Счет 19 ндс по приобретенным ценностям в 2020 году

Дебет 99 кредит 09

Это проводка по списанию суммы ОНА. В ПБУ 18/02 описаны 2 случая списания ОНА:

  1. Если меняется ставка налога, то накопленный ОНА изменяется путем пересчета от остатка вычитаемых временных разниц (ВВР) по новой ставке. Разница между накопленной и пересчитанной суммами проводится на счет 99, как того требует положение.
  2. Если выбывает актив, определивший начисление ОНА, то ОНА подлежит списанию в части, в которой не будет уменьшена прибыль для налогообложения согласно законодательству РФ.

Если учет ВВР и ОНА ведется корректно, то ОНА, как правило, полностью погашается с уменьшением ВВР. Если были выявлены ошибки в учете, то при их исправлении может возникнуть необходимость списания ОНА на убытки.

Случаи списания ОНО того же рода находят аналогичное отражение в учете: Дт 77 Кт 99.

Что означает дебет 68 кредит 68?

В учете НДС бывают ситуации, когда сумма входящего НДС больше, чем начисленного при реализации. Это происходит, например, когда компания закупила больше сырья, чем продала продукции. Или же было приобретено крупное ОС. Либо компания построила собственными силами новый цех. Еще ситуация с возмещением возникает у компаний, занимающихся экспортом.

Если у вас по итогам квартала получается НДС к возмещению, то налоговики могут зачесть сумму возмещения в счет имеющихся недоимок, пеней, штрафов не только по НДС, но и по другим федеральным налогам — на основании п. 4 ст. 176 НК РФ, проводкой Дт 68 Кт 68.

Если налогоплательщик решает получить возмещение НДС на расчетный счет, то при поступлении денег из бюджета бухгалтер должен сделать следующую запись в учете:

Дт 51 Кт 68 — возвращены на расчетный счет суммы НДС к возмещению.

Проводка по дебету 68 кредиту 68 означает зачет переплаты (возмещения) по одному налогу в счет платежей компании по другим налогам.

ООО «Сдоба» в I квартале 2016 года приобрело производственную линию для выпуска кондитерских изделий стоимостью 5 млн руб. в том числе НДС 762 711, 86 руб. Помимо этого, в течение квартала компания «Сдоба» покупала сырье, оплачивала коммунальные услуги и аренду цеха — итого к вычету за I квартал 2016 года получился 1 млн руб. За I квартал 2016 года компания «Сдоба» продала изделий на 2 360 000 руб. в том числе 360 000 руб. НДС. Разница между начисленным НДС и входящим НДС составила:

360 000 руб. – 1 000 000 руб. = –640 000 руб.

То есть у компании «Сдоба» образовался налог к возмещению из бюджета. А по налогу на прибыль в I квартале 2016 года у ООО «Сдоба» получился налог к уплате в размере 500 тыс. руб. Компания подала заявление с просьбой зачесть задолженность бюджета в виде возмещения НДС в счет уплаты налога на прибыль за I квартал 2016 года Налоговый орган согласовал зачет налогов между собой. Тогда проводками между субсчетами счета 68 бухгалтер может перераспределить переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль. Бухгалтер «Сдобы» сделает следующую запись:

Дт 68 субсчет «Налог на прибыль» Кт 68 » Расчеты по НДС»— на 500 000 руб. зачтен НДС к возмещению за I квартал 2016 года в счет уплаты налога на прибыль.

У компании остается еще 140 тыс. руб. переплаты по НДС, которую можно зачесть проводкой Дт 68 Кт 68 в счет уплаты налогов во II квартале 2016 года.

В каких еще случаях компания может сделать в учете проводку Дт 68 Кт 68. В случае зачета переплаты между любыми налогами, по которым НК РФ разрешает проводить зачет. А также при зачете переплаты по одному налогу в счет пени, недоимки или штрафа.

Компания «Сдоба» обнаружила в апреле 2016 г. переплату по НДФЛ, перечисляемому за работников в размере 11 235 руб. А по налогу на прибыль выявлена недоимка в размере 7 000 руб. Компания подала в ИФНС заявление с просьбой о зачете недоимки в счет переплаты. Налоговая инспекция разрешила провести зачет. Бухгалтер сделал в учете проводку Дт 68 Кт 68 следующим образом:

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 7 000 руб. переплата по НДФЛ зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль.

