Недвижимое имущество: термин, виды, отличия

Движимое или недвижимое имущество – как определить?

Содержание

Гл.30 НК РФ даже в редакции, действующей с 01.01.2019, не дает понятия недвижимого имущества и его отличий от движимого. Поэтому налогоплательщику необходимо руководствоваться порядком, указанным в п. 1 ст. 11 НК РФ. Так, если иное не предусмотрено НК РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства.

Что относится к движимому и недвижимому имуществу, указано в ст. 130 ГК РФ. Отмечается, что к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (в т.ч. здания, сооружения, объекты незавершенного строительства). Также к недвижимости относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.

К недвижимому имуществу относятся жилые и нежилые помещения, а также предназначенные для размещения транспортных средств части зданий или сооружений (машино-места), если границы таких помещений, частей зданий или сооружений описаны в порядке, установленном законодательством о государственном кадастровом учете порядке (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Соответственно, то имущество, которое не относится к недвижимости, признается движимым имуществом (п. 2 ст. 130 ГК РФ).

При разграничении видов имущества (движимое или недвижимое) целесообразно также руководствоваться критериями, приведенными в Письме ФНС от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@ . Так, налоговое ведомство, в частности, разъясняет, что, по общему правилу, государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости (Определение ВС от 30.09.2015 № 303-ЭС15-5520 ). Поэтому для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости целесообразно исследовать: наличие записи об объекте в ЕГРН; при отсутствии сведений в ЕГРН — наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению, например, для объектов капитального строительства — наличие документов технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.

Кадастровый учет

Как узнать стоимость?

Получить информацию можно следующими способами:

  • Заказав выписку из ЕГРН – через МФЦ или же при обращении в Госреестр.

Прочитать подробнее о кадастровой стоимости нежилого помещения можно здесь.

Кадастровый паспорт

Для определения основных характеристик нежилой недвижимости требуется оформление кадастрового паспорта. При этом надо учитывать, что с 2017 года содержание кадастрового паспорта входит в состав выписки из ЕГРН, потому отдельно эти документы практически не выдаются.

Для того, чтобы оформить кадастровый паспорт, собственник должен обратиться в Госреестр и поставить помещение на кадастровый учёт. С этого момента кадастровая информация будет включена в ЕГРН, откуда в дальнейшем её можно получить по выписке.

Технический план

Для того, чтобы поставить помещение на кадастровый учёт, необходим технический план. Это документ, в котором фиксируются основные параметры объекта (площадь, устройство, и т. д.). План состоит из двух частей:

  1. Графическая – собственно чертёж, показывающий план объекта.
  2. Описательная – содержащая информацию о характеристиках помещения или здания.

Технический план выполняется специалистами БТИ.

Недвижимое нежилое имущество – объект, имеющий свои особенности, которые нужно учитывать в правоотношениях

Конкретика должна приниматься во внимание как при сделках, так и в отношениях с государственными и муниципальными органами

Разница между помещением, зданием и сооружением

Отличия

  • Здание – это объект недвижимости, являющийся капитальным строением и содержащий в себе обособленные внутренние пространства различного типа. Оно может включать в себя как жилые, так и нежилые помещения.
  • Помещение – обособленная конструктивно часть здания, имеющая конкретное назначение.
  • Сооружение – построенный объект, который является системой, включает в себя несущие и, при необходимости, ограждающие строительные конструкции. Сооружения всегда бывают только нежилые.

Виды

Нежилые помещения могут классифицироваться следующим образом:

  1. По виду использования: офисные, торговые, универсальные, складские, производственные и т. д.
  2. По функциональному назначению: основные и вспомогательные.

Справка! К помещениям различных видов часто предъявляются различные требования, утверждённые СанПиН, ГОСТами и т. д.

Больше узнать о видах нежилых помещений можно тут.

