Выдача части заработной платы в натуральной форме

Статья 153 ТК РФ. Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни

Содержание

Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
работникам, получающим оклад (должностной оклад), — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может определяться на основании коллективного договора, локального нормативного акта, трудового договора.

Способы выплаты

Трудовой кодекс не ограничивает работодателя в выборе способа перечисления заработной платы сотрудникам.

Как именно будет выплачиваться вознаграждение, обговаривается в локальных актах – например, на карточки определенного банка. Если работник не согласен с таким положением дел, то он может написать заявление в бухгалтерию с требованием перевести его на другую форму расчета. Например, он может получать деньги наличными или на карту другого банка.

Основные способы перевода зарплаты:

Это наиболее трудоемкий способ, которые в крупных организациях неудобен, так как

сдельную

На банковскую карту

Как правило, этот способ практикуется в крупных бюджетных и частных организациях. Для перевода средств выбирается один банк, реже сотрудникам предлагают выбор между двумя учреждениями.

В этом случае работодатель организовывает выдачу зарплатных карт на рабочем месте, а также централизованную их замену. При желании сотрудник может использовать имеющуюся у него карту того же банка для перечисления вознаграждений. Ему нужно будет получить в отделении номер счета карты и предоставить его в бухгалтерию.

На банковскую карту другого банка

Если работника не устраивает выбор работодателя, то он может предпочесть любой другой банк, подкрепив выбор заявлением. Также ему понадобится персональная (именная) дебетовая карта со всем реквизитами.

Бухгалтерия не вправе отказывать в принятии заявления, хотя такое встречается довольно часто.

На расчетный счет в банке

Зарплату не обязательно должны перечислять на карточку – в качестве окончательной точки ее перемещения можно выбрать любой расчетный счет. Например, по номеру сберкнижки. Строго говоря, средства всё равно перечисляются на счет клиента, но в случае с картой этот счет связан с «пластиком».

Как удерживается и перечисляется НДФЛ с «натурального» дохода

Установлены следующие сроки по НДФЛ при натуральной форме расчетов:

  • начисляется налог в день фактической передачи дохода;
  • перечисляется в бюджет не позднее рабочего дня, следующего за днем передачи доходов в неденежном выражении.

Так как налог не может удерживаться непосредственно из «натуральной» части, для дальнейшего удержания начисленной суммы НДФЛ налоговый агент использует любые другие денежные доходы, которые он выплачивает налогоплательщику. Но удержать можно не более 50% от выплачиваемой деньгами суммы (п. 4 ст. 226 НК).

Если по итогам налогового периода (календарного года) налоговый агент не смог полностью удержать всю сумму, то не позднее 1 марта следующего года он обязан сообщить об этом налогоплательщику и в ИФНС (предоставив справку 2-НДФЛ). Тогда причитающийся налог человек внесет в бюджет самостоятельно.

Ответственность за нарушения выплаты зарплаты в 2018 году

Работодатель, нарушивший порядок и сроки начисления денег, может понести ответственность: материальную, административную и даже уголовную.

Материальная ответственность заключается в том, что по требованию работника за несвоевременную выплату зарплаты компания обязана выплатить компенсацию. Ее процент должен быть не ниже 1/150 ключевой ставки Центробанка от невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.

Есть ли вина самого работодателя в задержке (или это, например, ошибка банка, перечисляющего средства), значения при требовании компенсации не имеет.

Обратите внимание!

До предъявления претензий работодателю важно предварительно изучить положения внутренних документов компании. При задержке зарплаты более чем на полмесяца работник может приостановить деятельность до уплаты всей причитающейся ему суммы

В этот период он вправе вовсе не появляться на рабочем месте. При это на время приостановки за ним сохраняется средний доход

При задержке зарплаты более чем на полмесяца работник может приостановить деятельность до уплаты всей причитающейся ему суммы. В этот период он вправе вовсе не появляться на рабочем месте. При это на время приостановки за ним сохраняется средний доход.

ТК РФ запрещает приостанавливать работу:

  • гослужащим;
  • сотрудникам правоохранительной системы, служащим вооруженных сил, а также работникам органов, обеспечивающих безопасность государства и его населения;
  • работникам, обеспечивающих жизнедеятельность населения (на станциях скорой медпомощи, в организациях газо-, водо-, электроснабжения, пр.)
  • в компаниях, обслуживающих опасные виды производств, оборудования;
  • в период чрезвычайных и военных положений.

