Сальдо

Пассивные счета бухгалтерского учета

Содержание

Соответственно пассивные счета – это те, где формируются источники появления активов компании. Увеличение подобных бухсчетов выполняется в пассиве (кредите), уменьшение – в активе (дебете). Остаток является исключительно кредитовым. Примерами пассивных бухсчетов служат:

  • – используется для накопления амортизационных начислений по ОС.
  • , 67 – здесь отражаются сведения по кредитам различного характера.
  • 70 – применяется для учета расчетов с наемным персоналом фирмы.
  • – служит для формирования сведений по резервному капиталу.
  • 80 – предназначен для учета размера уставного капитала.

Что такое сальдо

Раскроем суть этого понятия. Под сальдо подразумевают разницу в балансе предприятия между входящими финансовыми потоками и расходами. Как правило, это значение берется за какой-то определенный день. Если дебет больше кредита, сальдо показывается в активе, если меньше – в пассиве. Счета одного и того же предприятия могут отражать оба этих показателя (если речь идет о различных направлениях деятельности и связанных с ними финансовых операциях). Встречается и нулевое сальдо (когда суммы поступления и расходов равны). С учетом того или иного периода показатель бывает начальным и конечным.

Рассмотрим характеристики и виды этого расчета ниже. Сейчас же разберем, что представляет собой сальдо в следующих трех вариантах финансово-хозяйственной деятельности:

  • бухгалтерии,
  • экономике,
  • торговле.

Сальдо в бухгалтерии

Расчет отражает разность между дебетом и кредитом в масштабе одного предприятия, его счетов. Используется в бухгалтерском учете. В зависимости от того, что больше – дебет или кредит, – показатель будет отображаться в левой или правой части учета. За определенный период времени эти данные меняются. К примеру, если в начале расчетного периода расход был выше дохода, сальдо было кредитовым. С течением времени показатель может стать иным. Если уровень поступлений превысил уровень расходов, сальдо уже будет дебетовым. При этом за период расчета можно брать любой временной отрезок финансовой деятельности.

Сальдо в экономике

В этом случае речь идет об аналогичных показателях, только рассматривается оборот не одного предприятия, а целой страны. За основу расчета берется количество проданного за рубеж товара и полученной от этого прибыли, а также закупленного импортного товара.

Сальдо в торговле

Традиционно используется как экономическое, а не бухгалтерское понятие. В этой сфере за основу расчета берется торговый баланс предприятия или государства. Разница между импортом и экспортом составляет положительное или отрицательное сальдо. На индикатор торгового баланса в значительной степени оказывает влияние курс валюты. Девальвация может привести к тому, что движение финансов между странами будет характеризоваться определенным дисбалансом. Исправить ситуацию способно укрепление валюты. При этом динамика курса практически не отражает настоящего объема товарооборота, т. к. оба процесса (как девальвация, так и укрепление национальной валюты) оказывают воздействие на торговое сальдо с некоторым опозданием.

Учетная политика организаций

Что такое дебет как бухгалтерское понятие? Каждая организация, вне зависимости от формы собственности и цели своей деятельности, обязана осуществлять строго регламентированную учетную политику.

Как правило, данный вид деятельности предусматривает работу с двусторонними таблицами – счетами. Каждая из них имеет свой номер и название. Однако вся группа счетов объединяется под общим понятием «Бухгалтерский баланс». Левая часть таблицы представляет собой «дебет». Счетов в бухгалтерском учете насчитывается огромное количество. При этом в зависимости от типа организации используются только определенные из них.

Смотреть галерею

Что такое сальдо в квитанции?

