Вред и польза от двойной записи в 1с:бухгалтерии

3.Оборотная ведомость (пробный баланс), ее значение и порядок составления.

Оборотная
ведомость —
способ
обобщения данных учетной регистрации
на счетах бухгалтерского учета. Оборотные
ведомости составляются в конце месяца
на основании данных об остатках (сальдо)
счетов на начало и ко­нец месяца и
оборотах за месяц.

В
этой ведомости имеется три пары колонок,
в которых показываются сальдо и обороты
по дебету и кредиту. При правильном
ведении учета дол­жно быть попарное
равенство итогов:

• итог
дебетовых начальных сальдо по счетам
должен равняться итогу кредитовых
начальных сальдо;

• итог
дебетовых оборотов по счетам — итогу
кредитовых оборотов;

*
итог
конечных дебетовых сальдо — итогу
кредитовых конечных сальдо.

Оборотная
ведомость по счетам синтетического
учета
представляет
собой итоги оборотов и сальдо по всем
синтетическим счетам. Она пред­назначена
для проверки правильности учетных
записей, общего ознаком­ления с
состоянием финансово-хозяйственной
деятельности предприятия и составления
нового баланса.

Оборотные
ведомости по счетам аналитического
учета
используются
отдельно к каждому счету синтетического
учета, по которым ведется ана­литический
учет. Они представляют собой итоги
оборотов и сальдо по всем счетам
аналитического учета, объединяемым
одним синтетическим.

Предназначены
для проверки правильности учетных
записей по этим счетам, а также для
наблюдения за состоянием и движением
отдельных видов средств и их источников.

Шахматная
оборотная ведомость
обобщает
данные по оборотам на сче­тах и служит
для раскрытия их содержания и проверки
правильности кор­респонденции счетов.
Сумма оборотов по дебету счетов должна
всегда рав­няться сумме оборотов по
кредиту счетов. Это равенство обусловлено
принципом двойной записи на счетах.

Проблемы принципа двойной записи

Инфляция искажает финансовые результаты, отражаемые в учёте

По мнению некоторых специалистов это недостаток метода. Но по МСФО (стандарты 29 и 36) эта проблема вполне решается методами переоценки, правда, при этом допустимы разные варианты учёта (есть неоднозначность).

«Забалансовые» счета

Такие счета не участвуют в балансе (не являются активами или обязательствами организации в соответствии с применимыми правилами бухгалтерского учёта). Они допускаются в России и отражаются простой записью, но учёт по МСФО такого не допускает в принципе.

Примеры:

  • стоимость ценностей, принятых на ответственное хранение,
  • величина банковских гарантий (используются при смене таможенного режима грузов).

Поступление на забалансовый счёт отражается только по дебету счёта, выбытие — только по кредиту.

План счетов

Для единообразного обобщения фактов хозяйственной деятельности методом двойной записи в бухгалтерском учете всеми хозяйствующими субъектами Минфин России утвердил план счетов бухгалтерского учета. Непосредственно на основании этого документа бухгалтер хозяйствующего субъекта формирует рабочий план счетов.

Подробнее ознакомиться и при желании скачать план счетов можно в статье «План счетов для бухгалтерского учета на 2016 год».

Бухгалтерские счета делят на синтетические и аналитические. Наименования и номера синтетических счетов приведены в плане счетов. Синтетические счета служат непосредственно для группировки финансовых показателей деятельности хозяйствующего субъекта.

Хозяйственные операции, непосредственно систематизированные в группы на счетах бухгалтерского учета в денежном выражении на определенную дату, составляют бухгалтерский баланс. Баланс имеет вид таблицы и состоит из актива и пассива.

О том, что такое баланс, и как его составить, можно прочитать в статьях:

  • «Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)»;
  • «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)».

Аналитические счета служат непосредственно для детального анализа хозяйственных операций, например: по местам возникновения затрат, по поставщикам, заказчикам, бюджетам, сотрудникам.