Остаток переплаты компания попросила зачесть в счет штрафа за неполное внесение суммы налога, налоговики согласовали зачет. Тогда проводка Дт 68 Кт 68 должна быть детализирована таким субсчетом:

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 4 235 руб. зачтена переплата по НДФЛ в счет штрафа за неполную уплату налога.

Проводка Дт 68 Кт 68 делается в учете в случае зачета излишне уплаченной суммы налога в счет задолженности перед бюджетом по другому налогу. Также вы можете зачесть переплату в бюджет по налогу в счет погашения начисленных бюджетных штрафов и пеней проводкой Дт 68 Кт 68 по соответствующим субсчетам.

Бухучет: возмещение расходов

Коммунальные и эксплуатационные услуги, в том числе по имуществу, которое передано в аренду, оплачивайте за счет бюджетных средств в пределах утвержденных на это лимитов бюджетных обязательств (письмо Минфина России от 7 ноября 2012 г. № 02-13-06/4672). В письме от 1 июля 2020 года № 02-07-10/38875 специалисты Минфина России уточнили, что отражение на счете 40302 поступлений от компенсации затрат учреждений, осуществленных за счет бюджета, не соответствует бюджетному законодательству.

Порядок отражения в бюджетном учете операций по расчетам по возмещению затрат (за электроэнергию) определен Инструкцией № 162н.

Содержание операции По дебету счета По кредиту счета
1 Начисление платы субабонента за электроэнергию (в сумме возмещения затрат абонента) КРБ 1 401 20 223 КРБ 1 302 23 730
2 Перечисление оплаты абонентом поставщику за использованную электроэнергию КРБ 1 302 23 830 КРБ 1 304 05 223
3 Выставлены счета субабоненту за использованную электроэнергию КДБ 1 205 30 560 КДБ 1 401 10 130
4 Поступило возмещение затрат от субабонента в доход бюджета КДБ 1 210 02 130 КДБ 1 205 30 660
Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1 Отражена стоимость эксплуатационных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов):
– на оплату услуг связи; КРБ.1.401.20.221 КРБ.1.302.21.730
– на содержание имущества КРБ.1.401.20.225 КРБ.1.302.25.730

При сдаче в аренду недвижимого и особо ценного движимого имущества средства на его содержание учредителем не предоставляются (п. 6 ст. 9.2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Поэтому коммунальные и эксплуатационные услуги по объектам аренды оплачивайте за счет средств от платной деятельности.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов) 2.401.20.223 2.302.23.730
2. Отражена стоимость эксплуатационных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов):
– на оплату услуг связи; 2.401.20.221 2.302.21.730
– на содержание имущества 2.401.20.225 2.302.25.730
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктом 128 Инструкции № 174н.

При сдаче в аренду недвижимого и особо ценного движимого имущества средства на его содержание учредителем не предоставляются (ч. 3 ст. 4 Закона от 3 ноября 2006 г. № 174-ФЗ). Поэтому коммунальные и эксплуатационные услуги по объектам аренды оплачивайте за счет средств от платной деятельности.

Содержание операции Дебет счета Кредит счета
1. Отражена стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором и подлежащих возмещению (на основании счетов от контрагентов) 2.401.20.223 2.302.23.000
2. Отражено обязательство по перечислению арендодателю компенсации расходов:
– на оплату услуг связи; 2.401.20.221 2.302.21.000
– на содержание имущества 2.401.20.225 2.302.25.000
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденных планом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 133, 135, 137 Инструкции № 183н.

После того как арендодатель оплатил за свой счет расходы на коммунальные и эксплуатационные услуги по переданному имуществу, арендатор должен их возместить. Порядок возмещения зависит от выбранного способа расчетов:

  • арендатор оплачивает услуги в составе арендной платы;
  • арендатор возмещает арендодателю расходы отдельным платежом.

Кроме того, возможна ситуация, когда арендатор все-таки сам заключает договор с коммунальной службой. В этом случае никаких операций по возмещению проводить не нужно.

Какие документы сопровождают учет НДС?

ВНИМАНИЕ! Если обязательные реквизиты счета-фактуры заполнены с ошибками либо отсутствуют, неправильно посчитаны суммы налога и т. п., организация не сможет в дальнейшем возместить налог по такой покупке

В случае, когда продавец не является плательщиком НДС, счет-фактуру он может не предоставлять, но тогда покупатель не сможет принять суммы к вычету.

Случается, что стороны сделки находятся в разных городах, документооборот между ними затруднен, а пакет бумаг на отгрузку предоставлен не в полном объеме либо в них обнаружены существенные ошибки. В такой ситуации покупателю дается 3 года, чтобы привести документы в порядок и возместить налог.

