Отчет об изменениях капитала форма 3: порядок заполнения

17.Содержание и техника составления Отчета о движении денежных средств.

Отчет
представляет собой таблицу, в графе 2
которой указываются данные за отчетный
период (2010 г.), а в графе 3 – за период
предыдущего года, аналогичный отчетному
периоду (2009 г.). При заполнении Отчета
используются данные о движении денежных
средств по кассе, расчетному, валютному
и другим специальным счетам в банках
(счета 50, 51, 52, 55, 57). При этом не учитываются
данные о движении денежных средств
между счетами учета денежных средств
(Д51 К51). Структурно Отчет подразделяется
на три части, содержащие информацию о
текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности
.
К текущей
деятельности

относятся виды деятельности, которые
организация признала основными, например
изготовление готовой продукции,
реализация товаров, выполнение работ,
оказание услуг, сдача имущества в аренду
и т.д.

Строка «Поступило
денежных средств — всего»,
в
том числе 1. От продажи продукции, товаров,
работ и услуг (выручка) – Д50,51,52 К62, 76; 2.
Арендные, лицензионные платежи, гонорары,
комиссионные платежи и пр. – Д50,51,52
К76,97; 3. Прочие поступления (от ФСС,
возмещение материального ущерба,
подотчетных сумм, целевое финансирование,
безвозмездное поступление) – Д50,51,52
К69,71,73,98,76.

Строка «Направлено
денежных средств — всего»,
в
том числе На
оплату товаров, работ, услуг – Д60,76
К50,51,52,55; На оплату труда – Д70 К50,51; На
выплату процентов по долговым
обязательствам – Д66,67 К51; На расчеты
по налогам и сборам – Д68 К51; На прочие
выплаты, перечисления (услуги банка,
выдача подотчет, внебюджетные фонды,
займ работникам) – Д69, 71, 91, 73 К50,51,52.

Строка »
Результат движения денежных средств
от текущей деятельност
и»
— отражается
разница между поступлением и расходованием
средств.

К инвестиционной
деятельности

относятся операции, связанные с
приобретением объектов недвижимости,
производственного оборудования,
нематериальных активов и т.п. долгосрочных
инвестиций. Кроме того, в этом разделе
отражаются долгосрочные финансовые
вложения и средства, полученные от
реализации объектов основных средств,
нематериальных и т.п. активов.

Итоговая строка
«Результат движения денежных средств
от инвестиционной деятельности».

К финансовой
деятельности

относятся операции, связанные с выпуском
собственных ценных бумаг, получением
и погашением займов и кредитов, а также
выплатами по договорам лизинга.

Строка
«Результат
движения денежных средств от финансовой
деятельности»
.

Результат движения
денежных средств за отчетный период-
складывается
величина денежных средств от текущей,
инвестиционной и финансовой деятельности.

Строка «Остаток
денежных средств на начало отчетного
периода» –
должно
совпадать с балансом (сумма сальдо по
счетам 50,51,52,55).

Строка «Остаток
денежных средств на конец отчетного
периода»
Остаток
денежных средств на конец отчетного
периода= Результат движения денежных
средств за отчетный период + остаток
денежных средств на начало года.

Из чего состоит форма

Форма отчета состоит из трех разделов.

  1. «Движения капитала». Этот раздел представляет собой таблицу. По строкам обозначены показатели (например, остаток средств на 1 января, приходы, расходы). В столбцах указаны данные по разделам для уставного капитала, а также для добавочного и резервного. Следующий столбец содержит данные по собственным акциям и нераспределенной прибыли. Заключительный озаглавлен «Итого».
  2. «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». Форма содержит поля для ввода показателей за три года. Благодаря такому наглядному представлению их легко сопоставить между собой. Однако если учетная политика предприятия подвергалась существенным изменениям или ранее были допущены неточности, может обнаружиться расхождение. В таком случае придется подкорректировать значения за предыдущие года в согласии с действующей на данный момент учетной политикой. При этом не нужно изменять сведения, которые содержит форма за прошлый отчетный период. Во втором разделе указывается сумма капитала до корректировки, затем размер поправки, применяется корректировка и вводится итоговое значение.
  3. «Чистые активы». Это значение отражает стоимость имущества предприятия. Она находится из разности активов, принадлежащих компании, и ее задолженностей. В этот раздел отчета вписываются размеры чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и данные для двух предыдущих лет.

