Какие виды бухгалтерских балансов существуют

Способы учета компьютеров

Исходя из положений п. 7, 8 СГС «Основные средства» компьютер соответствует критериям признания его объектом основных средств, поскольку:

  • имеет срок полезного использования более 12 месяцев;

  • выполняет определенные самостоятельные функции;

  • принадлежит учреждению на праве оперативного управления и используется в его деятельности неоднократно или постоянно;

  • при его использовании возможно получение экономических выгод или полезного потенциала;

  • первоначальная стоимость объекта может быть надежна оценена.

Единицей учета основных средств является инвентарный объект, которым может быть (п. 45 Инструкции № 157н, п. 9, 10 СГС «Основные средства»):

  • объект имущества со всеми приспособлениями и принадлежностями;

  • отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения самостоятельных функций;

  • обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, который предназначен для выполнения определенной работы. Таким комплексом признается один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированных в единый комплекс (на одном фундаменте), в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно;

  • часть объекта имущества, в отношении которой самостоятельно можно определить период поступления будущих экономических выгод, полезного потенциала;

  • часть имущества, которая имеет отличный от остальных его частей срок полезного использования и стоимость которой составляет значительную величину от общей стоимости объекта имущества.

При этом объекты основных средств, срок полезного использования которых является одинаковым, а стоимость которых не признается существенной (например, компьютерное оборудование), могут объединяться в один инвентарный объект и признаваться комплексом объектов основных средств согласно учетной политике учреждения (п. 10 СГС «Основные средства»).

Компьютер представляет собой сложное техническое устройство, состоящее из монитора, системного блока, клавиатуры, мыши и других комплектующих. На основании приведенных норм законодательства его можно принять к учету в качестве:

1) комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единый инвентарный объект. Такой способ учета применим в случае приобретения компьютера в полной комплектации либо при покупке отдельных комплектующих (запасных частей) для последующей сборки компьютера – автоматизированного рабочего места. При этом любое перемещение составных частей компьютера будет рассматриваться как разукомплектация основного средства;

2) нескольких самостоятельных объектов. При этом способе учета мониторы и системные блоки учитываются в составе основных средств, а клавиатура, мышь и другая периферия – в составе материальных запасов. Такое возможно, например, в случае, когда мониторы и системные блоки планируется эксплуатировать в составе различных комплектаций компьютерного оборудования либо когда указанные объекты приобретаются в разное время, имеют разный срок полезного использования и их стоимость является значительной относительно стоимости других комплектующих компьютера.

Разделы плана счетов

План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка). Счета первого порядка имеют нумерацию. В субсчетах нумерацию вести необязательно. План счетов бухгалтерского учета имеет иерархическую структуру (Рис.1).

Рисунок 1.

План счетов группируется по разделам, такая группировка ведется в соответствии с их экономической составляющей. В плане счетов имеется 71 синтетический счет, в том числе 11 принадлежат к забалансовым.

Все счета объединены в восемь разделов с соответствующим названием плюс раздел забалансовых счетов:

  • Раздел I. Внеоборотные активы

  • Раздел II. Производственные запасы

  • Раздел III. Затраты на производство

  • Раздел IV. Готовая продукция и товары

  • Раздел V. Денежные средства

  • Раздел VI. Расчеты

  • Раздел VII. Капитал

  • Раздел VIII. Финансовые результаты

  • Забалансовые счета

Рассмотрим все разделы подробнее.

В раздел «Внеоборотные активы» входят счета, использующиеся для отражения информации о текущих активах компании. К активам компании относятся основные средства, нематериальные активы и внеоборотные активы находящиеся в движении. На этих же счетах отражаются операции связанные со строительством, приобретением и выбытием активов.

Счета производственных запасов применяются для консолидации данных об имеющихся предметах труда, учитывая находящиеся в движении. Материальные запасы используются для обработки, переработки, а также применяются в производстве или для хозяйственных целей.