Про некоторые моменты в бухгалтерии должно быть известно не только специалистам, а и обычным людям. Иногда даже при оплате коммунальных услуг возникает масса вопросов и недоразумений, поскольку сложно разобраться с бухгалтерскими терминами. Одним из них принято считать сальдо. Для кого-то понятный и несложный термин, а для других новое значение

Современному человеку важно понимать, что же такое сальдо в квитанции ЖКХ

Данное значение может показывать остаток по лицевому счету на начало этого месяца. А когда значение является положительным, это говорит про переплату за коммунальные услуги. Когда число отрицательное, однозначно имеются долги. При этом такой ее принято считать после десятого числа месяца, следующего за расчетным. Можно говорить про то, что сальдо рассматривают в качестве входящего остатка по лицевому счету жилого помещения.

Балансовые и Забалансовые бухгалтерские счета

Бухгалтерские счета также можно разделить на две группы:

  • Балансовые счета;

  • Забалансовые счета. 

Балансовые счета

Балансовые счета — это все балансовые счета, объединенные в одну систему, имеющие корреспонденцию между собой и обеспечивающие учет всей финансово-хозяйственной деятельности организации.

Забалансовые счета

Забалансовые счета — это счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом. Учет на забалансовых счетах ведется без использования метода двойной записи. Записи делаются в специальных ведомостях по графам «приход» и «расход». В плане счетов нумеруются тремя знаками с 001 по 011. Забалансовые счета  предназначены для учета имущества, не являющегося собственностью организации.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица

В процессе ведения деятельности любая фирма применяет широко известные активные и пассивные счета бухгалтерского учета. Полный список регулируется на федеральном уровне Приказом № 94н от 31.10.00 г., а сама организация дополнительно посредством учетной политики определяет используемые рабочие счета в зависимости от отраслевой специфики деятельности. Разберемся, что означают активные и пассивные счета бухгалтерского учета – таблица данных в конце статьи.

Активные счета бухгалтерского учета

Все существующие счета предназначаются для формирования достоверных данных о движении различных активов компании и источников их возникновения. На основании сведений, формируемых с помощью типовых проводок на бухсчетах, составляются обязательные регистры фирмы – журналы-ордера, оборотные ведомости, анализы счетов, главная книга, а впоследствии и финансовая отчетность за необходимый временной промежуток. Запись операций выполняется согласно оправдательным первичным документам.

Принятая методология группировки разработана для объединения синтетических счетов, прежде всего, по балансовой функции с разделением на – активные, пассивные и активно-пассивные.

Активные счета – это бухсчета, используемые для контроля движения активов: имущественных и неимущественных ценностей организации. Увеличение таких счетов происходит по левой части – дебету, уменьшение – по правой (кредиту). Входящий/исходящий остаток бывает исключительно дебетовым, возникновение кредитовых значений означает ошибки в бухучете.

Активные счета бухгалтерского учета – список:

  • 01 – применяется для формирования данных по основным средствам (ОС).
  • 20 – применяется для формирования затрат по основному производству фирмы.
  • 10 – характеризует состояние ТМЦ компании.
  • 51 – показывает состояние р/счета.
  • 50 – применяется для отражения наличных расчетов.
  • 43 – используется для учета ГП (готовой продукции).
  • 04 – характеризует состояние НМА (нематериальных активов бизнеса).

Пассивные счета бухгалтерского учета

Соответственно пассивные счета – это те, где формируются источники появления активов компании. Увеличение подобных бухсчетов выполняется в пассиве (кредите), уменьшение – в активе (дебете). Остаток является исключительно кредитовым. Примерами пассивных бухсчетов служат:

  • 02 – используется для накопления амортизационных начислений по ОС.
  • 66, 67 – здесь отражаются сведения по кредитам различного характера.
  • 70 – применяется для учета расчетов с наемным персоналом фирмы.
  • 82 – служит для формирования сведений по резервному капиталу.
  • 80 – предназначен для учета размера уставного капитала.

Активно-пассивные счета бухгалтерского учета

Активно-пассивные счета бухгалтерского учета – это те, которые имеют равнозначные признаки активных или же (по ситуации) пассивных счетов. В зависимости от хозоперации остаток бывает в кредите либо по дебету. Допустим, сч. 62 (отражает расчеты с фирмами-покупателями) будет увеличиваться по дебету при реализации товаров заказчику, формируя дебиторскую задолженность; но также способен расти и по кредиту при поступлении предоплаты в пользу продавца.