Все чистые активы делят на две основные группы: внеоборотные и оборотные. К внеоборотным относят основные средства, нематериальные активы, объекты незаконченного строительства, вложения в материальные ценности для получения дохода, финансовые вложения на длительный срок и прочее. Они вносятся в первый раздел бухгалтерского баланса. Среди оборотных можно перечислить запасы, денежные средства, НДС по полученным ценностям, дебиторскую задолженность, финансовые вложения на короткий срок. Им отведен второй раздел бухгалтерского баланса.

Определение отчета

По форме указываются три разные характеристики:

  • Какой именно вид капитала у вас есть – добавочный, уставной и так далее
  • Изменения, коснувшиеся капитала – уменьшился ли он или, наоборот, увеличился
  • Как именно изменился капитал за последние три года

В чем главная цель составления такого отчета? Главное здесь – показать, как и каким образом изменилось финансовое состояние компании за определенный промежуток времени.

Из-за того, что отчет отражает, какие изменения с капиталом произошли в конкретном периоде, на основании этих данных можно произвести анализ изменений финансовой организации в общем и в частности. В результате финансисты могут сделать вывод, что повлияло на увеличение и уменьшение капитала.

Отчет о движении денежных средств (кэш-фло).

Хотя отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет предоставляют пользователям показатели успеха компании с точки зрения эффективности деятельности и финансового положения, денежные потоки также имеют жизненно важное значение для долгосрочного успеха компании. Раскрытие источников и целей использования денежных средств помогает кредиторам, инвесторам и другим пользователям отчета оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую гибкость компании

Раскрытие источников и целей использования денежных средств помогает кредиторам, инвесторам и другим пользователям отчета оценить ликвидность, платежеспособность и финансовую гибкость компании.

Финансовая гибкость (англ. ‘financial flexibility’) — это способность компании реагировать и адаптироваться к финансовым невзгодам и возможностям.

В отчете о движении денежных средств все денежные потоки компании разделены на три категории: операционная деятельность, инвестиции и финансирование.

Денежные потоки от операционной деятельности (англ. ‘cash flows from operating activities’) обычно включают движение денег от операций, формирующих чистую прибыль компании и, следовательно, включают в себя операции по основной деятельности, которые компания выполняет изо дня в день.

Денежные потоки от инвестиционной деятельности (англ. ‘cash flows from investing activities’) связанны с приобретением и отчуждением долгосрочных активов, таких как недвижимость и оборудование.

Денежные потоки от финансовой деятельности (англ. ‘cash flows from financing activities’) связаны с получением, возвратом и обслуживанием привлеченного долгового и долевого капитала, необходимого бизнесу.

МСФО позволяют большую гибкость, чем US GAAP, в классификации дивидендов, процентных поступлений и выплат в рамках этих категорий.

См. также:

Структура отчета

Отчет состоит из титульного листа и трех таблиц, в которых будут отражены бухгалтерские данные.

  1. Титульный лист содержит регистрационные сведения об отчитывающемся экономическом субъекте. Здесь следует указать отчетный период, полное наименование организации, ее ИНН, КПП, вид экономической деятельности (код) и ОКПО, прописать организационно-правовую форму и указать форму собственности.
  2. Первая таблица — отчет о движении капитала — содержит информацию, сгруппированную по видам капиталов, по способам изменения в разрезе последних лет. В этом разделе необходимо отразить систематизированную информацию по оборотам и остаткам капиталов на бухгалтерских счетах учета.
  3. Вторая таблица «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок» представляет собой информацию об изменении величины и структуры капиталов. Причем во втором блоке отчетного бланка следует указывать не все изменения, а только те, которые обусловлены внесением коррективов в учетную политику компании, что повлекло перерасчет показателей. Также в этом блоке отражаются выявленные в бухучете ошибки, исправление которых скорректировало показатели финкапиталов организации.
  4. Третья таблица «Чистые активы» представляет собой стоимость финансовых ценностей предприятия (например, имущества компании), которые останутся в распоряжении экономического субъекта после погашения всех долговых обязательств и задолженностей. Подробнее о порядке расчета этого показателя читайте в статье >«Чистые активы в балансе».

Отметим, что вторая таблица заполняется, если имеются соответствующие данные для отражения.