Административная ответственность за несвоевременное начисление зарплаты, а также за ее неполную выплату предусмотрена в виде штрафов:

  • 1-2 тыс. руб. для работодателя, который является индивидуальным предпринимателем;
  • 10-20 тыс. руб. для должностных лиц — руководителя, бухгалтера и т.д. (суд в отношении данных категорий лиц может ограничиться предупреждением);
  • 30-50 тыс. руб. для юридических лиц, т.е. предприятий, организаций, учреждений.

При повторном нарушении меры ответственности ужесточаются:

  • на ИП накладывается штраф от 10 до 30 тыс. руб.;
  • должностное лицо дисквалифицируется на 1-3 года или получает штраф от 20 до 30 тыс. руб.;
  • юридическое лицо наказывается штрафом от 50 до 100 тыс. руб.

Уголовная ответственность применяется к работодателю-индивидуальному предпринимателю, руководителю компании (филиала, иного ее обособленного структурного подразделения), если невыплата зарплаты произошла из-за их корыстных и иных личных интересов.

Когда деньги частично не выплачиваются более 3 месяцев, указанные лица могут быть наказаны:

  • штрафом до 120 тыс. руб. или в размере своей зарплаты (иного дохода) за годовой период;
  • лишением на 1 год права занимать определенные должности (осуществлять определенную деятельность);
  • принудительными работами до 2 лет;
  • лишением свободы до 1 года.

Полная невыплата зарплаты свыше 2 месяцев наказывается:

  • штрафом от 120 до 500 тыс. руб. или в размере дохода виновного за трехлетний период;
  • принудительными работами до 3 лет с вероятным лишением права занимать определенные должности (осуществлять определенную деятельность) до 3 лет;
  • лишением свободы до 3 лет с вероятным лишением до 3 лет права занимать определенные должности (осуществлять определенную деятельность).

Предварительную информацию о работодателе можно узнать в ЕГР — это реестры, позволяющие получить сведения, в том числе репутационно характеризующие компанию.

Действия работника при нарушениях начисления зарплаты

Сотрудники, права которых на оплату труда нарушаются, вправе обратиться:

  1. Вы вправе потребовать выплаты компенсации (в том числе морального вреда), индексации. Делать это следует письменно, грамотно составив претензию и вручив ее под роспись.

  2. Нужно написать заявление с требованием обязать работодателя к исполнению норм трудового законодательства. Обращение должно быть с описанием всех нарушений, ссылками на законы и внутренние нормативы.

  3. Направьте иск с требованием принудить работодателя к выплате всех требуемых сумм и применить к нему штрафные санкции. Данный способ требует юридической проработки — сбора доказательной базы (в том числе справок от работодателя), правильного составления иска. После направления документа в необходимую инстанцию придется отстаивать свою позицию в суде, своевременно заявлять ходатайства.

Чтобы гарантированно отстоять свои права, следует воспользоваться услугами юриста, специализирующегося в области трудового права.

Вот какие недостатки сдельной оплаты перечислены в Википедии

  • Снижения качества производимой продукции;
  • Ухудшения обслуживания оборудования и как результат преждевременного выхода оборудования из строя;
  • Нарушения режима технологического процесса;
  • Нарушения требований техники безопасности;
  • Перерасхода сырья и материалов.

То есть недостатки связаны с тем, что работник заботится о своем заработке и перестает заботиться о интересах предприятия в целом. Деминг называл эту ситуацию «локальной субоптимизацией»: мы добились оптимизации работы отдельного работника, и поставили под угрозу возможности всей системы. «Хотелось, как лучше — а получилось как всегда!». Но локальная субоптимизация так просто не заканчивается. Ее вред может быть гораздо сильнее. Рано или поздно мы столкнемся с тем, что наши возможности удовлетворять клиента будут ограничены, несмотря на все наши усилия по совершенствованию процесса. Не поможет внедрение систем менеджмента качества и бережливого производства, ERP и CRM систем, стратегические сессии (подробнее о стратегической сессии — здесь) и командообразование. И причиной всему может оказаться такое безобидное, казалось бы, решение, как использование сдельной оплаты труда.