Пример

В мае ООО «Омега» произвело с расчетного счета в ПАО «Сбербанк» оплату поставщикам в сумме 630 000 руб., в том числе:

  1. Организации «Гранит» перечислило аванс в сумме 20 000 руб.
  2. Организации «Маркет» оплатило за поставленный товар (столы) в сумме 350 000 руб. без НДС.
  3. Организация «Стройка» выполнила для ООО «Омега» ремонтные работы офиса на сумму 260 000 руб. без НДС, а ООО «Омега» полностью оплатило выполненные работы.

Бухгалтер отразил эти операции следующими проводками:

  • Дт 60 Кт 51 — 630 000 руб.
  • Дт 41 Кт 60 — 350 000 руб.
  • Дт 26 Кт 60 — 260 000 руб.

В аналитическом учете эти операции будут отражены так:

  • Дт 60 «Омега» Кт 51 Сбербанк — 20 000;
  • Дт 60 Маркет Кт 51 Сбербанк — 350 000;
  • Дт 60 «Омега» Кт 51 Сбербанк — 260 000;
  • Дт 41 Стол Кт 60 Маркет — 350 000;
  • Дт 26 Ремонт Кт 60 «Омега» — 260 000.

Двойная запись в бухгалтерском учете в 2020 году

Двойная запись в бухучете предоставляет подробные данные об активах и пассивах компании, благодаря чему можно:

  • дать оценку текущему экономическому положению;
  • осуществлять контроль законности.

Система двойной записи дает возможность подробно описать действия, оказывающие существенное влияние на бухгалтерский баланс.

Отражение фактов хозяйственной деятельности

Каждая операция должна быть указана одновременно по дебету и кредиту.

В зависимости от разновидности счета, по дебету либо же кредиту счета допустимо отображение повышения либо понижения конкретного учета.

Правило и принципы

Учет осуществляется сплошной, из-за чего все операции подлежат документированию. Каждый отдельно взятый регистр документа включает в себя дебет и кредит счета (далее — Д и К).

Принцип документирования принят во всех мировых компаниях и утвержден международными стандартами бухгалтерии.

Проводки

Типовые разновидности операций, которые подлежат отображению по рассматриваемому принципу, имеют вид:

Дебет 08 Кредит 60 Операция по ОС компании
Дебет 07 Кредит 60 Покупка ОС и сопровождающего оборудования
Дебет 19 Кредит 60 Отображение НДС в пределах полученного основного фонда
Дебет 62 Кредит 91 Реализация объекта из ОС
Дебет 91 Кредит 01 Отображается списание первоначальной цены в период выбытия
Дебет 91 Кредит 99 Отображается доход, полученный по результатам коммерческой деятельности
Дебет 99 Кредит 91 Отображение понесенных убытков
Дебет 10 Кредит 60 Отображается проведение операции по покупку материалов с целью осуществления коммерческой деятельности

Указанные проводки наиболее часто встречаются в результате деятельности компании.

Система счетов

Сведения об имуществе отображаются в активах предприятия:

  • финансовый капитал;
  • основные фонды;
  • материальные запасы;
  • нематериальные активы;
  • долгосрочные инвестиции;
  • дебиторская задолженность.

Пассивы – отображение каналов получения имущества и прочего актива компании:

  • кредиторская задолженность;
  • сформированный уставной капитал и иные фонды;
  • нераспределенный доход;
  • имеющиеся обязательства по налогообложению.

В зависимости от конкретной ситуации формируется соответствующий счет.

Использование в отчетности

Двойная запись отображается бухгалтерским балансом, включающим в себя актив и пассив.

Каждая отдельно взятая строка баланса содержит сведения относительно группы имущества либо же обязательств.

Хорошо забытое старое

Двойная система возникла на базе простой записи в Средние века. Причем простая система характерна именно для счетоводства, в основе которого — пересчет имущества в натуре и его историческая стоимость. Современный бухгалтерский учет оперирует иными категориями и методами оценки — такими как нематериальные активы, переоценка, резервирование, дисконтирование, обесценение. Собственно, в простой системе и не ставилась задача формирования отчета о финансовом положении хозяйствующего субъекта.