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Калейдоскоп»

Общество с ограниченной ответственностью «Калейдоскоп» (ООО «Калейдоскоп») создано в соответствии законодательством РФ, в частности, Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ, другими законами и иными нормативными правовыми актами, а также настоящим Уставом Общества, утвержденным решением Участника № 1 от 14 сентября 2007 года.

ООО «Калейдоскоп» находится по адресу: Московская область, г. Серпухов, ул. Крупская, д.12.

В соответствии с Уставом, основным видом деятельности ООО «Калейдоскоп» является производство чулочно — носочных изделий, а также реализация изготовленной продукции. ООО «Калейдоскоп» так же может осуществлять любые иные виды деятельности, незапрещенные законодательством, в установленном порядке.

Общество является юридическим лицом, имеет право открывать в установленном порядке банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

ООО «Калейдоскоп» может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, совершать сделки, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском судах. Деятельность общества осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации, учредительным договором, уставом общества.

ООО «Калейдоскоп имеет самостоятельный баланс, счета в банках, печать, штампы и бланки со своим наименованием и другими реквизитами, эмблему, товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Основной целью создания и деятельности ООО «Калейдоскоп» является хозяйственная деятельность, направленная на извлечение прибыли для удовлетворения социальных и материальных потребностей участников предприятия, удовлетворения общественных потребностей в его продукции, работах, услугах.

Организация находится на общей системе налогообложения.

Бухгалтерский и налоговый учет на ООО «Калейдоскоп» ведется бухгалтерией. Главный бухгалтер подчиняется руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности и обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных аналитического и синтетического учета по формам, в объеме и сроки, установленные законодательно.

Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы. Используется рабочий план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31 октября 2000 года № 94 н.

Чистые активы (раздел 3)

В эту часть отчета вносится информация о суммах на конец периода и по двум предыдущим циклам. Так, в документации за 2011 г. следует отражать сведения о чистых активах по состоянию на 31.12 2009, 2010 и 2011 гг. По Приказу Минфина № 10н, ФКЦБ № 03-6/пз, для осуществления расчетов чистого актива АО, кроме обществ, которые выполняют банковские и страховые операции, под стоимостью ЧА следует понимать величину, которая определяется методом вычитания из размера активов АО, принятых к расчету, суммы их пассивов. К составу средств для расчетов относят:

1. Внеоборотные активы. Они отражаются в первом разделе баланса:

  • Нематериальные активы.
  • Доходные вложения в материальное ценное имущество.
  • Финансовые вложения долгосрочного характера.
  • Другие внеоборотные активы.
  • Основные средства.
  • Незавершенное строительство.

2. Оборотные активы, вписываемые во второй раздел баланса:

  • Запасы.
  • Дебиторская задолженность.
  • НДС по полученным ценностям.
  • Финансовые вложения краткосрочного характера.
  • Деньги.
  • Другие оборотные средства, кроме стоимости по фактическим затратам по выкупу у акционеров собственных акций для последующей их реализации либо аннулирования, а также задолженности учредителей (участников) по взносам в состав уставного капитала.

К пассивам, которые принимаются к расчету, относятся:

  • Обязательства по кредитам, займам и прочему долгосрочного характера.
  • Задолженность учредителям (участникам) по уплате доходов.
  • Обязательства по займам и кредитам краткосрочного характера.
  • Резервы на предстоящие расходы.
  • Кредиторская задолженность.
  • Другие краткосрочные обязательства.

Раздел I «Капитал»

В
этом разделе отражаются данные о движении
составных частей
собственного капитала: уставный
(складочный) капитал, добавочный
капитал, резервный капитал, нераспределенная
прибыль
прошлых лет, фонды организации, образуемые
в соот­ветствии
с учредительными документами и принятой
учетной политикой, средства целевого
финансирования.

Статья
010 «Уставный (складочный) капитал «

По
статье по данным счета 80 отражается
движение уставно­го (складочного)
капитала за год: остаток на начало года,
суммы увеличения
за год, суммы уменьшения (за счет изъятия
вкладов учредителями,
аннулирования собственных акций
акционер­ным
обществом, уменьшения вкладов или
номинальной стои­мости
акций), остаток на конец года.

Статья
заполняется на основе данных ведомости
№ 69-АПК аналитического
учета по счетам 80 и 83.