И происходит это следующим образом. Установленные расценки на работу учитывают трудозатраты на разные виды работ и соответственно приводят к разной оплате труда при производстве разных видов продукции. Если рабочий делает продукт А, он получает больше, чем если он делает продукт Б. В результате рабочий предпочитает обрабатывать продукт А, если у него есть выбор. Мастер здесь мало может в чем помочь, поскольку он также заинтересован в том, чтобы рабочие могли больше заработать, иначе он останется без работников. А что получает предприятие? Предприятие из месяца в месяц не может вовремя выполнять заказы клиентов

Если на рынке продукции предприятия выполнение заказов в срок — важное требование, мы перестаем удовлетворять рынок. Клиенты ищут более надежных поставщиков

Продажи предприятия падают, прибыли исчезают.

Есть еще один важный аспект

Чаще всего от работника вообще мало зависит то, сколько именно он сделает единиц продукции, за которую ему платят сдельную оплату труда. Выход продукции предопределен состоянием всей системы предприятия. Кроме того, любая система также имеет и естественные колебания, которые являются ее внутренним свойством. Например, объем продаж менеджера зависит от наличия продукции на складе, объемов продаж другими менеджерами, точности прогноза, колебаний в потреблении рынка, надежности поставщика и транспортной компании и т.д. Выход качественной продукции у рабочего зависит от качества сырья и вариаций в его качестве, надежности поставщиков, от состояния и доступности оборудования, качества его обучения и т.д. Знает ли рабочий, что от него мало что зависит на самом деле? Конечно. В этих условиях сдельная оплата труда приводит к деморализации, недоверию и цинизму со стороны рабочих.

Персонал безынициативен, безответственен и сопротивляется новому?

Мы занимаемся постановкой управления персоналом. Разработаем план преобразований для создания культуры сотрудничества и развития персонала, адаптированной под цели вашего бизнеса.

Есть еще идеологический аспект сдельной оплаты труда. Внедряя СМК (система менеджмента качества), мы говорим о необходимости повышения качества, уровня удовлетворенности клиента. Внедряя бережливое производство — об исключении действий, не создающих ценность с точки зрения клиента. А сдельная оплата труда подталкивает работника поступать вопреки этим пропагандируемым нами истинам. И вот наш персонал понимает, что все это только слова, декларации и не более того. И он не верит в новые подходы.

Проблема состоит не в том, что у нас сдельная оплата труда. Проблема в том, что мы в результате начинаем терять рынок. А основная трудность в том, что эту проблему обнаружить очень трудно. Об этой трудности говорит и приведенный список недостатков сдельной оплаты труда из Википедии. Этот список, как мы видим, не включает главных проблем. Для ее обнаружения нужен сдвиг в парадигме управления. Отказ от решений по локальной оптимизации (ошибочное представление, что улучшения на каждом рабочем месте ведут к улучшениям всего предприятия) и твердый переход к системной оптимизации — улучшать то, от чего непосредственно зависят результаты предприятия.

Виктор Васильевич Вальчук
К.ф-м.н., бизнес-тренер, модератор более 60 стратегических сессий. Сертифицированный консультант TOCICO по Теории ограничений. Подробнее…
Организации: «АРБ-Консалтинг», Школа бизнеса «Управляй будущим»
Звоните: +7 (351) 245-03-03
Пишите: info@arbconsulting.ru
Присоединяйтесь:

Как оформить выдачу зарплаты в натуральной форме

Не всю зарплату сотрудника работодатель может выдать в натуральной форме. Размер неденежной части строго ограничен Трудовым кодексом. Впрочем, как и виды имущества, которые можно использовать в качестве оплаты труда. Причем от вида использованного имущества зависит и порядок бухгалтерского учета.

Какие ограничения нужно учесть

В счет зарплаты можно выдавать любое имущество, приносящее пользу или подходящее для личного потребления сотрудника. В то же время статья 131 ТК РФ запрещает выдавать: спиртные напитки, наркотические, токсические, ядовитые и вредные вещества, оружие и боеприпасы, боны и купоны, долговые расписки.

Дополнительное соглашение к трудовому договору N 250 от 01.09.2000

    г. Нижний Новгород                                           15.12.2009

Общество с ограниченной ответственностью «Приятного аппетита», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице генерального директора В.А. Филиппова, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Голубев Геннадий Михайлович, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны (далее — Стороны), заключили настоящее дополнительное соглашение к трудовому договору N 250 от 01.09.2000 (далее — трудовой договор) о нижеследующем.

