Расчеты по претензиям: проводки в бухгалтерском учете

Учет в 1С

Содержание

Начисление штрафа

Начисление штрафа ГИБДД отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную на дату вступления в силу Постановления об административном правонарушении.

Укажите:

  • Дебет — 91.02

    Субконто 1 — статья прочих доходов и расходов, Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы), флажок Принимается к налоговому учету не установлен.

    «Прочие расходы»:

  • Кредит — 76.02 «Расчеты по претензиям»:

    • Субконто 1 — государственный орган, начисливший штраф: выбирается из справочника Контрагенты;
    • Субконто 2 — Постановление о назначении штрафа, Вид договора —Прочее;
  • Сумма — сумма штрафа.

Уплата штрафа в ГИБДД

Уплату штрафа отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и Касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание.

Укажите:

  • Дата — дата уплаты штрафа, согласно выписке банка;
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения;
  • Получатель — государственный орган, начисливший штраф;
  • Договор — Постановление о назначении штрафа;
  • Статья расходов — Прочие расходы

    Вид движения — Прочие платежи по текущим операциям.

    ;

Получено согласие работника на возмещение ущерба

Если получено согласие работника на возмещение ущерба организации, то задолженность работника отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

В документе укажите:

от — дата письменного признания виновным лицом ущерба.

Отнесение суммы ущерба на виновного работника:

  • Дебет — 73.02

    Субконто — указывается виновный работник из справочника Физические лица, с которого подлежит взысканию сумма ущерба;

    «Расчеты по возмещению материального ущерба»:

  • Кредит — 91.01

    Субконто — статья прочих расходов и доходов, Вид статьи — Возмещение убытков к получению (уплате), флажок Принимается к налоговому учету установлен.

    «Прочие доходы»:

  • Сумма — сумма штрафа.

Сумма штрафа может быть:

  • внесена работником в кассу;
  • удержана работодателем из зарплаты.

Подробнее на примере

Внесение работником суммы штрафа в кассу предприятия

Оформите документ Поступление наличных вид операции Прочий приход в разделе Банк и касса – Касса — Кассовые документы – кнопка Поступление.

Укажите:

  • Статья доходов — Получение штрафов, пеней, неустоек за неисполнение договоров

    Вид движения — Прочие поступления по текущим операциям.

    :

Удержание НДФЛ в случае отказа от возмещения штрафа

Для исчисления НДФЛ с прощенной суммы ущерба создайте новый вид начисления Прощенный ущерб. Настройка нового вида начисления осуществляется в разделе Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — раздел Расчет зарплаты — ссылка Начисления — кнопка Создать.

Установите:

  • В разделе НДФЛ:
    • переключатель — облагается;
    • код дохода — 4800 «Иные доходы»;
    • флажок Доход в натуральной форме установлен: это требуется для того, чтобы в документе Начисление зарплаты был исчислен НДФЛ, но начисление самого дохода не происходило.
  • В разделе Страховые взносы

    Вид дохода — Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих.

    :

  • В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 НК РФ

    переключатель — не включается в расходы по оплате труда.

    :

  • Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» — не устанавливаете.

Исчисление НДФЛ с прощенного ущерба оформите документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления – кнопка Создать – Начисление зарплаты.

По кнопке Добавить в форме Начисления укажите созданный вид начисления:

  • Дата выплаты — дата уплаты штрафа Организацией;
  • Сумма — сумма прощенного штрафа.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт Кт — начисление зарплаты;
  • Дт Кт 68.01 — удержание НДФЛ с зарплаты и натурального дохода;
  • Дт Кт 69.01 — начисление страховых взносов на социальное страхование в ФСС с зарплаты;
  • Дт Кт 69.03.1 — начисление страховых взносов в ФФОМС с зарплаты;
  • Дт Кт 69.02.7 — начисление страховых взносов на пенсионное страхование в ПФР с зарплаты.