Помещения в МКД

Основной объём МКД занимают жилые квартиры. Однако в нём всегда имеются помещения, не относящиеся к числу жилых:

  1. Общее имущество собственников – подъезды, чердаки, подвалы, лестницы и т. д. Правила, которыми определяется состав общего имущества, в своё время дало Минрегион РФ в письме №29433-ВК/19 от 2012 г.

Прочитать о нежилом помещении в МКД можно еще здесь, а тут мы рассказывали, чем отличаются жилые и нежилые помещения.

Постройки на дачных и садовых участках

Особый статус имеют помещения, расположенные на участках дачных или садовых обществ. Здесь вопрос о том, что входит и относятся ли здания, помещения в них к числу жилых или нежилых, тесно связан с категорией, к которой относятся земельные участки.

Внимание! Если земли не относятся к населённому пункту, все сооружения на них обычно рассматриваются только как нежилые. Кроме того, на дачных и садовых участках допускается возведение нежилых объектов – построек хозяйственного назначения.. Более детально узнать о нежилых помещениях в садоводческом товариществе можно здесь

Более детально узнать о нежилых помещениях в садоводческом товариществе можно здесь.

Что такое движимое имущество?

Для того чтобы определить, что такое движимое имущество, мы можем обратиться к положениям главного нормативного акта РФ, в котором регулируются имущественные правоотношения, — а именно к Гражданскому кодексу. Сущность терминов, о которых идет речь, раскрывается в ст. 130 ГК РФ.

В соответствии с положениями Кодекса, движимым является имущество, не относящееся:

  • к земельным участкам, недрам, а также иным объектам, которые имеют устойчивое географическое положение, и их перемещение в другое место невозможно без нарушения или повреждения их конструкции;
  • к самолетам, морским и речным судам, которые зарегистрированы в государственных реестрах в установленном порядке;
  • к имуществу, которое определено как недвижимое законом.

Таким образом, движимым, исходя из логики положений Гражданского кодекса, признается все то имущество, что не является недвижимым. То есть — методом исключения. Кроме того, в ст. 130 ГК РФ также указано, что к движимому имуществу следует относить наличные денежные средства и ценные бумаги.

Движимое имущество — то, которое, как правило, не требует государственной регистрации и находится в распоряжении собственника в силу гражданского договора с продавцом, дарителем или иным субъектом, волеизъявление которого предопределило возникновение у человека или организации права владения соответствующим имуществом.

Но есть виды движимых активов, которые должны регистрироваться в государственных реестрах. К таковым относится, к примеру, большинство средств транспорта. В некоторых случаях нужно регистрировать в компетентных ведомствах движимое имущество, используемое в определенных целях. Например, если ИП или организация ведет торговлю в Москве (в других городах РФ данное правило пока что не установлено) с применением передвижных объектов — фургонов, палаток, то сведения об этом должны быть предоставлены в ФНС.

На движимое имущество, как правило, не начисляется никаких налогов. Но есть довольно много исключений из этого правила. В частности, в законодательстве РФ предусмотрен транспортный налог, уплачиваемый владельцами автомобилей различных типов. Кроме того, на те передвижные объекты, что используются в продажах столичными предпринимателями, может начисляться торговый сбор.

Все виды имущества (как движимое, так и недвижимое) имеют приобретательную давность — право получения объекта в собственность по истечении продолжительного времени добросовестного пользования им. Данное право регулируется положениями ст. 234 ГК РФ. В соответствии с ними, для движимого имущества срок приобретательной давности — 5 лет.

Налог на имущество организаций в 2019 году: освобождение движимых объектов от обязательств

С 01.01.2019 года имущественному взносу подвержена только недвижимость юридических лиц (п.1. ст. 374 НК РФ). То есть предприятия, располагающие исключительно движимой собственностью, освобождаются от данного вида обязательств и не предоставляют отчетность (ст. 373, 386 НК РФ).