Список активных и пассивных счетов бухгалтерского учета:

Тип рабочего счета № по 94н Характеристика
А 01 Основные средства
П 02 Амортизация ОС
А 04 НМА
П 05 Амортизация НМА
А 08 Вложения в ВОА (внеоборотные активы)
А 10 Материалы
А 19 НДС
А 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29 Затратные счета – основное производство, полуфабрикаты, вспомогательное производство, общепроизводственные, общехозяйственные затраты, брак производства, обслуживающее производство
АП 40 Выпуск продукции
А 41 Товары
А 43 ГП
А 44 Коммерческие затраты
А 45 Отгруженная продукция
А 50, 51, 52, 55, 57, 58 Счета финансов – касса, р/счет, в/счет, спецсчета, переводы в пути, финвложения
АП 60, 62, 68, 69, 71, 76, 73, 75, 79 Счета по расчетам – с поставщиками, с покупателями, с бюджетом, с внебюджетными соцфондами, с подотчетниками, с дебиторами/кредиторами, с сотрудниками по другим операциям, с учредителями, внутренние хозрасчеты
П 70, 66, 67, 63 Счета по расчетам – с персоналом, по кредитам и займам (кратко- и долгосрочным), по резервам в части сомнительных долгов
П 80, 83, 82 Счета капиталов/резервов – уставный, добавочный, резервный
АП 84 Нераспределенная прибыль
АП 90 Продажи
АП 91 Доходы и расходы прочие
А 94 Недостачи
АП 99 Прибыли/убытки

Общие правила составления проводок

Одно из основных положений теории бухгалтерского учета – принцип двойной записи. Это правило, согласно которому любая хозяйственная операция отражается одновременно и на одну и ту же сумму сразу на двух счетах. Во взаимосвязь вступает дебет и кредит разных счетов, что называют корреспонденцией. Кратко это записывают так: Дт 20 Кт 10 – отпущены материалы на нужды основного производства.

Дополнительное указание суммы формирует бухгалтерскую проводку. Применение принципа двойной записи позволяет систематизировать данные и объединить их в одно целое для удобства контроля за движением средств и источников предприятия.

Классификация бухгалтерских счетов по экономическому содержанию

Различают счета имущества и источников его образования.

Классификация бухгалтерских счетов по назначению

К таким счетам относятся:

  • Расчетные счета. Такие счета предназначены для учета всех видов расчетов с кредиторами и дебиторами предприятия. Учет ведется в денежном выражении. Счета практически все активно-пассивные;

  • Денежные счета. Такие счета предназначены для учета денежных средств. Счета всегда активные. Учет ведется только в денежном выражении;

  • Инвентарные счета. Такие счета предназначены для учета имущества организации. Счета всегда активные. Учет ведется в денежных и натуральных измерителях;

  • Собирательно-распределительные счета. Такие счета предназначены для учета косвенных затрат, требующих предварительного распределения. Счета всегда активные;

  • Регулирующие счета. Такие счета уточняют оценку отдельных видов имущества. По ним уточняется стоимостная характеристика объектов, которые отражаются на базовых статьях. Они не обладают самостоятельным значением, а несут дополняющую функцию. Учет ведется в денежном выражении. Счета всегда пассивные;

  • Операционные счета. Эти статьи используются для отражения расходов, которые касаются выполнения операций в ходе заготовления, выпуска и продажи продукции, изделий, услуг, работ;

  • Калькуляционные счета. Такие счета предназначены для учета и контроля затрат и для определения себестоимости;

  • Отчетно-распределительные счета. Такие счета предназначены для распределения затрат между отчетными периодами;

  • Фондовые счета. Такие счета предназначены для учета и контроля за капиталом предприятия. Счета всегда пассивные;

  • Операционно-результативные счета. Такие счета предназначены для выявления результата хозяйственной деятельности. Счета активно-пассивные. Учет ведется в денежном выражении. Фондовые счета показывают источники образования собственных средств компании: добавочный, уставной и резервный капиталы, целевое финансирование, нераспределенную прибыль. По их кредиту отражается увеличение активов, по дебету — затраты (использование);

  • Финансово-результативные счета. Такие счета предназначены для учета накопления и потерь как финансового результата. Счета активно-пассивные.