Учет расчетов по претензиям

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

Проводки по расчетам по претензиям

Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки
76.02 20 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в основном производстве
76.02 23 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика во вспомогательных производствах
76.02 29 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в обслуживающих хозяйствах
76.02 28 Признана претензия за поставку недоброкачественных материалов, повлекших брак продукции
76.02 41 Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после их принятия на склад ТМЦ
76.02 51(52) Признана претензия к кредитным организациям по суммам денежных средств, ошибочно перечисленным или ошибочно списанным с расчетного счета организации
76.02 60 Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после до принятия на склад ТМЦ
76.02 91 Отражены признанные плательщиком (или присужденные судом) штрафов, пени и т.д. подлежащие взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора
10 76.02 Учтена сумма претензии, признанной поставщиком материалов
41 76.02 Учтена сумма претензии, признанной поставщиком товаров

Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.

В январе 2020 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

Организация АО «ВЕСНА» получила оплату за отгруженные товары 31.01.2016г., в связи с чем покупателю ООО «РОМАШКА» была выставлена претензия. В письме-претензии был указан следующий расчет суммы претензии:

500 000,00 руб. * 0,10% * 17 дней = 8 500,00 руб.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» сформировал следующие проводки по претензиям от поставщика АО «ВЕСНА»:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
91.02 76.02 8 500,00 В учете отражена неустойка Письмо – претензия
76.02 51 8 500,00 Перечислена сумма признанной неустойки Банковская выписка

Учет в 1С

Начисление штрафа

Начисление штрафа ГИБДД отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную на дату вступления в силу Постановления об административном правонарушении.

Укажите:

Дебет — 91.02 «Прочие расходы»: Субконто 1 — статья прочих доходов и расходов, Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы), флажок Принимается к налоговому учету не установлен.

Кредит — 76.02 «Расчеты по претензиям»:

  • Субконто 1 — государственный орган, начисливший штраф: выбирается из справочника Контрагенты;

Субконто 2 — Постановление о назначении штрафа, Вид договора —Прочее;
Сумма — сумма штрафа.

Уплата штрафа в ГИБДД

Уплату штрафа отразите документом Списание с расчетного счета вид операции Прочие расчеты с контрагентами в разделе Банк и Касса – Банк – Банковские выписки – кнопка Списание.

Укажите:

  • Дата — дата уплаты штрафа, согласно выписке банка;
  • По документу № от — номер и дата платежного поручения;
  • Получатель — государственный орган, начисливший штраф;
  • Договор — Постановление о назначении штрафа;
  • Статья расходов — Прочие расходы; Вид движения — Прочие платежи по текущим операциям.

Получено согласие работника на возмещение ущерба

Если получено согласие работника на возмещение ущерба организации, то задолженность работника отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

В документе укажите:

от — дата письменного признания виновным лицом ущерба.

Отнесение суммы ущерба на виновного работника:

Дебет — 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба»: Субконто — указывается виновный работник из справочника Физические лица, с которого подлежит взысканию сумма ущерба;

Кредит — 91.01 «Прочие доходы»:

  • Субконто — статья прочих расходов и доходов, Вид статьи — Возмещение убытков к получению (уплате), флажок Принимается к налоговому учету установлен.

Сумма — сумма штрафа.

Сумма штрафа может быть:

  • внесена работником в кассу;
  • удержана работодателем из зарплаты.

Подробнее на примере Удержания из зарплаты ущерба за недостачу

Внесение работником суммы штрафа в кассу предприятия

Оформите документ Поступление наличных вид операции Прочий приход в разделе Банк и касса – Касса — Кассовые документы – кнопка Поступление.

Укажите:

Статья доходов — Получение штрафов, пеней, неустоек за неисполнение договоров: Вид движения — Прочие поступления по текущим операциям.

Удержание НДФЛ в случае отказа от возмещения штрафа

Для исчисления НДФЛ с прощенной суммы ущерба создайте новый вид начисления Прощенный ущерб. Настройка нового вида начисления осуществляется в разделе Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — раздел Расчет зарплаты — ссылка Начисления — кнопка Создать.

Установите:

  • В разделе НДФЛ: переключатель — облагается;
  • код дохода — 4800 «Иные доходы»;
  • флажок Доход в натуральной форме установлен: это требуется для того, чтобы в документе Начисление зарплаты был исчислен НДФЛ, но начисление самого дохода не происходило.

В разделе Страховые взносы:

  • Вид дохода — Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС и денежного довольствия военнослужащих.

В разделе Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 НК РФ:

  • переключатель — не включается в расходы по оплате труда.

Флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» — не устанавливаете.

Исчисление НДФЛ с прощенного ущерба оформите документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления – кнопка Создать – Начисление зарплаты.

По кнопке Добавить в форме Начисления укажите созданный вид начисления:

  • Дата выплаты — дата уплаты штрафа Организацией;
  • Сумма — сумма прощенного штрафа.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты;
  • Дт 70 Кт 68.01 — удержание НДФЛ с зарплаты и натурального дохода;
  • Дт 26 Кт 69.01 — начисление страховых взносов на социальное страхование в ФСС с зарплаты;
  • Дт 26 Кт 69.03.1 — начисление страховых взносов в ФФОМС с зарплаты;
  • Дт 26 Кт 69.02.7 — начисление страховых взносов на пенсионное страхование в ПФР с зарплаты.

Чем отличается штраф от неустойки и пени?

Отличия штрафа и неустойки (а точнее, их соотношение) также следуют из п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса, где в качестве одного из видов неустойки наряду с пеней предусматривается штраф. Последний представляет собой обеспечительную меру, выплата которой может быть истребована при нарушении обязанностей второй стороной по договору. Следовательно, штраф — более узкое понятие.

В то же время четкого определения штрафа как вида неустойки по гражданско-правовым сделкам в законодательных актах не содержится. Однако признаки штрафа, индивидуализирующие его и позволяющие отличить от пени, выработаны обширной практикой делового оборота.

Главным и наиболее существенным отличием штрафа от пени является тот факт, что он устанавливается, как правило, в твердой денежной сумме, а не в процентном соотношении.

Кроме того, санкции в виде штрафа являются фиксированными, не зависящими от суммы неисполненного обязательства и длительности просрочки его исполнения. В первый день, наступивший вслед за сроком исполнения, сторона имеет право требовать от контрагента, не исполнившего свою обязанность, выплатить ей компенсацию в виде штрафа. Размер его будет одинаков как в первый день просрочки, так и на протяжении всего срока неисполнения договора.

Штраф и пени являются двумя видами неустойки, применяются независимо друг от друга и имеют главное различие в том, что пеня устанавливается в процентном соотношении в зависимости от просрочки, а штраф выплачивается в фиксированной сумме.

Подробнее о неустойке за просрочку исполнения обязательств по договору читайте с этой статье.

В этих публикациях вы узнаете, как рассчитать неустойку по договору поставки и договору подряда.

Как снизить неустойку по договору, мы рассказали здесь.

Штрафы: проводки в бухучете

Штраф — это денежное взыскание с организации за нарушение правил, установленных действующим законодательством или договорами, заключенными организацией со своими поставщиками и покупателями.

Соблюдение действующего законодательства проверяется контролирующими органами, которые уполномочены наложить штрафные санкции в случае выявленных нарушений.

С наибольшей частотой осуществляет свою контрольную функцию налоговая инспекция, которая налагает санкции за различные нарушения налогового законодательства, в том числе:

  • за несвоевременно сданную отчетность;
  • за ошибки в отчетности;
  • за прием наличности без кассового аппарата;
  • за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и другие.

При наличии в собственности организации автотранспортных средств ей предстоит периодически оплачивать штрафы ГИБДД за нарушение правил дорожного движения.

Среди других контрольных органов, которые могут наложить санкции при проверке, можно назвать:

  • Роспотребнадзор;
  • Пожарная инспекция (МЧС);
  • Санитарная инспекция;
  • Ростехнадзор;
  • Трудовая инспекция;
  • Федеральная миграционная служба и другие.

Когда организация уплачивает штрафы, проводки в бухучете зависят от того, за что наложены взыскания: за нарушение налогового законодательства или по иным причинам.

При нарушении налогового законодательства начисленные суммы взысканий относят на счет учета прибылей и убытков. В соответствии с Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н, к счету 99 «Прибыли и убытки» открывается субсчет 99.09 «Прочие прибыли и убытки». На этом субсчете учитываются штрафы, начисленные за нарушение налогового законодательства в корреспонденции со счетом учета соответствующего налога. В общем виде проводка по начислению штрафных санкций за нарушение законодательства выглядит так: Дт 99.09 Кт 68 (69).