Счета раздела «Затраты на производство» обобщают информацию о расходах по обычным видам деятельности предприятия, в эту группу не включаются расходы на продажу. Часть счетов этого раздела представляют возможность группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам. Эта информация важна для расчета себестоимости продукции и услуг. Другая часть счетов, отражающих затраты, позволяет группировать расходы по элементам расходов. Учет расходов по обеим частям счетов взаимосвязан и возможен за счет специально открываемых отражающих счетов.

Счета группы «Готовая продукция и товары» призваны отражать данные о наличии и движении готовой продукции и товаров.

Для обобщения данных об имеющихся денежных средствах в местной и иностранной валютах существует раздел счетов «Денежные средства». Денежные средства могут при этом аллоцироваться в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах, которые открыты в кредитных компаниях. Такие средства могут находиться в виде ценных бумаг, платежных и денежных документов. Денежные средства в иностранной валюте и операции с ними отражаются в рублях в пересчете по курсу в определенном порядке. Параллельно суммы и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Счета раздела «Расчеты» обобщают данные обо всех видах расчетов предприятия, в том числе внутрихозяйственных расчетов.

Счета группы «Капитал» применяются для отражения данных о состоянии движения капитала компании.

В «Финансовые результаты» включены счета, применяемые для обобщения данных о доходах и расходах компании, для определения конечных финансовых показателей хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период.

Пассивные счета

Пассивные счета — те, что демонстрируют способы формирования имущества (предоставленные займы, взносы участников и пр.).

Увеличение средств отражают по кредиту, уменьшение — по дебету. На конец отчетного периода сальдо пассивного счета — кредитовое.

К пассивным относятся следующие счета: 02, 05, 42, 59, 63, 66, 67, 70, 77, , 82, 83, 96, 98.

Пример

Единственным участником ООО «Штрабак» был предоставлен заем. Заем в размере 150 000 руб. поступил на расчетный счет ООО «Штрабак».

Учет расчетов по краткосрочным займам ООО «Штрабак» ведет на счете 66. Начальное кредитовое сальдо по этому счету — 0 руб.

Бухгалтер отразил поступление 150 000 по кредиту, т. к. счет пассивный. Оборот по кредиту — 150 000 руб.

Менее чем через месяц 50 000 руб. были возвращены заимодавцу. Бухгалтер оформил проводку, по дебету счета 66 появилась запись — 50 000 руб. Итоговый оборот по дебету счета — 50 000 руб.

Сальдо конечное кредитовое — 100 000 руб.

§ 40. Счета расчетные

Расчетные
счета

предназначены для учета и контроля
хозяйственно-правовых взаимоотношений
между данным предприятием и другими
предприятиями или лицами. К этой группе
относятся не только расчетные счета в
узком смысле этого слова (дебиторов,
кредиторов), но также и все те счета, на
которых учитывается задолженность
данного предприятия другим предприятиям,
а также задолженность операциям
специального характера, как, например,
по ссудам, по платежам в бюджет и т.п.

Расчетные счета
делятся на активные, пассивные и
активно-пассивные.

Активные
расчетные счета

служат для учета дебиторской задолженности,
например счет № 71 Расчетов
с подотчетными лицами,
счет
№ 62 Расчетов
с покупателями и заказчиками.

Строение этих
счетов характеризуется такими чертами:

1) записи по дебету
активных расчетных счетов означают
первоначальное образование и дальнейшее
увеличение дебиторской задолженности,
а по кредиту — уменьшение ее;

2) остаток может
быть только дебетовым, означающим
наличие непогашенной дебиторской
задолженности.

Назначение
пассивных
расчетных счетов —

учет кредиторской задолженности. К ним
относятся счета № 66 Расчеты по
краткосрочным кредитам и займам, № 67
Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам, № 70
Расчетов с персоналом по оплате труда.
№ 60 Расчетов с поставщиками и подрядчиками

и др.