В этой связи напомним, что простая система бухгалтерского учета применялась вплоть до 1 января 2003 г. — на основании Федерального закона от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (п. 4 ст. 1). Счета в ней не велись, а единственной учетно-отчетной формой (по принципу «два в одном») выступала Книга учета доходов и расходов. Но неприменение Плана счетов и несоблюдение ПБУ в той, старой системе были специально оговорены законодателем. Кроме того, был установлен специальный порядок признания расходов (п. 2 ст. 3 Закона N 222-ФЗ). А самое главное — не ставился вопрос о составлении баланса.

Наконец, варианты простой системы предлагают Методические рекомендации по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах, утвержденные Приказом Минсельхоза России от 20 января 2005 г. N 6. В них простая система именуется униграфической (от лат. «unus» — один), а система, основанная на двойной записи, — диграфической (от греч. «di» — дважды). Между тем Минсельхоз не является органом, уполномоченным на регулирование бухгалтерского учета даже в агропромышленном комплексе (п. 1 Положения о Министерстве сельского хозяйства Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 12 июня 2008 г. N 450). Так что названные Методрекомендации не могут иметь нормативного статуса.

Минсельхоз разъясняет, что униграфическая система представляет собой только учетные записи по отдельным объектам учета или определенным операциям без их отражения на взаимосвязанных счетах. Тем не менее простая система позволяет судить о состоянии и движении материальных средств и расчетов как с лицами внутри организации (в том числе с работниками), так и с внешними контрагентами. Однако информация об окончательных результатах работы организации практически не формируется, так как обобщающие счета для отражения величины собственных средств (капитала) и финансовых результатов (прибыли, убытка) не ведутся. Этот подход отражен в нашем примере (см. выше).

В Методических рекомендациях простая система детально расписана в трех вариантах — сокращенном, полном и расширенном, причем к каждому из них предложены формы регистров. Однако все эти варианты ориентированы на фермера, который имеет статус индивидуального предпринимателя (п. 2 ст. 23 ГК РФ). Для этой категории экономических субъектов имущество, используемое в предпринимательской деятельности, не обособляется от имущества в домохозяйстве (ст. 24 ГК РФ). Впрочем, этим же «грешат» и микропредприятия, в которых руководителем и собственником выступает одно и то же физическое лицо.

Двойная запись в отчетности

Ключевой особенностью принципа ДЗ, как мы отметили выше, является выравнивание актива и пассива учреждения по бухсчетам, используемым для отражения операций в отчетном периоде. То есть при ведении бухучета по установленным правилам показатели актива должны быть равны показателям пассива за отчетный период или на конкретную дату.

При нарушении данного принципа сформировать достоверную и полноценную отчетность невозможно. Данные расхождения будут выявлены во всех формах бухотчетности без исключения.

Например, при нарушении принципа ДЗ показатели бухгалтерского баланса (форма № 1) по активам и пассивам не будут равны. Рассмотрим форму бухгалтерского баланса некоммерческой организации:

Как мы видим, показатели актива и пассива отчетной формы равны.

Двойная запись как элемент метода бухучета

Метод двойной записи сам по себе является частью метода бухгалтерского учета – приемов, использование которых позволяет собирать и систематизировать хозяйственную информацию, вести учет, составлять отчетность. Двойная запись всегда рассматривается в совокупности со счетами и балансом.

Смысл двойной записи состоит в следующем: любая хозяйственная операция записывается на счетах БУ дважды: по дебету одного счета и по кредиту другого. На основе такой двойной бухгалтерии формируется общий баланс компании. В любое время балансовое равенство должно соблюдаться.

Двойная запись позволяет отслеживать своевременное внесение информации в регистры БУ, ее достоверность, полноту. Использование двойной записи и бухгалтерских счетов закреплено в ФЗ-402 от 6/12/11 г. «О бухучете», ст. 10-3.

Кстати говоря! Требование о достоверности данных бухучета содержится в ст. 13 ФЗ-402.

Двойной записью счета связываются друг с другом. В зависимости от типа счета (активный, пассивный, активно-пассивный) движение по дебету и кредиту может отражать рост либо уменьшение средств и источников фирмы.