Примеры проводок за нарушение налогового законодательства:

  • Дт 99.09 Кт 68.01 — за неуплату НДФЛ;
  • Дт 99.09 Кт 68.02 — за нарушение порядка сдачи отчетности в электронном виде;
  • Дт 99.09 Кт 69.01 — за непредоставление отчетности.

Для начисления всех прочих взысканий, включая штрафы ГИБДД и неустойки по хозяйственным договорам, следует использовать счет 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».

Расходы организации по уплате штрафных санкций отражаются по дебету счета 91.02 в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Доходы организации по получению причитающихся штрафов по хозяйственным договорам отражаются по кредиту счета 91.1 в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

В зависимости от вида правонарушений размер административного штрафа может достигать 60 млн рублей.

Вид правонарушения Сумма административного взыскания, руб. Дебет Кредит
Начислен штраф за работу без применения ККТ 30 000
Уплачен штраф за работу без ККТ 30 000

Отражение административного штрафа в программе

В программу 1С внесение штрафа можно осуществить следующим образом. Перейдите в меню «Операции» и выберете вид «Операции введенные вручную». Нажмите на кнопку «Создать» и вам откроется форма для заполнения. Вам необходимо внести информацию о наименовании, дате документа, корреспонденции счетов (дебет и кредит счетов), сумме по операции и субконто. Субконто по дебету – контрагент, субконто по кредиту – статья прочих доходов и расходов из справочника «Справочник статей доходов и расходов». В данном справочнике выберете статью «Штрафы, пени и неустойки к получению (уплате)». Сумма штрафа указывается в документе «Поступление на расчетный счет» с указанием вида операции «Прочее поступление». Теперь вы можете провести документ и программа 1С выведет проводки.

Операция по учету штрафа ведется через операцию «Операция, введенная вручную», но при заполнении выходят изменения корреспондирующего счета и аналитики. Изменения происходят из-за того, что штрафы и пени принимаются к налоговому учету. Поэтому сумма при проведении документа будет отражаться и в бухгалтерском учете, и в налоговом учете.

Учет в 1С

Начисление штрафа

Начисление штрафа оформите документом Операция, введенная вручную в разделе Операции – Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную.

Укажите:

  • Дебет — 99.09 «Прочие прибыли и убытки»;
  • Кредит — 68.10 «Прочие налоги и сборы»;

    • Субконто 1 — вид платежа в бюджет Штраф: начислено/уплачено;
    • Субконто 2 — уровни бюджетов Местный бюджет.

Создание платежного поручения

Сформируйте платежное поручение на уплату штрафа в бюджет с помощью документа Платежное поручение в разделе Банк и касса — Банк — Платежные поручения. При этом необходимо правильно указать вид операции Уплата налога. Тогда форма документа принимает вид для уплаты платежей в бюджетную систему РФ.

Быстро сформировать платежное поручение также можно с помощью Помощника уплаты налогов через раздел Банк и касса — Банк — Платежные поручения по кнопке Оплатить — Начисленные налоги и взносы.

Часть данных заполнится автоматически

Обратите внимание на заполнение полей:

  • Налог — Прочие налоги и сборы, выбирается из справочника Налоги и взносы;
  • Вид обязательства — Штраф;
  • Очередность платежа — 5 Прочие платежи (в т. ч. налоги и взносы) ();
  • Получатель — ИФНС, в которую платятся пени по налогу, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Счет получателя — банковские реквизиты налогового органа, указанного в поле Получатель.

Укажите:

  • КБК — 18211603010016000140 «Денежные взыскания (штрафы)…»;
  • Код ОКТМО — код территории, на которой зарегистрирована Организация. Значение заполняется автоматически из справочника Организации;
  • Статус плательщика — 01-налогоплательщик (плательщик сборов)-юридическое лицо;
  • УИН — УИН, указанный в налоговом уведомлении или требовании об уплате налога (пени, штрафа), в нашем примере не указан, поэтому ;
  • Основание платежа — ТР — погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
  • Налоговый период — Платеж по конкретной дате;
  • Дата — срок уплаты штрафа по требованию;
  • Номер документа и Дата документа — номер и дата требования;
  • Назначение платежа — заполняется автоматически по шаблону из справочника Налоги и взносы. При необходимости поле можно отредактировать.