Активно пассивные счета примеры

Счёт 71 используют преимущественно для расчётов с лицами, которым выдаются средства под отчёт. В эту категорию относят работников предприятия, приобретающих товары или услуги для хозяйственных нужд, а также командировочных сотрудников. Как правило, речь идёт о сравнительно небольших суммах.

После того, как работник компании потратит полученные деньги, он обязан отчитаться перед бухгалтерией. Для этой цели в финансовый отдел сдаются квитанции за проживание в гостинице, авиа, железнодорожные и другие билеты, а также чеки на покупку товаров. Все документы сдаются в виде авансового отчёта.

Бухгалтерские счета и Оборотно-сальдовая ведомость

Оборотно-сальдовая ведомость представлена в качестве сводки остатков по счетам бухучета за конкретный временной промежуток.

В бланк оборотно-сальдовой ведомости переносятся:

  • Наименования статей

  • Начальное сальдо

  • Кредитовые и дебетовые обороты за определенный (отчетный) период

  • Конечный остаток

После подсчета по всем графам получается три пары равенства:

  1. Начальное сальдо по Дебету всех счетов должно соответствовать этому же показателю по Кредиту всех счетов.

  2. Итог оборота по Дебету всех счетов равняется этой же величине по Кредиту всех счетов.

  3. Конечное сальдо по Дебету всех счетов соответствует этому же показателю по Кредиту всех счетов.

Структура бухгалтерского счета

Счета бухгалтерского учета являются методом группировки отражения операций, пассива и актива.

Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса. Например 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 99 «Прибыль и убытки», 80 «Уставный капитал» и др.

Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета – дебет (от латинского «должен»), правая сторона – кредит (от латинского «верит»). Таким образом, на бухгалтерских счетах отражаются:

  • Дебетовый оборот. Он является суммой всех операций, которые отражаются в соответствующей части счета без начального сальдо.

  • Кредитовый оборот. Он представляет, соответственно, сумму операций, отраженных в кредите счета без начального остатка.

  • Сальдо на начало и конец периода. При этом сальдо на конец периода определяется по информации об исходном остатке и кредитовом и дебетовом оборотах.

Отметим, что для одних бухгалтерских счетов дебет означает увеличение, кредит – уменьшение. Для других бухгалтерских счетов наоборот, дебет – уменьшение, а кредит – увеличение.

Что такое типовой План счетов и зачем он нужен?

Учет в бухгалтерии ведется с помощью одновременной записи суммы операции по дебету одного счета и по кредиту другого. Список бухгалтерских счетов, которые используются в учетной деятельности утвержден Минфином, он типовой и содержит перечень из 99 счетов.

Счетный План состоит из 8 основных разделов, в каждом из которых имеется набор счетов, сгруппированных по схожим свойствам.

Каждый счет предназначен для учета своего вида схожих хозяйственных операций.

Структура типового счетного Плана

В типовом Плане для каждого счета указывается:

  • номер из двух цифр — от 01 до 99, однако заняты не все номера, а только 63, остальные 36 свободны и могут быть использованы бухгалтером для учета особенностей деятельности предприятия (если не хватает имеющихся счетов);
  • наименование — в краткой форме оно показывает, что именно здесь нужно учитывать;
  • пояснения по применению — объясняется, как именно нужно вести бухучет на данном счете;
  • субсчета, рекомендуемые к открытию — можно открыть в дополнение к основным счетам для более детализированного учета;
  • типовые проводки по дебету и кредиту — возможные взаимодействия данного счета с другими.