Кроме того, возместить налог нельзя в случаях, когда приобретаемые ценности не приняты к учету либо не предназначены для сферы деятельности предприятия, не облагаемой НДС.

Подробнее о том, как вести раздельный учет по налогу, читайте в материале «Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?».

Разновидности хозопераций

В деятельности компании, производящей товары или оказывающей услуги, выделяют процессы:

  • по снабжению;
  • по производству;
  • по реализации.

Каждая процедура включает совокупность определенных манипуляций. В соответствии с этим различают действия относительно материального обеспечения организации, создания продукции, ее продажи или предоставления услуг.

В зависимости от объекта, который подвергается воздействию, манипуляции в хоз деятельности также классифицируют на:

  • материальные — движение товарно-материальных ценностей;
  • финансовые — оборот средств;
  • расчетные — проведение расчетов с партнерами.

Классическая теория бухучета выделяет 4 главных типа хозяйственных операций. Основанием классификации выступает характер влияния на баланс организации. Воздействие может выражаться:

  • через пермутации — изменения в составе только актива или пассива;
  • через модификации — уменьшение или увеличение и активной, и пассивной составляющей.

Рисунок 2. По способу влияния на балансовые статьи различают 4 типа бухгалтерских операций

Тип I

К типу I относятся факты, которые влияют исключительно на актив (А) баланса. При этом валюта бухучета остается стабильной. Суть изменений заключается в том, что одна статья актива увеличивается в связи с уменьшением другой. Схематично это выглядит так:

А + А –

Следствием таких ХО является трансформация состава имущества, но не общая его стоимость. Формула, применяемая для данного вида манипуляций:

А + В (Дт) С1- В (Кт) С2= П,

где А — актив баланса,
О — оборот,
Дт — дебет;
Кт — кредит,
С — счет.

Примеры проводок:

  • материалы направлены в производство — Дт20 Кт10;
  • выдача наличных из кассы под учет — Дт71 Кт50;
  • покупатели оплатили товар — Дт51 Кт60.

Ситуация: С банковского счета ООО “Бренд” снято 10000 р., и наличные передано в кассу предприятия. Общее значение капитала не изменено. Позиция «Расчетный счет» уменьшилась на 10000, а позиция «Касса» увеличилась на 10000. Бухгалтерская запись — Дт50 Кт51.

Рисунок 3. Пример для группы 1

Тип II

Группа II — это мероприятия, в результате которых меняются только статьи по пассиву (П) баланса. Валюта бухучета остается стабильной. Трансформируются источники накопления имущества субъекта хозяйствования, но стоимость средств удерживается на прежнем уровне.

Схематично такие ХО отмечаются так:

П + П –

Используемая формула:

А = П + О(Кт) С1 – О(Дт) С2.

Типичные проводки:

  • перевод краткосрочного долга в долгосрочный — Дт66 Кт67;
  • формирование резервного фонда — Дт84 Кт82;
  • отчисления налога на доходы физлиц с зарплаты сотрудников — Дт70 Кт68.

Ситуация: ООО “Зимняя ночь” получило в банке кредит в размере 20000 р. Кредитными средствами оплачено аванс поставщику сырья в размере 20000 р. В результате этих действий валюта капитала не изменилась, однако статьи пассива — «Кредиты» и «Расчеты с поставщиками» — сместились на 20000 р. соответственно. Запись в отчетности — Дт60 Кт66.

Рисунок 4. Пример для группы 2

Тип III

Эта разновидность ХО предполагает увеличение валюты бухучета, поскольку растут и активы, и пассивы. Схематическое отображение выглядит так:

А + П +

В результате действий по виду III растет имущество юрлица, но увеличивается и объем обязательств. Формула, применяемая в данном случае:

А + О (Дт) С1 = П + О (Кт) С2.

Примеры проводок для хозяйственных операций:

  • начислено заработную плату — Дт20 Кт70;
  • получено кредит — Дт51 Кт66;
  • оформлено покупку товара — Дт41 Кт60.

Ситуация: Поставщик отгрузил на склад ООО “Луноход” товар на сумму 50000 р. Оформление этих действий по бухучету — Дт41 Кт60. В результате отгрузки изменилось валютное значение в отчетности предприятия: увеличились позиции «Товары» и «Расчеты с контрагентами».