Статья 374. Объект налогообложения (ФЗ № 117))

Налоговые органы классифицируют имущество, опираясь на законодательные акты и нормативы (ст. 130 ГК РФ, Письмо ФНС России N БС-4-21/14968@ и так далее), поскольку в НК РФ точного списка объектов, причисляемых к недвижимости, нет.  У многих предприятий при дифференциации объектов основных средств возникают затруднения. Например, стоит учитывать, что элементы инженерных конструкций здания могут расцениваться в бухотчетности как обособленные единицы. Поскольку они выступают составляющими недвижимости, то должны облагаться налогом в 2019 году.

ФНС в письмах разъясняет организациям подобные моменты. Считается, что в недвижимость включены коммуникации (отопление, котельная, водоснабжение, газопровод, электропроводка, телефонные сети, сигнализация, лифты и так далее — Письмо ФНС России N БС-4-21/7770). Если с сооружения удерживается взнос по средней стоимости за год, то цена входящих элементов также учтется при вычислении. Но при оценке здания по кадастру, отдельно по составляющим единицам налог не насчитывается. Организация, предоставляя отчетность, должна обосновать ФНС принадлежность собственности к движимой или недвижимой. Осуществляется это оценкой инспекторами признаков имущества и иных обстоятельств:

  • есть или отсутствует запись о недвижимости в ЕГРН;
  • природных характеристик (контакта с землей);
  • есть ли возможность передвижения объекта без урона состоянию.

В отношении сооружений капитального строительства у плательщиков запрашиваются:

  • бумаги техучета и техинвентаризации объекта как недвижимости;
  • согласие на возведение и внедрение;
  • проектные или иные бумаги;
  • прочие характеристики собственности.

Ставки и период оплаты имущественного взноса для предприятий регулируются на региональном уровне, первая не может начисляться свыше 2,2%.

Лизинговый объект и под аренду

Согласно статье 374 Налогового Кодекса РФ, от налога на имущество освобождены движимые объекты, которые будут переданы в лизинг. Этим льготным правом может воспользоваться либо лизингополучатель, либо лизингодатель, это зависит от того, на чьем балансе обозначено основное средство.

Также стоит понимать, что решение о том, кто будет ставить предмет лизинга на личный баланс решают совместно лизингополучатель и лизингодатель. Если данное имущество окажется на балансе лизингодателя, ему придется оплатить налог на имущество. То же самое касается второй стороны соглашения. Льготами также можно воспользоваться при передаче имущества во временное пользование. Оно относится к основным средствам и будет отображено бухгалтерском учёте как материальная ценность или вложение.

Что является жилой недвижимостью

В абз. 3 п. 1 ст. 130 ГК РФ содержится формулировка «к недвижимости относятся жилые и нежилые помещения…».

Пригодность для постоянного проживания, как указано в той же норме, определяется соответствием санитарным и техническим нормам и другим требованиям законодательства.

Что может быть жилым помещением (ст. 16 ЖК РФ):

  • жилой дом или его часть;
  • квартира или ее часть;
  • комната. 

Легального определения понятия «нежилое помещение» не имеется, но, очевидно, что таковым является противоположное помещению жилому — непригодное для постоянного проживания, не жилой дом, не квартира и не комната. 

Движимое имущество: суть определения

Рассматриваемый вопрос имеет высокую важность для начинающих бизнесменов, поскольку от классификации имущественных объектов зависит конечная сумма налогообложения. В сто тридцатой статье Гражданского законодательства приводится подробное описание различий между недвижимыми и движимыми ценностями

К первой категории относятся земельные участки. Здесь нужно выделить тот факт, что все активы прочно взаимосвязанные с землей, входят в состав группы недвижимых материальных ценностей. Это объясняется тем, что транспортировка и перемещение подобных конструкций приносит ущерб их характеристикам.

Следует отметить, что из данного правила существует ряд исключений. К группе недвижимых ценностей относится ряд активов, требующих обязательной регистрации в государственных инстанциях. К этой категории относятся космические конструкции, яхты и лайнеры, а также вертолеты. К группе движимого имущества относятся все активы, которые не вошли в вышеописанную группу. В состав этой группы входят даже акции, облигации и наличные средства. Главной особенностью активов, входящих в состав этой группы, является отсутствие необходимости обязательной регистрации прав на владение объектом.