Связь счетов через двойную запись именуют корреспонденцией счетов, оформление ее на счетах, т.е. одновременная запись по дебету и кредиту с обозначением суммы операции – проводкой.
Счета поименованы в плане счетов – документе, регламентирующем работу с ними (пр. Минфина №94н от 31/10/2000 г.).

В зависимости от формы БУ проводка в учетных регистрах отражается:

  • дважды в разных регистрах по дебету и кредиту – при мемориально-ордерной форме (разобщенная запись);
  • в регистре записывается операция один раз по дебету и по кредиту корреспондирующих счетов – при журнально-ордерной форме (совмещенная запись).

В ходе двойной записи встречаются два вида проводок: простая и сложная. Простая проводка включает два счёта. Один из них дебетуется, другой кредитуется. Сложная проводка включает более двух счетов и может быть 2-х видов:

  • один счет дебетуется, 2 или более счетов кредитуются;
  • один счет кредитуется, 2 или более счетов дебетуются.

В первом варианте проводки сумма по дебету одного счета равна общей сумме по кредиту счетов, во втором сумма по кредиту одного счета равна суммарно дебету.

Не участвуют в двойной записи забалансовые счета, имеющие вспомогательные функции.

При применении двойной записи могут возникать ошибки: неверно указан счет либо неверно отражена сумма. Их исправляют тремя способами:

  1. Дополнительной записью, если по счетам отражена одна и та же, но меньшая сумма. Недостающую сумму допроводят.
  2. «Красным сторно», если на двух счетах отражена одна и та же ошибочно увеличенная сумма операции. Сумму вместе с корреспондирующей записью повторяют чернилами красного цвета: она убирается, сторнируется. Далее пишут верную сумму и проводку.
  3. Корректурный способ. Применяется если на Дт одного счета и Кт другого попали разные суммы: одна из них ошибочная, а другая верная. Ошибку зачеркивают ровной чертой, чтобы она была видна, вписывают рядом правильную сумму. Исполнитель ставит дату, пишет пометку об исправлении и расписывается.

Примеры

Теперь в качестве примера двойной записи в бухучете стоит привести два наиболее популярных сценария:

  1. Снятие наличных. Операция по снятию наличных из банка в кассу отражена следующим образом: дебет счета 50 — кредит счета 51. Оба этих счета — 50 и 51 — активные, а значит в дебете 50 происходит увеличение, а в кредите 51 — уменьшение средств. Однако стоит отметить, что не изменилась величина. Изменилась только структура, так как безналичные средства стали наличными.
  2. Приобретение товара. Здесь же используется проводка: дебет счета 41 — кредит счета 60. На первом депозите (41) происходит увеличение (товара), потому как он активный. Второй же (60) активно-пассивный, а значит происходит только увеличение кредиторской задолженности.

Использование двойной записи обязательно, если нужно составить отчеты с глубокой детализацией операций. Она довольно часто используется в бухгалтерии, а потому обязательна к изучению каждому, кто работает в этой сфере.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Характеристика двойной записи

На всех предприятиях, независимо от формы собственности и вида хозяйственной деятельности, финансовые операции отражаются на бухгалтерских счетах двойной записью.

Определение 1

Двойная запись – отражение всех хозяйственных операций, по дебету одного счета и кредиту второго счета, суммы отражаются одинаковые.

Двойная запись носит информационный характер, так как позволяет получить полную информацию о движении денежных потоков и показывает основные источники формирования активов предприятия.

Двойная запись позволяет осуществить проверку финансового состояния предприятия, проконтролировать хозяйственные операции и возможность их осуществления с юридической точки зрения. Используя двойную запись, увеличивается возможность обнаружения ошибок в бухгалтерских счетах и их исправление.

Метод — двойная запись

Метод двойной записи, когда одна и та же сумма хозяйственной операции отражается на двух взаимосвязанных счетах, является краеугольным камнем бухгалтерского учета. Он обеспечивает балансовое уравнение хозяйственных средств ( активов) и источников их образования ( пассивов), имеет контрольное значение.

Схема активного счета.