Уплата штрафа

Также его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

Проверьте заполнение полей в документе:

Как отразить штраф в бухучете

7 ПБУ 9/99).

Административный штраф (проводки в бухгалтерском учете подробно разберем далее) — категория санкций, взыскиваемая различными госорганами и учреждениями. К административным взысканиям относятся платежи в ФНС, ГИБДД, Роспотребнадзор и проч.

Бухучет санкций ведется, согласно нормативам ПБУ 10/99, по следующим счетам:

  • в случае нарушения законодательных норм — по счету 99 «Прибыли и убытки»;
  • при нарушении договорных условий и обязательств, а также положений КоАП — по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Документальным основанием для отражения штрафных платежей является решение о привлечении к административной ответственности либо платежное (инкассовое) поручение, подтверждающее оплату взыскания.

Издержки на уплату наказания по решению судебных органов и принятые должником организация включает во внереализационные расходы, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу налога на прибыль (ст. 265 НК РФ). На основании ПБУ 18/02, данный вид затрат не является составной частью налога на прибыль и не включается в базу, формирующую налог на прибыль. Таким образом, затраты на взыскания подлежат списанию в конце отчетного периода.

Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам

Наиболее распространённые в деятельности предприятия штрафы – это штрафы, неустойки, пени по хозяйственным договорам.

Более подробно как вести учет штрафов и пеней по договорам с контрагентами в программе 1С 8.3 Бухгалтерия рассмотрено в нашей статье.

В бухгалтерском учете штрафы, неустойки, пени за нарушение обязательств по договору входят в состав внереализационных расходов. К бухгалтерскому учету принимаются в суммах, присужденных судом, в том периоде, когда вынесено решение суда об их взыскании. Отражаются в учете проводками:

  • Дт 91.2 Прочие расходы Кт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму начисленных штрафов, присужденных судом;
  • Дт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт 51 Расчетный счет на сумму перечислений, то есть уплаты.

Операция по отражению штрафа в учете такая же, как по отражению административных штрафов – Операция, введенная вручную, только меняется корреспондирующий счет и аналитика:

Так как штрафы и пени по хозяйственным договорам принимаются к налоговому учету, то при проведении документа сумма будет отражаться и в бух.учете, и в налоговом учете.

Понятие пени, в чём отличие от штрафа

Перед тем как начинать обсуждение проводок и нюансов бухгалтерского и налогового учёта пеней, важно понять их смысловую нагрузку. Пени (пеня), согласно пункту 1 статьи 175 Налогового Кодекса РФ, это некоторая сумма денежных средств, которую организация-налогоплательщик обязана оплатить, помимо сумм самого налога

Пеня – это санкция за просроченный платёж по обязательствам (уплата налога, сбора, авансового платежа) перед бюджетом РФ.

В налоговом законодательстве России существует разделение понятий пени и штрафа. Если пеня имеет смысл «наказания» за несвоевременность выплаты по обязательствам, то штраф – это также вид наказания, однако более серьёзный, это санкция за налоговое правонарушение, согласно статье 114 Налогового кодекса РФ. Оба вышеназванных «наказания» относятся к разряду налоговых санкций с точки зрения целей бухгалтерского учёта.

В каких случаях на компанию могут быть наложены административные санкции

Административный кодекс содержит десятки статей, согласно которым юридическое лицо может быть подвергнуто штрафным санкциям.

Перечислим ряд наиболее распространенных случаев:

  • При нарушении правил дорожного движения водителями, управляющими принадлежащим организации автотранспортом.
  • При нарушениях трудового законодательства, выявленных специалистами Роструда.
  • При нарушениях законодательства о защите прав потребителей торговыми организациями.
  • При нарушениях отдельных требований налогового законодательства, не связанных непосредственно с уплатой налогов (например, сроков сдачи деклараций).

Пени по договору проводки

28.12.2015 13:16 Как использовать в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) новый документ «Начисление пеней» для отражения пеней за нарушение условий договора. Пеня представляет собой сумму денежных средств, определенную договором или законом, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств.

Например, в случае просрочки оплаты за полученный товар (п.

1 ст. 330 ГК РФ ). Пеня, причитающаяся организации за просрочку покупателем платежа по договору, признается прочим доходом и принимается к учету в сумме, признанной должником, в том отчетном периоде, в котором должник с ней согласился (п.