В связи с изменением оплаты труда Стороны договорились п. 4.1 трудового договора изложить в следующей редакции: «Часть заработной платы, не превышающая 20% от начисленного месячного заработка, по соглашению Сторон может выдаваться в натуральной форме (продукцией ООО «Приятного аппетита» — мясными полуфабрикатами). Натуральная оплата труда может быть заменена денежной оплатой по заявлению Работника в любой момент».

Настоящее дополнительное соглашение составлено в двух экземплярах (по одному экземпляру для Работника и Работодателя) и вступает в силу с 15.12.2009. Оба экземпляра имеют равную юридическую силу.

Подписи сторон

На практике часто возникает вопрос: на основании каких документов начисляется заработная плата в «натуре»? Да все тех же, как правило, это расчетная (форма N Т-51) либо расчетно-платежная (форма N Т-49) ведомость <2>. Их целесообразно дополнить специальными графами, куда будут вписываться количество и цена продукции.

<2> Унифицированные формы этих документов утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1.

Но можно использовать и ведомость выдачи натуральной оплаты по форме N 415-АПК <3> — несмотря на то, что этот документ разработан для агропромышленных предприятий, им могут воспользоваться и другие компании при условии, что данное право закреплено в их учетной политике.

<3> Утверждена Приказом Минсельхоза России от 16.05.2003 N 750.

Кроме того, при получении сотрудниками продукции непосредственно на складе или в магазине используется накладная. В ней кладовщик (продавец) отражает, какой товар и в каком количестве получил работник.

Зарплата в натуральной форме

Условие о том, что часть зарплаты может выдаваться в неденежной форме, нужно прописать в коллективном (трудовом) договоре (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Если подобной оговорки в этом документе нет, в него нужно внести изменения. Кроме того, сотрудник должен написать специальное заявление с просьбой выдать ему часть зарплаты в натуральной форме (ч. 2 ст. 131 ТК РФ). Без этих документов заменять часть зарплаты выплатами в неденежной форме нельзя.

Для начисления зарплаты в натуральной форме используйте расчетную ведомость по форме № Т-51 или расчетно-платежную ведомость по форме № Т-49. Для выдачи зарплаты составьте отдельную ведомость: форма № Т-53 предназначена для выдачи зарплаты в денежной форме, поэтому использовать ее для оформления натуральных выплат довольно трудно. Можно воспользоваться формой № 415-АПК, утвержденной приказом Минсельхоза России от 16.05.2003 № 750. Но не сельскохозорганизациям это нужно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета (п. 4 ПБУ 1/2008).

В счет зарплаты можно выдавать любое имущество, приносящее пользу или подходящее для личного потребления сотрудника. Это может быть готовая продукция, товары, основные средства, сырье, материалы и т. д. Но выплата зарплаты в натуральной форме может быть признана необоснованной, если сотрудникам выдают товары по стоимости, заведомо превышающей рыночную (п. 54 постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2). В данном случае рыночной ценой признается стоимость товара, сложившаяся на момент выплаты зарплаты в регионе, где находится организация.

В счет зарплаты запрещено выдавать (ст. 131 ТК РФ):

  • спиртные напитки;
  • наркотические, токсические, ядовитые и вредные вещества;
  • оружие и боеприпасы;
  • боны и купоны;
  • долговые расписки.

Причем часть зарплаты, которая выплачивается в натуральной форме, не должна превышать 20 процентов от общей суммы начисленной зарплаты за месяц (ч. 2 ст. 131 ТК РФ).

Порядок бухучета операций, связанных с натуральной оплатой труда, зависит от того, какое имущество выдается сотруднику в счет зарплаты. При выдаче зарплаты готовой продукцией или товарами сделайте проводки:

Дебет 70 Кредит 90 субсчет «Выручка»

– отражена выручка от передачи готовой продукции (товаров) в счет зарплаты;

Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 43 (41)

– списана себестоимость готовой продукции (товаров), передаваемой в счет зарплаты.

Передачу прочего имущества в счет зарплаты отразите в учете следующим образом:

Дебет 70 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

– отражена выручка от передачи имущества в счет зарплаты;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 01 (08, 10, 21 …)

– списана стоимость имущества, передаваемого в счет зарплаты;

Дебет 02 Кредит 01

– списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств).