Характерные черты
строения этих счетов:

1)
записи по кредиту пассивных счетов
означают первоначальное образование
и дальнейшее увеличение кредиторской
задолженности, а по дебету — уменьшение
(погашение) ее;

2)
остаток может быть только кредитовым,
означающим наличие непогашенной
кредиторской задолженности.

К
активно-пассивным
расчетным счетам

относятся счета, предназначенные для
учета и контроля так называемых взаимных
расчетов

между двумя организациями.

Взаимные
расчеты ведутся по операциям, в результате
которых возникает то дебиторская, то
кредиторская задолженность.

Счета,
на которых учитываются взаимные расчеты,
являются активно-пассивными
расчетными

счетами, так как они могут быть попеременно,
в зависимости от характера остатка на
данный момент, то активными, то пассивными.

Характерные черты
строения этих счетов:

1)
начальный остаток в активно-пассивных
счетах по взаимным расчетам может быть
либо дебетовым, либо кредитовым;

2)
при дебетовом начальном остатке записи
по дебету означают увеличение, а по
кредиту — уменьшение дебиторской
задолженности. При кредитовом, наоборот,
записи по дебету означают умень­шение,
а по кредиту — увеличение- кредиторской
задолженности;

3)
конечный остаток также может оказаться
либо дебетовым, либо кредитовым;

4)
в зависимости от характера остатка
активно-пассивные счета по взаимным
расчетам показываются в балансе в активе
(при дебетовом остатке) или в пассиве
(при кредитовом остатке).

К
активно-пассивным
расчетным счетам

относятся также и такие синтетические
расчетные счета, у которых часть
аналити­ческих счетов активная,
а часть — пассивная.

Примером
может служить счет Расчетов
с разными дебиторами и кредиторами.

Счет
этот, как показывает само название,
объединяет две противоположные по
своему значению группы аналитических
расчетных счетов — разных дебиторов и
разных кредиторов.

Счета
разных дебиторов

по своему строению относятся к
рассмотренной выше группе активных
расчетных счетов и имеют дебетовый
остаток. Счета
разных кредиторов

принадлежат к группе пассивных расчетных
счетов и имеют кредитовый остаток.
Поэтому объединяющий их синтетический
счет N76
Расчетов с
разными дебиторами и кредиторами

имеет одновременно два
остатка дебетовый и кредитовый.

Двойной
остаток (дебетовый и кредитовый)
называется развернутым
остатком,

или развернутым
сальдо.

Если
вычесть меньший остаток из большего,
получим свернутый
остаток (свернутое сальдо).

Однако такой свернутый остаток дает
искаженное представление о действительных
расчетных отношениях предприятия.

Поэтому
в балансе синтетический активно-пассивный
счет Расчетов
с разными дебиторами и кредиторами

показывается в развернутом виде —
одновременно в активе и в пассиве.

Забалансовые счета в бюджетных организациях

Если организация относится к бюджетным, учет забалансовых ценностей в ней происходит по упрощенной схеме – не нужно вести корреспондирующие записи. Когда имущество оприходуется, в дебете определенного забалансового счета делается нужная запись. В момент списания эта запись производится по кредиту. Разрешается вводить и дополнительные забалансовые счета для большей достоверности управленческого учета, естественно, указав их при формировании учетной политики.

Итак. Забалансовые счета позволяют отобразить сведения об имуществе, которое находится на территории предприятия, но не относится к его собственности. Также на ЗС хранятся другие данные. Наличие забалансовых счетов при налоговых проверках позволит не делать лишние налоговые отчисления

Также это источник важной информации о деятельности компании. Сведения позволяют отследить операции, проводимые предприятием

Права пользования активами.