7. 10.2. 16 ПБУ 9/99 ). Для целей налогообложения прибыли суммы пеней, начисленные за нарушение договорных обязательств, признаются внереализационными доходами на дату признания неустойки должником (п. 3 ст. 250. пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ )

Сенаторы одобрили закон о повышении пени за просрочку платы за ЖКХ

Согласно закону, для граждан пени в течение первого месяца просрочки начисляться не будут. С 31 по 90 день просрочки сумма неустойки устанавливается на уровне 1/300 ставки от невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки, с 91 дня — 1/130 ставки.

МОСКВА, 28 окт — РИА Новости. Совфед в среду одобрил закон, который устанавливает дифференцированный размер пени для физических и юридических лиц за неуплату услуг по предоставлению электроэнергии и услуг ЖКХ.

Пеня для управляющих компаний, теплоснабжающих и водоснабжающих организаций может быть установлена в размере 1/300 ставки рефинансирования (прежний режим для данного типа организаций) с первого по 60 день неуплаты, 1/170 ставки рефинансирования — с 61 по 90 день и 1/130 — с 91 дня просрочки платежа.

За просрочку платежей по коммунальным услугам УК, ТСЖ и граждане будут платить штрафы и пени

Госдума 23 октября 2015 года во втором чтении приняла законопроект о внесении изменений в законодательные акты РФ с целью укрепления платёжной дисциплины всех категорий потребителей коммунальных услуг .

Федеральный закон №307 от 03.11.2015 года

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с укреплением платежной дисциплины потребителей энергетических ресурсов»

вступает в законную силу с 1 января 2017 года. Ознакомиться с текстом закона можно здесь .

Первоначально депутаты предлагали вводить штрафы и пени за просрочку платежей только по электроэнергии, но по последним подсчётам оказалось, что совокупная задолженность всех категорий потребителей за коммунальные ресурсы в России на 1 октября 2015 года составила 850 миллиардов рублей. за электроэнергию – 183,5 миллиардов рублей; за газ — 163,2 миллиардов рублей; за тепловую энергию перед ТЭЦ – 147,6 миллиардов рублей; за воду и услуги по водоотведению – 110 миллиардов рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Начисление пени за несвоевременную оплату оказанной организацией услуги и ее размер предусмотрены договором на оказание данной услуги.

Облагается ли НДС сумма пени, полученная от покупателя? Следует ли выставлять покупателю счет-фактуру?

Пунктом 1 статьи 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить в случае неисполнения своих обязательств (в частности нарушение сроков внесения арендных платежей).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Рассчитываем пени и штрафы по Закону № 44-ФЗ

Поэтому способы расчета штрафов и пеней за нарушение государственных контрактов оговариваются законодателем отдельно, и сегодня этим целям служат Правила определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем)), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом, утв.

постановлением Правительства РФ от 25 ноября 2013 г. № 1063 (далее – Правила). Размер пени, которая взыскивается за просрочку исполнения обязательств заказчика, Правилами не урегулирован – поэтому ориентироваться нужно непосредственно на Федеральный закон от 5 апреля 2013 г.

Как отражаются в учете уплаченные штрафы (пени) обязанной стороной договора?

Как отражаются в учете уплаченные штрафы (пени) обязанной стороной договора?

Сторона договора, которая обязана возместить контрагенту убытки посредством выплаты неустойки, сформирует следующие проводки:

  • Дт 91.2 Кт 76 (неустойка признана на основании правоустанавливающего документа);
  • Дт 76 Кт 51 (неустойка перечислена в сроки, определенные законом или договором).

Если неустойка выплачивается физлицу наличными, то это будет отражено проводкой: Дт 76 Кт 50.

В предусмотренных законом случаях при расчетах с физлицом не только уплаченные неустойки — штрафы (пени) отражаются в учете, но и начисленные на них налоги и взносы.