С зарплаты в натуральной форме НДФЛ и страховые взносы нужно начислить в том же порядке, что и при выплате зарплаты в денежной форме. То есть в последний день месяца со всей начисленной суммы (п. 3, 4 ст. 226, п. 2 ст. 223 НК РФ, ч. 3 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

По общему правилу с зарплаты, выплаченной в натуральной форме, НДФЛ рассчитывают по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Следовательно, ее включают в доходы сотрудника, которые можно уменьшить на стандартные вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Налоги при натуральной оплате труда нужно начислять с учетом рыночных цен. При расчете НДФЛ и страховых взносов рыночная цена включает в себя НДС. А при передаче в счет зарплаты подакцизных товаров – и сумму акцизов. Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 211 НК РФ и частью 6 статьи 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Порядок расчета других налогов зависит от того, какую систему налогообложения применяет организация.

При расчете налога на прибыль всю сумму начисленной зарплаты (независимо от формы выплаты) включайте в расходы (п. 1 ст. 255 НК РФ).

Если организация применяет «упрощенку», начисленная зарплата (независимо от формы выплаты) учитывается в расходах при расчете единого налога (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Режим ЕНВД распространяется на те операции, которые регулируются договорами розничной купли-продажи (абз. 12 ст. 346.27 НК РФ). А при натуральной форме оплаты труда отношения между сотрудником и организацией регулируются трудовым договором. Поэтому со стоимости имущества, выданного в счет зарплаты, придется рассчитать НДС и налог на прибыль. Чтобы избежать этого, нужно оформить продажу товара сотруднику за наличные: в день выдачи зарплаты на стоимость выдаваемых товаров нужно выбить кассовый чек, а выдачу зарплаты оформить в денежной форме. По документам получится, что сотрудник приобрел товар (услугу) за наличные, а зарплата выдана деньгами.

Редакция журнала «Зарплата»

Сферы применения

Бригадная форма оплаты труда была внедрена в управленческую практику еще во времена СССР, после распада которого под влиянием западных систем она стала терять популярность. В последние годы такой способ оплаты снова начинает применяться на практике, что связано с различными причинами.

Кроме этого, есть некоторые сферы и отрасли деятельности, для которых данная система является наиболее подходящей. Например, к ним можно отнести:

  1. Промышленность (химическую, машиностроение). Именно в этих сферах технологический процесс может быть разделен на отдельные составляющие, которые и распределяются между рабочими бригадами.
  2. Здравоохранение. В этом случае бригадная система оплаты для медицинских работников используется для начисления денежных средств отдельным бригадам. Они могут быть как комплексными (с врачами различных специальностей), так и специализированными (включают сотрудников только одной направленности).
  3. Строительную сферу. При этом отдельный коллектив отвечает за выполнение того или иного участка работ, после чего им всем начисляется общий фонд заработной платы.
  4. Сельское хозяйство. Здесь использование такой системы также возможно, поскольку многие трудовые операции можно распределить между отдельными группами рабочих.

Целесообразнее всего использовать эту систему на предприятиях и в организациях, где по характеру обслуживаемого оборудования или по условиям технологического процесса необходима коллективная работа сотрудников. К преимуществам данной системы оплаты можно отнести:

  • объединение усилий отдельных работников на достижение одной цели (в результате возникает эффект синергии, и итоговые показатели возрастают);
  • создание благоприятного психологического климата в коллективе, возникновение ощущения взаимной поддержки и помощи;
  • повышение ответственности сотрудников за конечный результат работы;
  • расширение знаний и навыков работников (происходит в результате того, что они делятся между собой опытом);
  • оптимальное сочетание личных и коллективных интересов.

Главным и практически единственным недостатком бригадной формы оплаты труда является отсутствие прямой зависимости между результатами одного работника и его зарплатой.

Возможно, вклад того или иного сотрудника будет больше, чем у его коллег. При этом в денежном эквиваленте он может получить гораздо меньше, чем они.

Все это существенно снижает мотивацию к эффективной работе и влияет на конечные результаты труда. Поэтому применение данной системы будет эффективно только в том случае, если в бригаде будет благоприятный психологический климат, а способности и вклад каждого сотрудника будут примерно одинаковыми.