Нужно выделить тот факт, что в действующих законах используется расплывчатая формулировка движимых объектов. Именно поэтому часто возникают споры о том, какие активы облагаются налогом. В качестве примера можно привести различные коммуникационные сети в виде системы водоснабжения, подачи электроэнергии и канализацию. Некоторые люди считают, что все вышеперечисленные объекты являются составной частью помещения и относятся к группе движимых ценностей. Данное мнение подтверждается тем, что подобные сооружения не нуждаются в государственной регистрации.

Несмотря на все вышеперечисленные особенности данных активов, все объекты коммуникационных сетей относятся к категории недвижимости. Согласно триста восемьдесят четвертому Федеральному Закону, каждое здание является единой системой, в состав которой входят различные конструкции. Это означает, что перемещение канализации, системы электроснабжения и других инженерных коммуникаций может нанести определенный ущерб целостности сооружения. Именно поэтому все вышеперечисленные конструкции относятся к категории недвижимости, подлежащей обложению налогом.

Понятия и различия движимого и недвижимого имущества

До сих пор есть много спорных юридических моментов, которые не нашли четкого определения в российском законодательстве. Права и обязанности граждан, возникающие в отношении движимого и недвижимого имущества, в результате изменений законов в области налогообложения стали волнующей темой для физических и юридических лиц.

В этой статье попытаемся дать понятия и разобраться в различиях между движимым и недвижимым имуществом, а также в связанных с ними сложностях и неувязках.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Это быстро и бесплатно !

1. История возникновения понятий «движимое» и «недвижимое» имущество

Разделение вещей на движимые и недвижимые было известно еще в римском гражданском праве. К движимым относились пространственно- перемещаемые вещи, а к недвижимым — земельные участки и все создаваемое на них, а кроме того — недра, пространство над землей.

В царской России понятие недвижимости было введено Петром I в связи с принятием Указа «О порядке наследования в движимых и недвижимых имуществах».

С приходом советской власти Гражданским кодексом РСФСР, введённым в действие 1 января 1923 года, право частной собственности на землю было отменено (ст. 21 ГК РСФСР). В примечании к ст. 21 было указано, что «с отменой частной собственности на землю деление имуществ на движимые и недвижимые упразднено».

В связи с проводимой политикой национализации эти понятия были заменены на термины «основные фонды» и «неосновные фонды», включающее в себя предметы производственного и непроизводственного назначения.

В современной России понятие «недвижимость» введено в оборот относительно недавно, а именно, начиная с 1991 года, когда была ликвидирована всеобщая государственная собственность на объекты недвижимости, и началась бесплатная передача гражданам предприятий и их имущества, жилья, находящегося ранее в государственной собственности, т.е. начался процесс приватизации.

Деление имущества на движимое и недвижимое характерно для всех современных правовых систем.

Примечательным является то, что разграничение недвижимого и движимого имущества в разных странах проводится неодинаково.

Государственная регистрация прав на недвижимость

Особенностью правового режима недвижимых вещей является их обязательная государственная регистрация.

Порядок совершения такой регистрации установлен по отдельному виду или сразу группе объектов недвижимости.

Например, согласно ч. 6 ст. 1 закона «О госрегистрации…» от 13.07.2015 № 218-ФЗ госрегистрации подлежит право собственности и другие вещные права на недвижимое имущество, а также сделки с ним. Этот закон регулирует отношения по поводу недвижимости по природе (это, напомним, участки, здания, машино-места и т. д.).

Другим примером можно назвать ч. 3 ст. 1 закона «О госрегистрации…» от 14.03.2009 № 31-ФЗ, согласно которой единственным доказательством существования права на воздушное судно является наличие госрегистрации прав на него. Действие этого закона распространяется только на воздушные, беспилотные и пилотируемые гражданские суда, а также на государственные суда, используемые для коммерции.