Так, если получатель неустойки — физическое лицо, не зарегистрированное как ИП, то дополнительно могут быть составлены следующие корреспонденции:

  1. Когда неустойка возникла в рамках правоотношений по договору, выплаты по которому облагаются страховыми взносами (например, по договору ГПХ на выполнение работ физлицом):
  • Дт 76 Кт 68 (начислен НДФЛ за неустойку);
  • Дт 68 Кт 51 (НДФЛ уплачен);
  • Дт 91.2 Кт 69 (на сумму неустойки начислены взносы — пенсионные и медицинские, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ);
  • Дт 69 Кт 51 (взносы уплачены).
  1. Когда неустойка возникла в рамках прочих правоотношений:
  • Дт 76 Кт 68 (начислен НДФЛ);
  • Дт 68 Кт 51 (НДФЛ уплачен).

В качестве примера такой неустойки можно привести компенсацию физлицу по договору долевого строительства (письмо Минфина России от № 03-04-06/59629). Взносы на данный вид неустоек не начисляются.

Уплатить НДФЛ в обоих указанных случаях нужно не позднее чем на следующий день после проведения расчетов (п. 6 ст. 226 НК РФ). Взносы при их наличии — как обычно, до 15-го числа месяца, идущего за тем, когда были произведены расчеты.

Типовая корреспонденция с примерами

Пени не должны уменьшать налог на прибыль, поэтому лучше использовать проводку Дт 99 «Налоговые санкции» Кт 68.4 «Налог на прибыль».

Пример 1

Сумма пени рассчитывается следующим образом 75 000 * (1/300 * 9) * 20 = 450 рублей

В учет вносятся следующие записи:

  • на основании справки бухгалтера отражается насчитанная пеня Дт 99 Кт 68.4 – 450 рублей;
  • посредством платежного поручения вносится пеня путем перечисления с расчетного счета суммы 450 рублей и отражается проводкой Дт 68.4 Кт 51.

Пример 2

Предприятие сделало просрочку относительно расчета за товар на период 77 дней, при этом ставка рефинансирования в течение 54 дней составляла 9%, а в течение 23 дней 8,5%. Сумма задолженности составляет 15 тысяч.

Расчет пени формируется следующим образом:

  • за 54 дня 15 000 * (1/300 * 9%) * 54 = 243 рубля;
  • за 23 дня составляет 15 00 * (1/300 * 8,5%) * 23 = 97,74 рублей;
  • всего следует уплатить 243 + 97,75 = 340,75 рублей.

Пример 3

Предприятие является должником относительно перечисления налога в сумме 78 тысяч, период просрочки 22 дня, а ставка рефинансирования 8,5%.

Расчет пени:

Далее обозначаются проводки:

Дт Кт Описание Сумма Основание
99.06 68.04.1 Начисление пени по НДФЛ 486, 2 Бухгалтерская справка
68.04.1 51 Перечисление штрафа в бюджет 486, 2 Платежное поручение

Если учет происходит по счету 91, тогда необходимо еще указать ПНО в объеме 97,24 рублей, а проводки отобразятся следующим образом:

Дт Кт Описание Сумма Основание
91.02 68.04.1 Начисление пени по НДФЛ 486,2 Бухгалтерская справка
99 68.04.1 Отражение ПНО 97,24 Бухгалтерская справка
68.04.1 51 Выплата в бюджет 486,2 Платежное поручение

Что такое неустойка как объект бухгалтерского учета?

Что такое неустойка как объект бухгалтерского учета?

Неустойка — это определенная законом или договором штрафная санкция за неисполнение обязательств одной стороной соглашения перед другой (другими). С точки зрения бухгалтерского учета неустойку правомерно считать:

  • прочим доходом получающей стороны (п. 7 ПБУ 9/99);
  • прочим расходом обязанной стороны (п. 11 ПБУ 10/99).

Неустойки как доходы отражаются в учете в том отчетном периоде, в котором появились правоустанавливающие документы, на основании которых сформировалась неустойка. Таким документом может быть, например, решение суда или двусторонний акт участников договора (п. 16 ПБУ 9/99). Неустойка как доход или расход должна быть отражена в бухгалтерском балансе до фактических расчетов сторон (п. 76 положения по приказу Минфина России от № 34н).

Основной бухгалтерский счет для формирования проводок по неустойкам — 76. Изучим, каким образом он и его субсчета используются для отражения операций, связанных с уплатой хозяйствующим субъектом неустойки (либо получения им соответствующего дохода от контрагента).