Если вы собрались увольняться, то вам обязательно пригодится информация, как выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск, ведь эта выплата полагается каждому работнику.

На какой максимальный срок может быть выдан больничный лист? Узнайте об этом в нашей статье.

Комиссионная оплата труда – эффективный способ повысить мотивацию своего сотрудника. Как производится расчет зарплаты по этой системе, читайте здесь.

Условия перечисления на карту работника.

Порядок, место и сроки выплаты сотруднику заработка установлены в ст. 136 ТК РФ. Согласно ч. 3 этой статьи зарплата:

  • либо выплачивается в месте выполнения им работы;

  • либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении сотрудника. Причем обязать сотрудника получать заработную плату в безналичной форме работодатель не может (Письмо Минтруда РФ от 20.03.2015 № 14-1/ООГ-1830).

Условия перевода зарплаты на банковскую карту должны быть зафиксированы в коллективном или трудовом договоре. При этом сложилась судебная практика, согласно которой отказ работодателя переводить зарплату на карту работника признается арбитрами нарушением права работника на получение заработной платы удобным для него способом (апелляционные определения Свердловского областного суда от 25.01.2019 по делу № 33-659/2019, Хабаровского краевого суда от 21.08.2015 по делу № 33-5298/2015).

За работником закреплено право указать кредитную организацию по своему выбору, кроме того, он может заменить банк, в который должна быть переведена зарплата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов не позднее чем за 15 календарных дней до дня выплаты заработка.

Если работнику помешали сменить зарплатный банк, то учреждение могут привлечь к ответственности – так же, как и за невыплату зарплаты. Дело в том, что Федеральный закон от 26.07.2019 № 221-ФЗ дополнил абз. 1 ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ отдельным видом нарушения: воспрепятствование работодателем осуществлению работником права на замену кредитной организации, в которую должна быть переведена заработная плата.

С 06.08.2019 абз. 1 ч. 6 ст. 5.27 установлена следующая ответственность:

Виновное лицо

Административная ответственность

Учреждение

Штраф за первое нарушение: 30 000 – 50 000 руб. или предупреждение.

Штраф за повторное нарушение: 50 000 – 100 000 руб.

Руководитель или бухгалтер

Штраф за первое нарушение: 10 000 – 20 000 руб. или предупреждение.

Штраф за повторное нарушение: 20 000 – 30 000 руб. или дисквалификация

Следует помнить, что перевод зарплаты на карты не отменяет обязанности учреждения выдавать работникам расчетные листки (Письмо Минтруда РФ от 23.10.2018 № 14-1/ООГ-8459). При этом работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника (ч. 1 ст. 136 ТК РФ):

  • о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период;

  • о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику;

  • о размерах и об основаниях произведенных удержаний;

  • об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Форма расчетного листа утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов (ч. 2 ст. 136 ТК РФ).

Порядок выдачи расчетных листков, в том числе при перечислении заработной платы на банковскую карту, законодательством не определен. Следовательно, такой порядок может быть определен в локальном нормативном акте организации.

Зачастую работодатели перечисляют сотрудникам зарплату на банковские карты и одновременно уплачивают НДФЛ. Является ли это нарушением? Статьей 226 НК РФ предусмотрена обязанность налогового агента:

  • удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате, то есть в день выплаты зарплаты работникам (п. 4);

  • перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, то есть не позднее следующего дня после выплаты зарплаты (п. 6).

Уплатить налог ранее дня выплаты дохода нельзя, так как отсутствует факт удержания, а уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). При этом запрет на перечисление НДФЛ в день выплаты зарплаты (ее перечисления на банковские карты работников) данной нормой не установлен.

За перевод денежных средств банк может взимать комиссию. Причем работодатель не вправе удерживать с работника расходы, которые понесет в связи с выплатой заработка, – не вправе удерживать комиссию банка из зарплаты работника. Дело в том, что по правилам ст. 22 ТК РФ на работодателя возлагается обязанность выплачивать работникам зарплату в полном объеме. Удержания с работника могут производиться только в случаях, перечисленных в ст. 137 ТК РФ. Взимание комиссии банка в данном списке отсутствует.

Зарплата в натуральной форме

Юлия Девяткова, юрист, эксперт журнала «Кадровое дело»

Печатная версияЭлектронный журнал

Зарплата в натуральной форме – компромиссное решение, которое работодатели принимают, чтобы предотвратить увольнения по сокращению штата, переход на неполное рабочее время или избежать задолженности перед работниками.