Для учета поступивших в учреждение объектов операционной аренды (прав пользования активами) применяется счет 0 111 00 «Права пользования активами». Приказом № 198н расширена сфера применения данного счета. Теперь на данном счете также осуществляется учет неисключительных прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности (прав пользования на результаты интеллектуальной деятельности в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на результаты интеллектуальной деятельности), признаваемые в составе нефинансовых активов в соответствии с положениями СГС «Нематериальные активы» (п. 151.1 Инструкции № 157н в редакции Приказа № 198н применяется с 01.01.2021). Для учета права пользования нематериальными активами в план счетов введены новые счета:

  • 0 111 6N «Права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками)»;

  • 0 111 6R «Права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками»;

  • 0 111 6I «Права пользования программным обеспечением и базами данных»;

  • 0 111 6D «Права пользования иными объектами интеллектуальной собственности».

Кроме того, в план счетов бухгалтерского учета введен новый счет 0 111 49 «Права пользования непроизведенными активами».

Аналитический учет прав пользования активами ведется по объектам, полученным в пользование, правам пользования нематериальными активами, идентификационным номерам объектов нефинансовых активов (учетным номерам, реестровым номерам, кадастровым номерам (при наличии)) и по правообладателям (арендодателям) в разрезе договоров (иных правовых оснований прав пользования нематериальными активами), мест нахождения имущества, полученного в пользование, а также ответственных лиц (п. 151.3 Инструкции № 157н в редакции Приказа № 198н применяется с 01.01.2021).

Балансовые и Забалансовые бухгалтерские счета

Бухгалтерские счета также можно разделить на две группы:

  • Балансовые счета;

  • Забалансовые счета. 

Балансовые счета

Балансовые счета — это все балансовые счета, объединенные в одну систему, имеющие корреспонденцию между собой и обеспечивающие учет всей финансово-хозяйственной деятельности организации.

Забалансовые счета

Забалансовые счета — это счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом. Учет на забалансовых счетах ведется без использования метода двойной записи. Записи делаются в специальных ведомостях по графам «приход» и «расход». В плане счетов нумеруются тремя знаками с 001 по 011. Забалансовые счета  предназначены для учета имущества, не являющегося собственностью организации.

Учет внутрихозяйственных расчетов на субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

Договор доверительного управления имуществом и Гражданский кодекс РФ

Согласно ч. 1 ст. 1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя)», а по ч. 1 ст. 1018 «имущество, переданное в доверительное управление, обособляется от другого имущества учредителя управления, а также от имущества доверительного управляющего.

Это имущество отражается у доверительного управляющего на отдельном балансе и по нему ведется самостоятельный учет.

Для расчетов по деятельности, связанной с доверительным управлением, открывается отдельный банковский счет».

Как видно из приведенных формулировок основная особенность учета отношений, связанных с доверительным управлением, может быть сведена к открытию доверительным управляющим отдельного баланса и ведение отдельного учета, параллельного учету хозяйственных процессов, которые отражаются на самостоятельном балансе.

Классификация забалансовых счетов

Условно все забалансовые счета можно разделить на три категории:

  • предназначенные для учета имущества, не принадлежащего организации (арендованного или помещенного на ответственное хранение);
  • предназначенные для учета обязательств и обеспечения организации;
  • созданные для учета прочих матценностей и малоценных объектов.

В банковских организациях на счетах второй группы обычно хранится информация о залогах, банковских гарантиях и поручительствах. При этом, учет обеспечения производится, исходя из цены заложенного объекта.

Во внебалансовой документации третьего типа обычно ведется учет спецодежды для сотрудников банка, а также оборудования, необходимого для их работы. Что касается малоценных объектов – к ним, по закону, относятся материальные ценности, стоимость которых составляет менее 40 000 рублей за единицу. Но этот порог может меняться организацией, в зависимости от внутренних нужд. Лимит стоимости малоценного объекта, в случае, если он установлен самостоятельно, должен быть в обязательном порядке прописан в учетной политике банка.

Классификация бухгалтерских счетов по экономическому содержанию

Различают счета имущества и источников его образования.