Рисунок 5. Пример для группы 3

Тип IV

Хоз транзакции IV вида также изменяют общую сумму капитала. При этом уменьшается и пассив, и актив. Проведение манипуляций этой группы означает, что снизился размер обязательств, но одновременно компания лишилась части своего имущества.

Схематическое изображение IV группы:

А – П –

Используется следующая формула:

А – О (Дт) С1 = П – О (Кт) С2.

Примеры отражения в отчетности:

  • внесено последний платеж по кредитному договору — Дт66 Кт51;
  • погашен долг перед поставщиками — Дт51 Кт60;
  • аннулирована дебиторская задолженность ликвидированной фирмы-должника — Дт63 Кт76.

Ситуация: Предприятие «Новая история» перевело в пользу банка 100000 р. и тем самым полностью рассчиталось по предварительно подписанному кредитному соглашению. Эта ХО будет зафиксирована в отчете по схеме — Дт66 Кт51. В результате этих действий уменьшатся долг по кредиту, и сумма на счету предприятия.

Рисунок 6. Пример для группы 4

Бухгалтерский учет розничной купли-продажи

Товары в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в бухгалтерском балансе по стоимости их приобретения.

Разница между стоимостью приобретения и стоимостью по продажным ценам отражается в бухгалтерской отчетности отдельной статьей.

В бухгалтерском учете надо сделать следующие проводки:

Дебет 41, Кредит 60 — оприходованы товары по ценам поставщика;

Дебет 41 Кредит 42 – Отражена торговая наценка по товарам, оприходованным в организации розничной торговли;

Дебет 50 Кредит 90 – Отражена реализация товаров (основание — чек ККМ);

Дебет 90 Кредит 68 – Начислен НДС;

Дебет 90 Кредит 41 – Списана себестоимость реализованных товаров (по продажной стоимости);

Дебет 90-2 Кредит 42 – Сторнирована торговая наценка по реализованным товарам;

Дебет 90 Кредит 44 – Списаны издержки обращения.

Нюансы использования субсчетов на примере: Дт 62.1 Кт 62.2

На счете 62 должен быть обеспечен аналитический учет по следующим параметрам:

  1. По выставленным счетам.
  2. По каждому контрагенту.
  3. По группам аффилированных лиц (с которыми потом должна составляться консолидированная отчетность).
  4. По характеристикам оплаты (полученные предоплаты, постоплата).

Данные задачи решаются, в том числе, через открытие субсчетов к счету 62.

Субсчета обычно обозначаются дополнительной цифровой кодировкой из одного или двух знаков, добавляемых к основному коду счета. В исходном плане счетов единый стандарт создания субсчетов по счету 62 не предусмотрен. Но в результате широкого использования компьютерных программ присвоение кода субсчета на практике происходит примерно одинаково.

Например:

  • Счет 62.1 (или 62.01 в большинстве актуальных версий бухпрограмм) назначается для учета расчетов по постоплате. Когда товар отгружен (услуги оказаны), а оплата еще не поступила. Сальдо по 62.1 — дебетовое и означает, что покупатель (заказчик) должен организации за уже выполненную ею часть сделки.
  • Счет 62.2 (или 62.02) используется для учета поступивших платежей в счет будущих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг). Сальдо — кредитовое и характеризует размер обязательств организации перед контрагентами, перечислившими предоплату по сделкам.

Важно учесть! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:Обратите внимание: для того чтобы в бухгалтерском балансе показать кредиторскую задолженность в виде суммы полученного аванса, надо из кредитового остатка по аналитическому счету «Авансы полученные» счета 62 (76) вычесть…(подробнее смотрите в К+). Больше об автоматизации бухучета читайте в материале «Обзор программ для учета расходов и доходов организации»

Больше об автоматизации бухучета читайте в материале «Обзор программ для учета расходов и доходов организации».

С какими счетами корреспондирует счет 10

Счет 10 может корреспондировать со следующими счетами:

По дебету счета 10 в кредит счетов:

  • Сч. 10 — при передаче материалов между складами;
  • Сч. 15 — при приобретении материалов с использованием в учете счетов 15, 16;
  • Сч. 20 — при оприходовании материалов от основного производства;
  • Сч. 23 — при оприходовании материалов от вспомогательного производства;
  • Сч. 25 — при оприходовании материалов, возникших при осуществлении общепроизводственных расходов;
  • Сч. 26 — при оприходовании материалов, возникших при осуществлении общехозяйственных расходов;
  • Cч. 28 – при оприходовании в качестве материалов неисправимого брака;
  • сч. 29 — при оприходовании материалов от обслуживающих хозяйств;
  • сч. 40 — при корректировке фактической себестоимости;
  • сч. 41 — при переводе приобретенных для перепродажи товаров в материалы;
  • сч. 43 — при переводе готовой продукции в материалы;
  • сч. 44 — при оприходовании материала, возникшего при осуществлении расходов на продажу;
  • сч. 60 — при поступлении материалов от поставщиков;
  • сч. 66 — при поступлении материалов в виде краткосрочных товарных кредитов или займов;
  • сч. 67 — при поступлении материалов в виде долгосрочных товарных кредитов или займов;
  • сч. 68 — в части сборов или налогов, относимых на стоимость материалов;
  • сч. 71 — при поступлении материалов от подотчетных лиц;
  • сч. 75 — при внесении долей учредителями материалами;
  • сч. 76 — при поступлении материалов от прочих поставщиков, включения стоимости услуг в цену материалов и т. д.
  • сч. 79 — при поступлении материалов из филиалов или головных подразделений;
  • сч. 80 — при внесении вкладов участников товарищества материалами;
  • сч. 86 — при поступлении материалов в качестве целевого финансирования;
  • сч. 91 — при поступлении материалов при разборе объектов ОС;
  • сч. 97 — корректировка стоимости материалов, отнесенных на расходы будущих периодов;
  • сч. 99 — при оприходовании материалов, возникших по причине чрезвычайных обстоятельств.

По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:

  • сч. 08 — при списании материалов на подготовку к эксплуатации внеоборотных активов, капитальном строительстве и т.д;
  • сч. 10 – при передаче материалов между складами;
  • сч. 20 — при отпуске материалов на основное производство;
  • сч. 23 – при отпуске материалов на вспомогательное производство;
  • сч. 25 – при отпуске материалов на общепроизводственные нужды;
  • сч. 26 – при отпуске материалов на общехозяйственные нужды;
  • сч. 28 — при отпуске материалов на исправление брака;
  • сч. 29 – при отпуске материалов в подсобные хозяйства;
  • сч. 44 — при отпуске материалов на расходы на продажу;
  • сч. 45 — на сумму отгруженных материалов, выручка за которые еще не признана в бухучете;
  • сч. 76 — при выбытии материалов прочему контрагенту;
  • сч. 79 — при передаче материалов в филиалы или головные подразделения;
  • сч. 80 — при погашении доли товарища материалами;
  • сч. 91 — при списании стоимости материалов при их выбытии;
  • сч. 94 — при обнаружении недостачи материалов;
  • сч. 97 — при отнесении стоимости материалов на будущие расходы;
  • сч. 99 — при списании материалов на чрезвычайные обстоятельства.

Бухгалтерское законодательство — о представительских расходах

В бухгалтерском учете представительские расходы, связанные с приемом официальных делегаций других организаций, отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» <2>). Подобные расходы в бухгалтерском учете (в отличие от налогового учета) не нормируются и признаются в полном объеме <3> и в том отчетном периоде, к которому относятся, независимо от их фактической оплаты (п. п. 9, 18 ПБУ 10/99).

<2> Утверждено Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.<3> Величина таких расходов определяется исходя из акта с указанием конкретных сумм осуществленных расходов. На этот счет в Постановлении ФАС СЗО от 31.08.2011 N А56-54595/2010 сказано, что важным обстоятельством при оценке первичных документов является подтверждение факта выполнения работ и размера понесенных при этом затрат.

Для их признания необходимо соблюдение условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99:

  • расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;
  • сумма расхода может быть определена;
  • имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Как гласит абз. 5 названного пункта, если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается дебиторская задолженность.

Датой признания представительских расходов является дата утверждения руководителем организации авансового отчета лица, ответственного за проведение деловой встречи. Кроме того, датой признания рассматриваемых расходов может быть дата подписания акта приема оказанных услуг (например, по транспортному обслуживанию) или утверждения отчета о проведении официального приема, иного аналогичного мероприятия.

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению <4> представительские расходы отражаются по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» с последующим списанием их на счет 20 «Основное производство» или сразу относятся на счет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж», — все зависит от того, какой способ списания таких расходов выберет и закрепит в учетной политике для целей бухгалтерского учета организация (п. 20 ПБУ 10/99).

<4> Утвержден Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

Если организация занимается торговой деятельностью, данные затраты ей целесообразнее собирать на счете 44 «Расходы на продажу».