  • Из этой статьи вы узнаете:
  • При каких условиях разрешена оплата труда в неденежной форме
  • Как оформить зарплату в натуральной форме
  • Как определить стоимость товаров, выдаваемых в счет зарплаты

Выплата зарплаты в неденежной форме может привлечь повышенное внимание контролирующих органов. Рассмотрим, при каких условиях допустима натуральная оплата труда, как определить стоимость товаров, выдаваемых в счет заработной платы, и как отразить все это в кадровых документах

При каких условиях разрешена зарплата в натуральной форме

Конвенция МОТ от 1 июля 1949 г. № 95 «Относительно защиты заработной платы» (далее – Конвенция) разрешает выдавать часть заработной платы в натуральной форме. Трудовой кодекс также допускает неденежную форму оплаты труда (ст. 130, 131 ТК РФ).

Натуральная оплата означает, что работодатель:

  • выдает зарплату продукцией, товарами (выплатами являются продукты питания, промтовары и т. д.);
  • выполняет в интересах сотрудника работы или оказывает услуги (строительные работы, медицинские услуги и т. д.);
  • оплачивает за работника товары, работы или услуги (питание, проезд, обучение, отдых и т. д.).

Помните, что натуральная оплата труда допустима как исключительная мера. По общему правилу, зарплату выплачивают деньгами в валюте РФ, то есть в рублях.

Итак, закон ограничивает оплату труда в неденежной форме (ст. 130, ч. вторая ст. 131 ТК РФ). Выдать работникам натуральную зарплату можно, лишь соблюдая ряд условий (схема ниже).

По международным нормам выдавать натуральную зарплату можно в тех отраслях промышленности, где такая выплата обычна и желательна (ст. 4 Конвенции). Например, в сельском хозяйстве.

№ 2, далее – Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 2).

Если работодатель нарушит условия, при которых разрешена зарплата в натуральной форме, ему будет грозить административная ответственность.

На руководителя организации наложат штраф от 1000 до 5000 рублей, на компанию – от 30 000 до 50 000 рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).

Рассчитывая долю натуральной зарплаты в доходе работника, не учитывайте сумму командировочных и больничных, так как они не относятся к оплате труда (ст. 129 ТК РФ).

Как оформить зарплату в натуральной форме

Неденежную оплату труда устанавливают только по соглашению работодателя и сотрудников. Договоренность можно отразить в коллективном договоре, если он есть в организации, и кадровых документах.

Коллективный договор. Положение о выплате части зарплаты в натуральной форме можно предусмотреть в коллективном договоре (ч. вторая ст. 131 ТК РФ) (образец ниже). Это условие будет распространяться на всех работников организации, а если коллективный договор заключен на уровне обособленного подразделения – то лишь на сотрудников филиала (ч. третья ст. 43 ТК РФ).

Трудовой договор. Если в организации нет коллективного договора, условие о частичной выплате зарплаты в неденежной форме можно прописать в трудовых договорах или дополнительных соглашениях к ним (ст. 57, 72, ч. вторая ст. 131 ТК РФ).

Обратите внимание, что условия об оплате труда обязательно включают в трудовой договор (абз. 5 ч

второй ст. 57 ТК РФ) (образец ниже).

Поэтому в него нужно внести пункт о натуральной зарплате и в том случае, когда аналогичное положение есть в коллективном договоре.

Заявление работника. Даже если выдается  зарплата в натуральной форме, и это закреплено в коллективном и трудовом договоре, для конкретных выплат потребуется письменное заявление работника (ст. 131 ТК РФ) (образец ниже).

по делу № 33-3942/11).

Зарплата в натуральной форме: как определить стоимость товаров

Стоимость продукции, товаров, услуг, которые передают или оказывают сотруднику в качестве оплаты труда, не должна превышать их рыночную цену в данной местности (подп. «д» п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 2).

Но если стоимость товаров будет ниже или выше рыночной более чем на 20 процентов, то это может повлечь за собой налоговую проверку (подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ).

Подтвердить рыночную стоимость может справка, которую составляют по результатам анализа цен, приведенных в открытых источниках. Можно в приказе организации установить конкретную цену натуральных выплат или указать, в каком порядке определяют их стоимость.