Классификация бухгалтерских счетов по назначению

К таким счетам относятся:

  • Расчетные счета. Такие счета предназначены для учета всех видов расчетов с кредиторами и дебиторами предприятия. Учет ведется в денежном выражении. Счета практически все активно-пассивные;

  • Денежные счета. Такие счета предназначены для учета денежных средств. Счета всегда активные. Учет ведется только в денежном выражении;

  • Инвентарные счета. Такие счета предназначены для учета имущества организации. Счета всегда активные. Учет ведется в денежных и натуральных измерителях;

  • Собирательно-распределительные счета. Такие счета предназначены для учета косвенных затрат, требующих предварительного распределения. Счета всегда активные;

  • Регулирующие счета. Такие счета уточняют оценку отдельных видов имущества. По ним уточняется стоимостная характеристика объектов, которые отражаются на базовых статьях. Они не обладают самостоятельным значением, а несут дополняющую функцию. Учет ведется в денежном выражении. Счета всегда пассивные;

  • Операционные счета. Эти статьи используются для отражения расходов, которые касаются выполнения операций в ходе заготовления, выпуска и продажи продукции, изделий, услуг, работ;

  • Калькуляционные счета. Такие счета предназначены для учета и контроля затрат и для определения себестоимости;

  • Отчетно-распределительные счета. Такие счета предназначены для распределения затрат между отчетными периодами;

  • Фондовые счета. Такие счета предназначены для учета и контроля за капиталом предприятия. Счета всегда пассивные;

  • Операционно-результативные счета. Такие счета предназначены для выявления результата хозяйственной деятельности. Счета активно-пассивные. Учет ведется в денежном выражении. Фондовые счета показывают источники образования собственных средств компании: добавочный, уставной и резервный капиталы, целевое финансирование, нераспределенную прибыль. По их кредиту отражается увеличение активов, по дебету — затраты (использование);

  • Финансово-результативные счета. Такие счета предназначены для учета накопления и потерь как финансового результата. Счета активно-пассивные.

Инвентарная стоимость оборудования, не требующего монтажа

Инвентарная стоимость оборудования, не требующего монтажа, слагается из фактических затрат на их приобретение, расходов по доставке и других расходов, связанных с приобретением.

К оборудованию, не требующему монтажа, относится оборудование, которое не требует предварительной сборки или установки на опоры или фундаменты.

Отличие от учета оборудования, требующего монтажа, заключается в том, что счет не задействован.

Суммы фактической стоимости оборудования, не требующего монтажа, отражаются на субсчете 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств».

После определения инвентарной стоимости зданий и сооружений, установленного оборудования, эти объекты, законченные строительством,  зачисляются в состав основных средств организации.

При вводе зданий и сооружений, оборудования, требующего и не требующего монтажа в эксплуатацию в бухгалтерском учете делается следующая запись по списанию затрат в размере их инвентарной стоимости:

01 «Основные средства»

Изменения, действующие с 2021 года

С 2021 года вводятся следующие новые забалансовые счета:

  • 33 «Ценные бумаги по договорам репо»;

  • 53 «Ценные бумаги по договорам репо от управления остатками средств на ЕКС».

Оба счета предназначены для учета операций с ценными бумагами, полученными по договорам репо. При этом забалансовый счет 33 применяется учреждениями, а забалансовый счет 53 – органами Федерального казначейства по операциям от управления средствами на едином казначейском счете (ЕКС).

Принятие к забалансовому учету ценных бумаг по договорам репо осуществляется на основании первичных учетных документов, подтверждающих исполнение первых частей договоров репо, выбытие – на основании первичных учетных документов, подтверждающих исполнение вторых частей договоров репо, а также иных первичных учетных документов в случае неисполнения кредитной организацией обязательств по таким договорам.

Аналитический учет по указанным счетам ведется в реестре учета ценных бумаг по характеристикам (видам) ценных бумаг, типам операций с ценными бумагами (приобретение, продажа, замена, зачет).