Счета из восьми основных разделов являются балансовыми, на них ведется весь бухучет, а их показатели формируют бухгалтерский баланс и другую отчетность.

Кроме основных разделов в унифицированном Плане есть один дополнительный раздел, куда включены 11 забалансовых счетов.

Назначение забалансовых счетов — отражать данные об имуществе во временном пользовании или распоряжении, взятых и выданных гарантий, невозвратной задолженности. Такие показатели не включаются в формирование бухгалтерского баланса и финансовой отчетности.

Существующий Типовой счетный План очень удобен, он избавляет бухгалтеров от разработки своего перечня счетов. Все предприятия используют одни и те же счета с одинаковыми номерами, наименованиями, идентичным порядком учета. Это упрощает работу бухгалтерии, для учета операции не нужно писать длинные названия, достаточно указать короткие номера.

Пояснения по разделам в таблице

Номер раздела

Название раздела Номера включенных счетов

Краткие пояснения к разделу

I

Внеоборотные активы

01 … 09

Используются для отражения сведений о:

  • количестве и перемещении ОС и НМА;
  • амортизации ОС и НМА;
  • операций по строительству, изготовлению, приобретению и выбытию данных активов;
  • вложений в них

II

Производственные запасы

10 … 19

Применяются для отражения данных о:

  • предметах труда, подлежащих переработке, применению в производственных процессах, а также для хозяйственных нужд;
  • средствах труда, относящихся к оборотным активам;
  • операций по их движению

III

Затраты на производство

20 … 39

Используются для отражения информации о тратах по обычным видам деятельности, имеющим отношение к:

  • изготовлению продукции;
  • проведению работ;
  • оказанию услуг

IV

Готовая продукция и товары

40 … 49

Используются для отражения сведений о:

  • готовой продукции, самостоятельно произведенной;
  • товарных ценностей, приобретенных у других лиц для перепродажи

V

Денежные средства

50 … 59

Применяются для отражения данных о деньгах и их эквивалентах:

  • наличных в кассе;
  • безналичных в банке;
  • в иностранной валюте;
  • ценных бумагах;
  • денежных документов.

VI

Расчеты

60 … 79

Применяются для обобщения данных о любых расчетах фирмы с прочими лицами, как физическими, так и юридическими:

  • поставщиками;
  • покупателями;
  • сотрудниками;
  • кредитными учреждениями;
  • бюджетом и фондами;
  • учредителями;
  • другими контрагентами.

VII

Капитал

80 … 89

Используются для обобщения сведений о;

  • капитале;
  • резервах

VIII

Финансовые результаты

90 … 99

Применяются для отражения доходов/расходов предприятия в целях подведения конечных итогов деятельности, включая определение суммы прибыли/убытка
Забалансовые

001 … 011

Применяются для учета информации об:

  • активах во временном пользовании или распоряжении;
  • гарантий и обязательств;
  • БСО;
  • износе основных средств;
  • списанной задолженности, которую невозможно вернуть

Характеристика счетов типового Плана в таблице

Все счета, представленные в 8-ми разделах типового Плана, являются синтетическими балансовыми, при этом их можно разделить по виду учитываемых объектов на:

  • активные — ведется учет активов, то есть имущества;
  • пассивные — ведется учет пассивов, то есть источников возникновения имущества;
  • активно-пассивные — ведется учет как активов, так и пассивов.

В таблице ниже представлены все имеющиеся счета типового счетного Плана с краткой характеристикой и расшифровкой:

Какие счета пассивные, а какие активные

При работе с активными счетами в дебетовой части записываются операции по увеличению актива. В этой же части фиксируется итоговый остаток по выбранному счёту на конец отчётного периода, если такой остаток есть. Если операция вызвала уменьшение актива, она записывается в кредитовую колонку. В целом активные счета служат для учёта имущества организации, к которому относятся товары, материалы, оборудование и денежные средства.

На пассивных счетах отображаются изменение, движение и состояние источников возникновения средств компании, т.е. учёт всех событий, происходящих на них.

Что такое активный вид?