Таким образом, в бухгалтерском учете организации представительские расходы будут отражены следующим образом:

Дебет 26 (44) Кредит 71 (76) — учтены представительские расходы на основании авансового отчета лица, ответственного за проведение мероприятия (учтены расходы по счету обслуживающей организации, например транспортной компании);

Дебет 19 Кредит 71 (76) — учтен «входной» НДС по представительским расходам;

Дебет 20 (90) Кредит 26 (44) — представительские расходы учтены в себестоимости товаров, работ, услуг (или в себестоимости продаж);

Дебет 68 Кредит 19 — принят к вычету НДС.

Обратите внимание! В некоторых случаях представительские расходы могут быть отнесены на капитальные вложения, если они связаны с капитальным строительством, модернизацией, реконструкцией, приобретением основных средств или нематериальных активов. В этом случае они будут отражаться по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» и включаться в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов

Здесь уместно добавить, что Минфин России против последнего не возражает (Письмо от 05.09.2012 N 03-03-06/4/96).

Но это еще не все. У организации может возникнуть необходимость применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» <5>. Однако этот момент актуален не для всех организаций. Напомним, что согласно п. 2 ПБУ 18/02 субъекты малого предпринимательства <6> могут не применять данный стандарт. И если организации предоставлено право самой определять способ ведения бухгалтерского учета, сделанный выбор ей нужно в обязательном порядке прописать в учетной политике.

<5> Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.<6> Это понятие раскрыто в ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Налоговый учет

Нюансы признания трат и прибыли оговорены главой 25 НК РФ.

Критерии признания трат

В рамках учета признаются только финансово обоснованные траты. Последние отличаются этими характеристиками:

  • Связанные с основной работой фирмы.
  • Требующиеся для извлечения прибыли в дальнейшем.
  • Подтвержденные документами.

Данные критерии установлены статьей 252 НК РФ. Если траты определяются методом начисления, признавать их нужно в том периоде, в котором они появились. Если используется кассовый метод, траты признаются тогда, когда поступила оплата за товар.

Издержки

Издержки также нужно учитывать в целях обложения налогами. Но сначала их нужно подсчитать. Выполняется это в несколько этапов:

  1. Отнесение издержек к тому или иному направлению работы фирмы.
  2. Траты, относящиеся к налогооблагаемой прибыли, делятся на производственные, реализационные и внереализационные расходы на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ. Если в компании использует кассовый метод, это будет последним этапом.
  3. Если в фирме принят способ установления трат и прибыли по начислению, производственные и реализационные расходы делятся на прямые и косвенные траты на основании пункта 2 статьи 252 НК РФ.

Правила отнесения трат к какой-либо группе содержатся в статье 218 НК РФ. Торговые компании должны иметь в виду ряд нюансов, которые изложены в статье 320 НК РФ. В НК РФ также указано, что прямыми расходами будет являться покупная стоимость ценностей, траты на доставку. Прочие расходы считаются косвенными. Они списываются на траты периода. Прямые траты частично снижают облагаемую прибыль за отчетный период. Однако прибыль не уменьшается за счет трат, связанных с хранением ценностей на складе.

Дт 19 Кт 68.3 – начислен НДС – это не верная проводка(((((Дт 90.3 Кт 68 – вот это начислениеА проводка Дт 68 Дт 19 это НДС принят к зачету

Проводки в 1С точно такие же как и в бухгалтерском учете.

Дт 19 Кт 68.3 – начислен НДС – это не верная проводка(((((Дт 90.3 Кт 68 – вот это начислениеА проводка Дт 68 Дт 19 это НДС принят к зачету

Проводки в 1С точно такие же как и в бухгалтерском учете.

star wind, спасибо, исправила. confused: Посмотрите, пожалуйста, все проводки по задаче:Дт 51 Кт 90-1 – 91804 руб. – отражена выручка от продажи продукции;Дт 90-2 Кт 41-1 – 50000 руб. – списана себестоимость продукции (печенье);Дт 90-2 Кт 41-3 – 1400 руб. – списана себестоимость упаковки;Дт 90-2 Кт 41-1 – 500 руб. – списана себестоимость продукции (ленточка шелковая);Дт 90-3 Кт 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 14 004 руб. – начислен НДС по всем видам продукции;Заключительной записью месяца будет проводка:Дт 90-9 Кт 99 – 25900 руб. (91804 – 51900 – 14004) – отражена прибыль.Дт 68 Кт 19 – 14004 руб. – НДС принят к зачету.