Еще одним важным новшеством в забалансовом учете является исключение из п. 333 Инструкции № 157н положений, обязывающих учитывать на забалансовом счете «Имущество, полученное в пользование» лицензионные (неисключительные) права пользования на результаты интеллектуальной деятельности. Стоит отметить, что с 2021 года такие объекты учета будут отражаться на счете 111 60 «Права пользования нематериальными активами».

Остальные поправки касаются правил ведения аналитического учета на отдельных забалансовых счетах. Приведем их в таблице.

Номер и наименование счета

Порядок ведения аналитического учета

01 «Имущество, полученное в пользовании»

В разрезе объектов имущества (имущественных прав), учетных (инвентарных, серийных, реестровых) номеров, местонахождений объектов (адресов), ответственных лиц, контрагентов (собственников, балансодержателей), правовых оснований, кодов КОСГУ

02 «Материальные ценности на хранении»

В разрезе объектов имущества, местонахождений объектов (адресов), ответственных лиц, контрагентов (собственников, владельцев, иных лиц), правовых оснований

04 «Сомнительная задолженность»

В разрезе видов поступлений (выплат) (источников финансового обеспечения), контрагентов, кодов классификации доходов бюджетов, уникальных идентификаторов начислений (УИН), правовых оснований

05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»

В разрезе контрагентов (учреждений-грузополучателей), объектов имущества, правовых оснований

21 «Основные средства в эксплуатации»

В разрезе объектов имущества, ответственных лиц, местонахождений объектов (адресов)

22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»

В разрезе контрагентов (учреждений-грузоотправителей), объектов имущества, правовых оснований

24 «Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление»

В разрезе контрагентов (управляющих имуществом), объектов имущества, местонахождений объектов (адресов), кодов КОСГУ

25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»

В разрезе контрагентов (арендаторов), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества, кодов КОСГУ

26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»

В разрезе контрагентов (пользователей имуществом), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества, кодов КОСГУ

27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»

В разрезе сотрудников (пользователей имущества), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества (наименований форменной одежды), кодов КОСГУ

* * *

Приказом Минфина РФ № 198н в Инструкцию № 157н добавлены положения, уточняющие правила ведения аналитического учета по многим забалансовым счетам.

Некоторые изменения ожидаемы, например в отношении учета БСО и сувениров. Уточнения, внесенные в Инструкцию № 157н в части данных объектов, ранее были доведены письмами Минфина.

Среди новых и особо важных поправок – исключение с 2021 года из описания забалансового счета лицензионных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Учет таких объектов переносится с забаланса на баланс.

Также вводить дополнительные забалансовые счета учреждение теперь может только по согласованию с субъектом консолидации.

Взаимосвязь синтетического и аналитического учета

Так как данные аналитического учета раскрывают и детализируют информацию, отраженную на синтетическом счете, то суммированные аналитические данные должны быть равны итоговому показателю синтетического счета. То есть, данные аналитического учёта должны соответствовать данным соответствующего синтетического счета: оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта. В этом и заключается их взаимосвязь.

Эта взаимосвязь объясняется тем, что:

  • по своей структуре и синтетические, и аналитические счета состоят из двух частей – дебета и кредита счета. И по этим счетам отражаются остатки (сальдо) счета и обороты по счету;

  • итоги оборотов и сальдо по аналитическим счетам всегда равны оборотам и сальдо по синтетическому счету, который объединяет эти аналитические счета;

  • все хозяйственные операции отображаются на этих аналитических счетах на основании одних и тех же первичных документов и по такой же стороне счета, по которой отражена запись на синтетическом счете;

  • на аналитических счетах отражаются такие же качественно однородные объекты учета, что и на синтетических счетах, но по более детализированным экономическим признакам;

  • если на синтетическом счете показываются активы (имущество, дебиторская задолженность и т.д.), то и на относящихся к этому синтетическому счету аналитических счетах отражаются те же активы; и наоборот: если на синтетическом счете показаны капитал и обязательства, то и на детализирующих его аналитических счетах отражаются аналогичные объекты бухгалтерского учета;

  • аналитические счета не участвуют в корреспонденции с другими счетами. Корреспонденция счетов проявляется только через синтетический счет, объединяющий аналитические счета.