Метод двойной записи заключается в том, что каждая хозяйственная операция отражается в равных суммах по дебету и кредиту разных счетов. В результате создается возможность контроля правильности записей. Так как каждая отдельная операция отражена в дебете и кредите разных счетов, то и суммы всех записей, произведенных по дебету и кредиту всех счетов, должны быть равны друг другу. Говоря о равенстве сумм, записанных на дебет и кредит бухгалтерских счетов, следует подразумевать только синтетические счета первого порядка. Записи по аналитическим счетам представляют собой детализацию сведений, фиксируемых синтетическими счетами, поэтому порядок записей по счетам аналитического учета подчинен другому правилу.

Метод двойной записи присущ только бухгалтерскому учету. Ни в статистике, ни в оперативно-техническом учете он не применяется.

Метод двойной записи имеет большое контрольное значение, поскольку одна и та же хозяйственная операция в равной сумме отражается дважды — по дебету одного и по кредиту другого счета. Поэтому в случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка. Двойная запись имеет большое познавательное значение, так как показывает, откуда ( или за счет каких источников) поступили средства и куда направляются.

Метод двойной записи имеет большое контрольное значение, поскольку одна и та же хозяйственная операция в равной сумме отражается дважды — по дебету одного и кредиту другого счета. Поэтому в случае расхождения сумм по данной операции выявляется допущенная ошибка и устанавливается ответственный за нее.

Метод двойной записи, когда одна и та же сумма хозяйственной операции отражается на двух взаимосвязанных счетах, является краеугольным камнем бухгалтерского учета. Он обеспечивает балансовое уравнение хозяйственных средств ( активов) и источников их образования ( пассивов), имеет контрольное значение.

Использование метода двойной записи позволяет трансформировать каждый факт хозяйственной деятельности в бухгалтерскую проводку, фиксируемую на счетах.

Владение методом двойной записи ( и двойного мышления) является профессиональной специализацией бухгалтера.

С методом двойной записи связаны такие понятия, как корреспонденция счетов и бухгалтерская проводка.

При использовании метода двойной записи каждая хозяйственная операция, исходя из ее экономического содержания, отражается в денежном выражении не менее чем на двух счетах бухгалтерского учета, по дебету одного ( или более) счета и кредиту другого. При этом суммы по дебету и кредиту счетов учета хозяйственной операции должны быть равны.

В чем заключается метод двойной записи.

Следовательно, необходимость метода двойной записи вытекает из метода балансовой группировки имущества организации.

Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и кредите счетов.

Сумма, отражаются методом двойной записи одновременно по графам Дебет и Кредит счетов.

Принцип двойной записи

Каждый учётный счёт (регистр) состоит из двух частей: де́бета (левая сторона) счёта и кре́дита (правая сторона).
Основным принципом учёта при этом является выполнение в любой момент времени равенства (уравнения баланса):

Активы = Пассивы (причём последние равны сумме обязательств и капитала).

Активы отражают информацию (состав и стоимость) имущества и имущественных прав организации на определённую дату. Пассивы указывают на источники возникновения активов.

Для этого каждая двойная запись — проводка — изменяет обе эти части, обязательно сохраняя баланс. Увеличение активов отражается в дебете счетов, увеличение пассивов в их кредите. Действует закон сохранения: сумма дебетов всех счетов всегда равна сумме их кредитов (обеспечивая нулевое общее сальдо). Это позволяет легко контролировать правильность: если нет баланса, то где-то в учёте была допущена ошибка.

Например, когда учредитель внёс в уставный капитал 10 тыс. руб., это означает, что у компании появились активы (денежные средства) и обязательства перед учредителем. Будет сделана такая (двойная) запись:

Дт «Денежные средства» — Кт «Уставный капитал» (по 10 тыс. руб.)

Главное: метод двойной записи позволяет отследить источники получения и направления расходования средств: например, расходование денежных средств (отражаемое по кредиту счёта «Денежные средства») сопровождается сокращением кредиторской задолженности (в дебете счёта «Кредиторская задолженность») или увеличением сумм выданных авансов (в дебете счёта «Авансы выданные»). Также это позволяет через бухгалтерский баланс показать сводное финансовое положение организации.