А счет 68 субсчет «Налог на прибыль» разделяется на федеральный и бюджет субъекта РФ? Или оформляется проводка с общей суммой налога (24%)?

валентинка, значит в методичке ошибка. rolleyes: Вот дословно из неё абзац:«Зачет уплаченного НДС по счету 19 производится в конце месяца, и может быть произведен даже в следующем налоговом периоде:Дебет 68-3 (НДС) – Кредит 19.Это отразит декларация НДС» /конец цитаты/

И еще вопрос :сумма 14004 почему у Вас идет к зачету ?Это сумма начисленного НДС.К зачету идет сумма НДС из Ваших ПОКУПОК. а не ПРОДАЖ !

Вот дословно из неё абзац:«Зачет уплаченного НДС по счету 19 производится в конце месяца, и может быть произведен даже в следующем налоговом периоде:Дебет 68-3 (НДС) – Кредит 19.Это отразит декларация НДС» /конец цитаты/Все правильно в методичке написано. Просто в методичке нужно для студентов дописывать «Зачет уплаченного поставщику НДС по счету 19 производится в конце месяца» Правда сейчас к оплате уже не привязываються.Вы просто не разобрались что такое НДС «начислен», а что такое к «зачету» При продажах товара НДС начисляют:90,3/68(НДС) 5 000,0При покупке товара от поставщиков НДС возмещают(т.е товар поставили на приход, чтоб потом продавать):41/60 20 000,019/60 3 600,068(НДС)/19 3 600,0Потом смотрят разницу по дебету и кредиту сч68(НДС)90,3/68(НДС) 5 000,068(НДС)/19 3 600,068(НДС)/51 1 400,0 у нас получилось к уплате

Большое спасибо всем за разъяснения! Теперь понятнее стало! =)

Хозяйственные операции

Все хозяйственные операции, осуществляемые по счету 25, предполагают обязательное участие следующих расходов:

  • издержки на управление производственным процессом (оплата труда рабочих, начисление социальных выплат, командировочные расходы и прочие направления);
  • амортизационные отчисления по средствам и активам, которые используются в рамках цехов и на производстве;
  • затраты по содержанию, использованию и ремонту основных средств, сюда можно включить стоимость ГСМ, потребленной электроэнергии, зарплату вспомогательных сотрудников;
  • расходы по совершенствованию технологической базы и организации производственной деятельности;
  • издержки по технологическому контролю и технике безопасности;
  • затраты по охране окружающей среды.

Использование проводки Дебет 10 — Кредит 10

Внутри самой организации может происходить как перемещение материалов, так и изменение их стоимости (например, после распределения расходов на доставку и заготовление). В таких случаях используется проводка Дт 10 Кт 10. Данная запись может означать:

  • внутреннее перемещение МПЗ — тогда проводка Дебет 10 — Кредит 10 выполняется в разрезе аналитики складов (например, Дт 10 / Склад цеха полуфабрикатов — Кт 10 / Основной склад МПЗ);
  • отражение пересортицы, в том числе обнаруженной по результатам проведенной инвентаризации — в этом случае проводка Дебет 10 — Кредит 10 делается в разрезе номенклатуры (например, Дт 10 / Гвозди — Кт 10 / Шурупы);

Дополнительную информацию о том, как отразить проведенную инвентаризацию на складах, вы узнаете из материала «Унифицированная форма № ИНВ-3 ― бланк и образец».

распределение транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) — в случае, если ТЗР сначала учитываются на субсчете к счету 10 и их нужно распределить при оприходовании нескольких видов запасов, прибывших на одном транспортном средстве.

Не останавливаясь подробно на методике распределения (она имеет свои нюансы), рассмотрим пример.

Пример:

На строительный комбинат одним железнодорожным составом привезли сухой цемент, керамзит и щебенку. Общая стоимость перевозки составила 250 000 руб., она была распределена пропорционально тоннажу груза: цемент — 150 000 руб., керамзит — 70 000 руб., щебенка — 30 000 руб. Общая стоимость доставки сначала была учтена на субсчете 10.11/ТЗР. По принятой на комбинате учетной политике ТЗР распределяются на стоимость самих материалов:

Д 10 / Цемент — Кт 10.11 / ТЗР — 150 000 руб.

Дт 10 / Керамзит — Кт 10.11 / ТЗР — 70 000 руб.

Дт 10 / Щебенка — Кт 10.11 / ТЗР — 30 000 руб.