Итак, поскольку информация аналитического учета, в конечном счете, формирует данные синтетического учета, то вполне очевидна их взаимосвязь: суммы показателей по данным аналитики всегда соответствует общим показателям синтетического учета. Исключений из этого правила быть не может.

И наоборот, если остатки по аналитическим и синтетическим счетам оказались по какой-то причине не равны, то этот факт будет свидетельствовать о допущенной ошибке в учете.

Таким образом, требование о безусловном соответствии данных синтетического и аналитического учета может, в том числе, играть роль и проверочного инструмента в вопросе правильности ведения бухгалтерского учета в организации в целом.

Пример:

Равенство данных синтетического и аналитического учета можно показать на примере счета 70.

Кредитовое сальдо счета 70 по данным бухгалтерского учета организации на 31.12.2018 составляет 500 000 рублей.

Данные аналитического учета по счету 70 на эту же дату следующие:

Работник

Сумма (руб.)

Работник №1 200 000
Работник №2 100 000
Работник №3 200 000
Итого: 500 000

Должностная инструкция бухгалтера товарной группы

Открыть в формате WORD

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность Бухгалтера товарной группы (Заместителя Главного бухгалтера) предприятия.1.2. Бухгалтер товарной группы (Заместитель Главного бухгалтера) назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим трудовым законодательством порядке приказом Генерального директора предприятия.1.3. Бухгалтер товарной группы (Заместитель Главного бухгалтера) подчиняется непосредственно Главному бухгалтеру предприятия.1.4. На должность Бухгалтера товарной группы (Заместителя Главного бухгалтера) назначается лицо, имеющее высшее профессиональное (экономическое) или среднее специальное образование и стаж работы по специальности не менее 1 (одного) года.1.5. Бухгалтер товарной группы (Заместитель Главного бухгалтера) должен знать:- законодательство о бухгалтерском учете;- постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие, методические и нормативные материалы вышестоящих, финансовых и контрольно-ревизионных органов по вопросам организации бухгалтерского учета и составления отчетности, а также касающиеся хозяйственнофинансовой деятельности предприятия;- гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;- структуру предприятия, стратегию и перспективы его развития;- положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на предприятии, правила его ведения;- порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета;- формы и порядок финансовых расчетов;- методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявления внутрихозяйственных резервов;- порядок приемки, оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;- правила расчета с дебиторами и кредиторами;- условия налогообложения юридических и физических лиц;- порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь;- правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей;- порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности;- правила проведения проверок и документальных ревизий;- современные средства вычислительной техники и возможности их применения для выполнения учетно-вычислительных работ и анализа производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия;- передовой отечественный и зарубежный опыт совершенствования организации бухгалтерского учета;- экономику, организацию производства, труда и управления;- основы технологии производства;- рыночные методы хозяйствования;- законодательство о труде;- правила и нормы охраны труда.1.6. Бухгалтер товарной группы (Заместитель Главного бухгалтера) должен владеть компьютером на уровне уверенного пользователя, в том числе компьютерными программами по бухгалтерскому учету.1.7. Бухгалтер товарной группы (Заместитель Главного бухгалтера) должен обладать коммуникабельностью, энергичностью, позитивным настроем.1.8. В период временного отсутствия Бухгалтера товарной группы (Заместителя Главного бухгалтера) его обязанности возлагаются на __________________________.2. ФУНКЦИОНАЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ2.1. Бухгалтер товарной группы (Заместитель Главного бухгалтера):2.1.1. Выполняет порученный участок работы по бухгалтерскому учету.2.1.2. Контролирует правильность и своевременность оприходования поступления товаров на склад.2.1.3.