Таким образом, госрегистрация прав на недвижимость является обязательным элементом. В его отсутствие недвижимость перестает быть недвижимостью. 

Главные признаки движимого и недвижимого имущества

Умение отличать предметы недвижимости от движимых активов является одним из главных требований к предпринимателям со стороны органов контроля. Многие люди ошибочно считают, что определить принадлежность актива к конкретной группе довольно просто. Если объект невозможно переместить из одной точки в другую, то он относится к категории недвижимых объектов. Согласно официальной классификации, в состав группы движимого имущества входят все активы, которые могут быть транспортированы из одной точки в другую при помощи собственных сил. Здесь следует отметить, что во время этого процесса не будут нарушены функции и целостность данных объектов. Основываясь на вышесказанном можно сделать вывод, что к категории движимых ценностей относятся следующие предметы:

  1. Транспортные средства, за исключением морских и воздушных судов.
  2. Офисная техника и компьютерное оборудование.
  3. Промышленная техника и бытовые приборы.
  4. Акции, облигации, драгоценности, наличные средства и другие материальные ценности.

Движимое имущество – это материальные ценности, которые можно передать физически от одного лица к другому

К группе недвижимого имущества относятся земельные участки, строительные сооружения, участки почвы и леса, а также установки, обладающие долгосрочным характером. Это означает, что к данной категории относятся все объекты, имеющие неразрывную связь с землей. Перемещение и транспортировка подобных конструкций может нанести определенный уровень ущерба их характеристикам.

Основным отличием движимых объектов от недвижимости является отсутствие необходимости официально регистрировать права на собственность. Несмотря на это существует ряд ситуаций, связанных с определенными активами, которые нуждаются в обязательном документальном оформлении. К этой группе можно отнести огнестрельное оружие и транспортные средства.

Двигатель движимого

Какое имущество относится к движимому? Исходя из трактовки Гражданского кодекса, к этой категории относится:

  • деньги, ценные монеты;
  • векселя;
  • музейные экспонаты;
  • доли в компаниях;
  • элементы коллекции;
  • линии связи;
  • автодорожный транспорт;
  • оружие;
  • торговые точки (павильоны);
  • гараж.

Если возникают споры, есть разъяснения в судебной практике или федеральных законодательных актах. Достаточно воспользоваться правовыми системами и найти соответствующее судебное дело. Если такой возможности нет, можно обратиться в местные налоговые органы и получить разъяснения у компетентного специалиста.

Помимо указанного перечня в эту категорию относится все, что можно сдвинуть или передвинуть с одного места на другое без ущерба для окружающей среды. Более того, эти объекты можно будет продолжать использовать в соответствии с теми целями, с которыми оно было создано.

Регистрация объекта как признак недвижимости

Статьей 131 ГК РФ предусмотрено, что право собственности и другие вещные права на недвижимость подлежат государственной регистрации. Возникает вопрос: относится ли имущество к недвижимости, если права на нее не зарегистрированы?

Исходя из этого, налоговики привели следующий алгоритм действий для выявления оснований отнесения объекта имущества к недвижимости.

В первую очередь нужно установить, есть ли запись об объекте в ЕГРН. Если есть, то такой объект признается недвижимостью.

Если записи в ЕГРН нет, нужно проверить наличие оснований, подтверждающих прочность связи объекта с землей и невозможность перемещения объекта без несоразмерного ущерба его назначению. Например, в отношении объектов капитального строительства исследованию подлежат документы технического учета или технической инвентаризации, разрешений на строительство и (или) на ввод объекта в эксплуатацию (при их необходимости), проектной документации, заключения экспертизы или иных документов, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объектов, и т.п.