Бухучет в розничной торговле

Розничная торговля предполагает продажу ценностей поштучно по рыночной цене.

Учет поступления ценностей

Учет поступлений можно вести по закупочным или продажным ценам. В последнем случае нужно выделить наценку. Выбранный метод учета требуется отразить в учетной политике. Если это возможно, учет нужно вести по каждому типу ценностей. Такой учет актуален тогда, когда в компании есть специальные учетные программы. Такая программа производит автоматическое списание себестоимости ценностей по закупочной стоимости. Если в организации необходимый инструмент отсутствует, то учет проводится по отпускным ценам. Наценка отражается на счете 42 на дату поступления ТМЦ.

Рассмотрим проводки, которые актуальны при отражении ТМЦ по закупочным ценам:

  • ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
  • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.

Проводки, актуальные при отражении ценностей по отпускным ценам:

  • ДТ41 КТ60. Поступление продукции.
  • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
  • ДТ41 КТ42. Выделение наценки.

Наценка отражается в реестре розничных цен. Рекомендуется оформлять документ на каждое поступление товара.

Учет реализации ценностей

Выручка от реализации ценностей отражается на кредите счета 90/1. Если покупатель расплачивается с помощью банковской карты, используется эта проводка: ДТ51 (57) КТ90/1. После того как выручка отражена, требуется учесть выбытие ценностей. Делается это при помощи проводки ДТ90/2 КТ41.

Ранее упоминалось, что учет может вести по закупочным и отпускным ценам. При продаже ТМЦ операции фиксируются в зависимости от выбранного варианта учета. При отражении продажи товара по закупочным ценам используются эти проводки:

  • ДТ50 (51,57) КТ90/1. Получение выручки от реализации.
  • ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости ТМЦ.

При учете по отпускным ценам нужны те же самые проводки. Однако нужно дополнительно отразить списание наценки. Для этого нужна эта проводка: ДТ90/2 КТ42 (сторно).

Пример бухучета в торговой компании

Фирма «Благо» специализируется на оптовой торговле кондитерскими изделиями. В организацию поступил товар. Прямые расходы включили в себя доставку ТМЦ. Кондитерские изделия проданы. Реализация включила в себя траты на доставку. В этом случае используются эти проводки:

  • ДТ41 КТ60. Поступление ценностей.
  • ДТ19 КТ60. Выделение НДС.
  • ДТ41 КТ60. Учет расходов на доставку.
  • ДТ19 КТ69. Выделение НДС с расходов.
  • ДТ62 КТ90/1. Продажа продукции.
  • ДТ90/3 КТ68. НДС с продажи.
  • ДТ90/2 КТ41. Списание себестоимости кондитерских изделий.
  • ДТ44 КТ60. Учет трат по доставке.
  • ДТ19 КТ60. Входной НДС.
  • ДТ90/2 КТ44. Списание в себестоимость трат на доставку изделий до покупателя.

На основании сведений бухучета можно подсчитать валовый доход компании.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Счет 60 является активно-пассивным, то есть может одновременно содержать и дебетовый, и кредитовый остатки. Для того, чтобы отследить их формирование, учет желательно вести по каждому поставщику.

Современные программные продукты для ведения бухучета позволяют строить регистры для рассмотрения расчетов в общем по счету, по субсчетам, а также позволяют сформировать оборотно-сальдовую ведомость по каждому отдельному поставщику.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 является учетным регистром. Закон не определяет для такого типа документов специальную форму, однако закрепляет список обязательных реквизитов:

  • Название компании, название регистра;
  • Дата начала и завершения регистра, период составления;
  • Величина денежного измерения;
  • Подписи и фамилии ответственных лиц.

При формировании ведомости по счету №60 нужно придерживаться следующих правил:

  1. При формировании оборота по дебету там указываются все операции по погашению долга перед поставщиком, либо выполнение предоплаты за работы или услуги. Также здесь необходимо указывать данные обо всех платежных документах — поручениях или расчетно-кассовых ордеров, на основании которых выполнялась оплата. Также в данном обороте необходимо показывать операции зачета требований, а также возврат товара поставщику.
  2. При формировании кредитового оборота здесь указываются все операции по приобретению ТМЦ у поставщика — товаров, работ, внеоборотных активов и т. д. Также здесь нужно показывать все первичные документы, на основании которых производится оприходование товара или услуг — товарные накладные, счета-фактуры и т. д. Также в данном обороте нужно проставлять возврат от поставщиков предоплаты по невыполненным поставкам.