Активные счета — те виды, которые подсчитывают актив компании. Они имеют конечное и начальное сальдо в виде обязательного дебетового. Согласно дебету (Дт) указывается повышение актива, а согласно кредиту (Кт) — понижение. Представленное правило должно быть обязательным условием соблюдения правильности, иначе, учет содержит ошибку.

Примеры разделения

Основные программы для ведения учета в электронном виде, имеют ограничение, которое не разрешит списать больше, чем поступило в суммарном выражении.

Кроме актива предприятия, указанный вид отображает имущество в наличии и внешние задолженности.

Активы компаний делятся по типам:

  • денежные;
  • затратные;
  • материальные (имущество, инвентарь и прочие);
  • расчетные;
  • распределительные.

Приход активных счетов постоянно учитывается по Дт, а снижение или выбытие — по Кт. Наиболее доступным образом можно рассмотреть бухгалтерский счет под названием «Касса», номер 50. В гостинице «Калифорния» получена выручка за услуги аренды поля для гольфа и паркинга для машин, в размере 38 тысяч рублей. На протяжении указанного дня, проживающему гостю был осуществлен возврат средств за переплату аренды номера в гостевом доме. Связано это с тем, что посетитель отбыл на день ранее. Сумма возврата равна 4 тысячам рублей. На конец дня остаток средств был передан из кассы на расчетный счет. Остался только утвержденный лимит остатка для кассы.

Образец

Оформляется расчет таким образом:

  • дебет 50, кредит 76, описание операции — получена выручка за услуги поля и паркинга, сумма — 38000. Документ — приходный;
  • дебет 76, кредит 50, описание операции — частичный возврат оплаты, сумма — 4000. Документ — расходный;
  • дебет 51, кредит 50, описание операции — перечисление наличности на р/с, сумма — 34000. Документ — расходный.

Оформленные проводки выводятся в таблице.

Классификация активно-пассивного счёта

ВАЖНО!

  • Дебиторы – это лица, которые должны юридическому лицу. Если расчеты происходят с ними, то сальдо будет дебетовым. Фиксируются они на активах баланса.
  • Кредитор – это лицо, которому должно предприятие. При расчетах с ним сальдо будет кредитовым. Фиксируется расчет на пассиве баланса. Счет также будет пассивным.
  • Обычно ЮЛ проводит операции и с кредиторами, и с должниками. Поэтому сальдо приобретает два значения: оно и дебетовое, и кредитовое.

Пассивные счета дают представление об источниках средств компании: кредиты, займы, прибыль от использования активов.

Предлагаем ознакомиться Как уменьшить размер пени в случае просрочки платежей по кредиту?

При появлении каждого из пассивов требуется незамедлительно фиксировать их на счетах.

К примеру, компания берет кредит. Кредитование будет именно источником средств, а потому нужно отразить его на соответствующих счетах. При учете пассивов требуется также рассчитать сальдо.

Резюме:

  • Пассивы состоят из собственных и заемных средств организации.
  • Чем больше собственных средств у предприятия, тем оно устойчивее.
  • Если заемных денег много, ЮЛ будет зависимо от кредиторов.
  • Если собственных пассивов компании много, то она регулярно получает чистую прибыль, что повышает благосостояние.

Заключение

Итак, мы рассмотрели такое финансово-экономическое понятие, как сальдо. Разница между доходом и расходом в бюджете компании, отрасли или экономики целой страны определяется этим понятием. Для измерения берется обычно какой-то конкретный период времени, после чего делается анализ накопленных данных. Показатели могут быть как положительными, так и отрицательными. На основании этого показателя можно проанализировать работу того или иного предприятия, увидеть разницу в доходах и расходах за интересующий период. Анализ сальдо помогает понять, правильно ли действует компания в условиях рынка, было ли обоснованным то или иное платежное поручение, не стоит ли сократить определенные расходы, каким способом следует повысить доход. Своевременная оценка данных дает возможность вовремя принять меры для исправления существующих недостатков.