Налоговики также обратили внимание на постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 1160/13, в котором сказано, что по смыслу гражданского законодательства права могут быть зарегистрированы лишь в отношении тех вещей, которые, обладая признаками недвижимости, способны выступать в гражданском обороте в качестве отдельных объектов гражданских прав

Улучшения в арендованном помещении

Многие арендаторы за свой счет улучшают помещение, которое они снимают у арендодателя. В некоторых случаях такие усовершенствования попадают в базу по налогу на имущество арендатора, в других случаях не попадают. Все зависит от того, какими являются улучшения — отделимыми или неотделимыми.

Неотделимые улучшения — это капитальные вложения в арендованное помещение. Деньги, потраченные на такие вложения, учитываются в первоначальной стоимости помещения. Это следует из положений ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Значит, неотделимые улучшения неразрывно связаны со зданием, и их следует относить к недвижимым объектам. Как следствие, арендатор обязан платить налог на имущество в отношении таких объектов в течение всего срока аренды.

Правовой режим земельных участков

Правовой режим земли (содержание прав на земельный участок) устанавливается в зависимости:

  1. От вида собственности: она может принадлежать государству (РФ, субъекту, муниципалитету), юридическому лицу, гражданину.
  2. Целевого назначения, определяемого согласно ст. 7 Земельного кодекса РФ: земли населенных пунктов, лесного, водного фонда и т. д.

Категория указывается в актах органов власти (федеральных, региональных), кадастре недвижимости, договорах и т. д. (п. 2 ст. 8 ЗК РФ).

  1. Вида разрешенного использования, установленного классификатором (является приложением к приказу Минэкономразвития России от 01.09.2014 № 540). 

Особенностям земельного участка как объекта можно посвятить отдельный материал, т. к. они крайне разнообразны и установлены не только ЗК РФ, но и специальными федеральными (например, законами «Об обороте земель сельскохозяйственного назначения» от 24.07.2002 № 101-ФЗ, «О морских портах в Российской Федерации…» от 08.11.2007 № 261-ФЗ), а также региональными законами. 

Предназначение объекта как недвижимости

Исходя из п. 1 ст. 130 ГК РФ для признания имущества недвижимым как объекта гражданских прав необходимо подтверждение того, что данный объект был создан как недвижимость в установленном законом и иными правовыми актами порядке с получением необходимой разрешительной документации и с соблюдением градостроительных норм и правил.

Данная позиция отражена в судебных актах, в частности в Определении Верховного Суда РФ от 22.12.2015 по делу N 304-ЭС15-11476, N А27-18141/2014 (Определением Верховного Суда РФ от 11.03.2016 N 18-ПЭК16 по делу N А27-18141/2014 отказано в передаче надзорной жалобы на данное Определение для рассмотрения Президиумом Верховного Суда РФ), Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 07.04.2016 N Ф06-7131/2016 по делу N А57-15349/2014, Постановлении Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2016 N 16АП-265/2016 по делу N А63-7937/2015.

Верховный Суд РФ в Обзоре судебной практики N 1 (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.04.2016) указал: из содержания п. 1 ст. 130 ГК РФ и п. 38 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (далее — Постановление Пленума N 25) следует, что при разрешении вопроса о признании вещи недвижимостью независимо от осуществления государственной регистрации права собственности на нее следует устанавливать наличие у нее признаков, способных относить ее в силу природных свойств или на основании закона к недвижимым объектам.

Некоторые суды относят к отличительным особенностям недвижимости также факт государственной регистрации права на имущество. В частности, такой позиции придерживаются ФАС Московского округа в Постановлении от 30.06.2011 N КГ-А40/6419-11-П по делу N А40-42237/10-41-345, ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 31.10.2007 N Ф08-7197/07 по делу N А32-28715/2006-31/620.

Однако имеется и противоположная позиция, согласно которой только лишь факт государственной регистрации права на имущество не является основанием для признания его недвижимым. ВАС РФ в Определении от 25.08.2011 N ВАС-6087/11 по делу N А11-14125/2009 указал, что факт регистрации права собственности на спорный объект не определяет статус объекта как недвижимого имущества, так как для этого необходимо наличие определенных признаков, указанных в ст. 130 ГК РФ, в том числе неразрывная связь с земельным участком.