Двойная запись в бухгалтерском учете и использование счетов

В зависимости от выполняемых функций и назначения счета, используемые в бухучете, разделяются на три вида:

1. Активные

Это счета, используемые для отражения имущества организации по его видам. Рост активов компании показывается по их дебету, уменьшение – по кредиту. К этой категории относится сч. 01, 10, 51, 52, 20, 44 и т.д.

2. Пассивные

Это счета, показывающие источники образования имущества. Рост активов проходит по их кредиту, уменьшение – по дебету. К этой категории относится сч. 02, 66, 67, 70, 98 и т.д.

3. Активно-пассивные

Это счета, которые в зависимости от ситуации могут выполнять функции любой из двух предыдущих групп. К ним относится сч. 60, 62, 71, 73, 90, 91 и т.д.

Двойная запись обеспечивает взаимосвязь между активными и пассивными счетами. Она показывает, что имущество, поступившее в распоряжение фирмы, не образовалось «из воздуха», у него имеются источники формирования. Одна и та же сумма показывается дважды, поэтому достигается равенство актива и пассива баланса. Это дает возможность контролировать корректность бухгалтерских проводок.

Порядок оформления

Правила диктуют обязательность оправдательных документов для всех хозопераций, которые проводит организация. Они служат базой для ведения учета и осуществления предварительного и последующего контроля за реализуемыми хозоперациями или действиями, выполняемыми должностными и материально ответственными лицами. Первичные учетные документы также являются основой сводных.

Он состоит из таких этапов:

  • формирование документа непосредственно в самой компании или получение от сторонней фирмы;
  • детальная проверка формы и содержания документа;
  • выполнение обработки документа, подразумевающей запись проводок и регистрацию;
  • архивация.

Пример применения метода двойной записи

Рассмотрим пример использования способа двойной записи.

Отразим факт снятия денежных средств с расчётного счета экономического субъекта и перемещение их в кассу организации.

Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетный счет» сумма 50 000 рублей.

Оба используемых счета относятся к группе активных. В активных счетах по дебету отражается увеличение, по кредиту – уменьшение. Таким образом, согласно данной операции сумма денежных средств на расчетном счет хозяйствующей единицы уменьшилась на 50 000 рублей, но увеличилась в кассе организации на аналогичную сумма – 50 000 рублей.

Согласно данной операции величина активов хозяйствующей единицы остается неизменной, изменяется лишь структура активов экономического субъекта – уменьшается доля безналичных денежных средств при одновременном росте наличных.

Формирование корреспонденции счетов при помощи двойной записи

Сама по себе двойная запись и есть корреспонденция двух счетов, однако для каждого счета существуют ограничения в корреспонденции. Для каждого счета обозначено, с какими счетам он может корреспондировать по дебету или кредиту.

Например, счет 09 «Отложенные налоговые активы может корреспондировать:

  • по дебету только со счетом 68,
  • а по кредиту со счетами 68 и 99.

В действующем плане счетов, приведена регламентированная корреспонденция счетов, что помогает избежать ошибок при формировании двойной записи.

Замечание 2

Таким образом, абсолютно любая операция, влияющая на финансовое состояние организации — подлежит двойному отражению. Исключение составляют забалансовые счета, на которых может учитываться арендованное оборудование, товар, принятый на комиссию, материальные ценности, принятые на ответственное хранение и т.д.

Активные счета

На активных счетах ведется учет средств (имущество, активы) предприятия. Открываются на основе статей актива баланса. Остаток всегда отражается в дебете. Кредитовое сальдо – показатель ошибки. Поступление средств учитывается по дебету, уменьшение средств, их выбытие по кредиту. Формула счета выглядит как: $Сальдо_{конечное \ (по \ дебету)}=Сальдо_{начальное \ (по \ дебету)}+Обороты_{(по \ дебету)}-обороты_{(по \ кредиту)}$.

Пример 1

На начало месяца на счете «Касса» числилось 6 000 руб., в течении месяца в кассу поступило 35 000 руб. от покупателей, 38 000 руб., было сдано на расчетный счет. Рассчитать конечное сальдо.

Рисунок 1. Счет 50 «Касса»