Кроме того, как указывает Пленум Верховного Суда РФ в п. 38 Постановления от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу ст. 131 ГК РФ закон в целях обеспечения стабильности гражданского оборота устанавливает необходимость государственной регистрации права собственности и других вещных прав на недвижимые вещи, ограничений этих прав, их возникновения, перехода и прекращения. При этом по общему правилу государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости. Поэтому, в частности, являются недвижимыми вещами здания и сооружения, построенные до введения системы государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, даже в том случае, если ранее возникшие права на них не зарегистрированы. Равным образом правомерно возведенное здание или сооружение является объектом недвижимости, в том числе до регистрации на него права собственности лица, в законном владении которого оно находится.
Таким образом, для признания объекта недвижимостью необходима совокупность ряда признаков.

Объекты, не отвечающие вышеназванным критериям, не относятся к недвижимости и признаются движимым имуществом (в том числе деньги и ценные бумаги согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ). Следует также учитывать, что в спорных ситуациях, не урегулированных законом, вопрос принадлежности объекта имущества к недвижимости может быть решен в судебном порядке.

Транспортные средства

С автомобилями и другим транспортом все предельно ясно. Они полностью удовлетворяют определению движимого имущества, приведенному в статье 130 Гражданского кодекса. Исключение составляют лишь самолеты, космические ракеты и водные суда, подлежащие государственной регистрации. Но у большинства компаний подобных объектов на балансе нет, и никогда не будет.

Все прочие транспортные средства под налог на имущество не подпадают. Это подтвердила ФНС России в письме от 18.02.13 № БС-4-11/2677@ (см. «Транспортные средства, принятые на баланс в качестве основных средств до 1 января 2013 года, облагаются налогом на имущество»).

Регистрация объектов в кадастре — что это такое?

Постановка на кадастровый учет происходит по конкретно прописанным правилам. Для участков земли они приобрели свою силу, согласно законодательству, в январе 2008 г., а для зданий (сооружений) стали действительны с января 2013 г.

Справка. Отражение в государственной кадастровой системе всех новшеств, касаемо конкретной недвижимости, ее непосредственная постановка на учет и снятие с него, называется кадастровым учетом.

Постановка на кадастровый учет объекта недвижимости – манипуляции по занесению в систему кадастра всех сведений об объекте, придание ему индивидуальных признаков.

Действия, осуществляемые при регистрации объекта в системе кадастра:

  • сбор данных об объекте;
  • определение признаков, позволяющих описать его;
  • запись полученной информации, указание изменений, если таковые появились;
  • исключение из государственного реестра.

Цель постановки на учет по кадастру:

  1. Придание объекту индивидуальных признаков.
  2. Присвоение номера в системе кадастра.
  3. Подтверждение существования этой недвижимости.
  4. Исключение из ЕГРН, по причине ликвидации.

Все существующее недвижимое имущество должно быть зарегистрировано в ЕГРН. Там будут расписаны все имеющиеся о нем сведения. Эти данные понадобятся при следующих манипуляциях с недвижимостью:

  • купля-продажа;
  • аренда;
  • приватизация;
  • процесс обмена;
  • залог.

ВАЖНО. Все вышеописанные действия невозможно осуществить, при отсутствии учтенности недвижимого имущества в ЕГРН.. Отсюда выходит заключение – недвижимость должна быть зарегистрирована в кадастровой системе как можно скорее

Отсюда выходит заключение – недвижимость должна быть зарегистрирована в кадастровой системе как можно скорее.

Снять же с кадастрового учета объект недвижимости просто так не удастся. Для этого должны появиться веские причины. Таковыми являются изменения первоначального вида имущества, по признакам которого оно регистрировалось в ЕГРН:

  • масштабное повреждение недвижимого имущества (реконструкция нецелесообразна);
  • объединение 2х и более объектов в один или наоборот;
  • изменение площади земельного участка.

Увеличение размера объекта – не причина для его снятия с учета.

Соответствующий объект не включен в перечень

Как мы уже выяснили, непременным условием для расчета налоговой базы в зависимости от кадастровой стоимости является включение уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ конкретного объекта в перечень объектов, в отношении которых налоговая база считается как кадастровая стоимость. Причем порой налогоплательщики заинтересованы во включении имущества в такой перечень (если кадастровая стоимость объекта меньше его остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета), а уполномоченный орган этого не делает. Может ли налогоплательщик настоять на включении соответствующего объекта в перечень?

На основании п. 10 ст. 378.2 НК РФ выявленные в течение налогового периода объекты недвижимого имущества, не попавшие в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, подлежат включению в перечень, определяемый уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ на очередной налоговый период, если иное не установлено указанным пунктом. Иное предусмотрено для ситуации образования объекта недвижимости в результате раздела имущества, поименованного в перечне. Таким образом, объекты недвижимости, обнаруженные после 1 января налогового периода, региональные власти должны включить в перечень по состоянию на 1 января уже следующего налогового периода. В связи с этим ФНС уже не раз подчеркивала, что ст. 378.2 НК РФ не предусмотрено внесение изменений в течение налогового периода в перечень, определенный на соответствующий налоговый период, в части добавления в него новых объектов (см. Письмо от 28.04.2015 № БС-4-11/7315). У судей же на этот счет другое мнение. Одним из примеров является Постановление АС МО от 10.03.2016 № Ф05-756/2016 по делу № А41-17527/2015.

Как указали арбитры, документ, в котором уполномоченный орган формирует перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость, не может быть отнесен к нормативным правовым актам. А согласно разъяснениям, представленным в Постановлении Пленума ВС РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 01.07.1996, для признания оспариваемого ненормативного правового акта органа местного самоуправления недействительным необходимо наличие одновременно двух обязательных условий:

  • несоответствие оспариваемого акта закону или иному нормативному правовому акту. В свою очередь, норма п. 7 ст. 378.2 НК РФ не предусматривает какой-либо альтернативы для уполномоченного органа при определении перечня объектов недвижимого имущества: таковой должен быть составлен в установленный срок и в него подлежат включению те объекты, которые указаны в пп. 1, 2 п. 1 названной статьи;
  • нарушение оспариваемым актом прав и охраняемых законом интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, а также незаконное возложение им на заявителя обязанности, создающей иные препятствия для осуществления заявителем обозначенной деятельности. Данное нарушение возникает в том случае, если невключение объектов в перечень влечет завышение налоговой базы для организации при исчислении налога на имущество.

При этом арбитры подчеркнули, что законодательно не запрещено внесение изменений в ненормативные правовые акты.

В указанном деле судьи установили, что спорные объекты недвижимого имущества подлежали включению в перечень, утвержденный Распоряжением Минмособлимущества от 19.12.2014 № 12ВР-1559, так как уполномоченный орган обладал соответствующей информацией. Еще 01.07.2014 Министерством был получен реестр объектов недвижимого имущества, подлежащих включению в перечень, в нем среди прочих объектов были отражены сведения о спорных зданиях общества. Следовательно, уполномоченный орган обязан с целью восстановления нарушенного права общества включить объекты в «старый» перечень и совершить действия, предусмотренные в связи с этим п. 7 ст. 378.2 НК РФ (направить информацию в налоговые органы по месту нахождения объектов и разместить ее на соответствующем сайте в Интернете).

Еще один аналогичный пример – Постановление АС СЗО от 27.01.2016 № Ф07-3828/2015 по делу № А56-7156/2015. Государственный учет реконструированного здания произведен 16.09.2014, а с письмом о включении спорного здания в перечень общество обратилось 04.12.2014. Следовательно, спорный объект должен был быть включен в перечень.