Статья
020 «Добавочный капитал»

По
данной статье отражается движение сумм
добавочного капитала
по счету 83 за год. В графе 3 приводится
остаток по счету
на начало года, по графе 4 показываются
суммы увеличе­ния
по счету за год (от зачисления сумм
эмиссионного дохода, поступления
от переоценки и др.), по графе 5 — суммы
умень­шения добавочного капитала за
год (дебетовый оборот счета) за счет
направления сумм на списание убытков,
зачисления в ус­тавный
капитал и др. В графе 6 показывается
остаток счета 83 на конец
года.

Данные
по добавочному капиталу, как и по
предыдущей ста­тье,
заполняются на основе ведомости №
69-АПК аналитичес­кого
учета по счетам 80 и 83.

Статьи
030, 040 «Резервный фонд (резервный
капитал) «

По
этим статьям отражается движение
резервного фонда или резервного капитала,
создаваемых либо в соответствии с

321

действующим
законодательством (акционерные общества),
ли­бо в соответствии с учредительными
документами и положени­ями
учетной политики организации.

В
графе 3 указывается остаток резервного
фонда (капитала) по
счету 82 на начало года, в графе 4 —
произведенные в течение года
отчисления (оборот по кредиту счета), в
графе 5 — суммы, списанные
на покрытие убытков, погашение облигаций
и вы­куп
акций в акционерном обществе при
отсутствии других ис­точников
и др. (дебетовый оборот счета 82) и в графе
6 — остаток счета
82 на конец года.

Для
заполнения данных о движении резервного
фонда (ка­питала)
используется ведомость № 68 АПК
аналитического уче­та
по счетам резервов.

Статья
050 «Нераспределенная прибыль прошлых
лет «

Статья
используется для отражения движения
сумм нерас­пределенной прибыли прошлых
лет, числящейся на счете 84 «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)» в части
сумм,
перешедших с прошлого года.

В
графе 3 показывается остаток нераспределенной
прибыли прошлых
лет на начало года. В графе 4 отражается
оборот по кредиту счета 84 в течение
года, в частности списанные суммы, т.
е. суммы неиспользованной прибыли
текущего года, на увели­чение
остатка неиспользованной прибыли
прошлых лет. В гра­фе 5 показывается
использование сумм нераспределенной
при­были
прошлых лет на текущие потребности
отчетного года. В графе 6 приводится
остаток средств нераспределенной
прибыли прошлых
лет на конец года (если такой остаток
имел место).

Данная
статья заполняется на основе данных
ведомости №
77-АПК аналитического учета по
нераспределенной прибы­ли
(непокрытому убытку).

Статья
060 «Фонд социальной сферы «

По
данной статье отражается движение
средств фонда соци­альной
сферы. В графе 3 показывается остаток
на начало года по субсчету
«Фонд социальной сферы» счета 84; в
графе 4 — оборот по
кредиту субсчета, т. е. суммы, зачисленные
на увеличение фонда
социальной сферы, в графе 5 — оборот по
дебету счета, т.
е. суммы использования фонда. В графе 6
отражается неис­пользованный остаток
фонда социальной сферы на конец года.

322

Статья
заполняется на основе ведомости №
77-АПК анали­тического
учета по счету учета нераспределенной
прибыли
(не­покрытого убытка).

Статья
070 «Целевое финансирование»

По
статье отражается движение источников
средств и их ис­пользование
в некоммерческих организациях (например,
в сельскохозяйственных
потребительских кооперативах). Статья
включена
в раздел «Капитал», так как в
некоммерческих орга­низациях
сюда входят суммы паевого фонда,
неделимого фонда и других источников
средств этих организаций. По этой же
ста­тье отражаются суммы целевых
взносов.

Статья
заполняется на основе данных ведомости
№ 70-АПК аналитического
учета по счетам учета фондов и
финансирования.

Статья
079 «Итого по разделу
I«

По
этой статье показываются итоговые
данные о движении собственного
капитала организации за год, полученные
путем сложения
сумм, отраженных в статьях 010—070 формы
№ 3.

Уменьшение активов

По строке 3320 отражаются итоговые величины по следующим столбцам:

  • Уставной капитал — стр. 3320 = 3324 + 3325 + 3326.
  • Акции, которые выкуплены у акционеров — строка 3320 = 3324 + 3325 + 3326.
  • Добавочный актив — строка 3320 = 3322 + 3323 + 3324 + 3325.
  • Резервные средства — стр.3320 = строка 3326.
  • Непокрытый убыток (нераспределенный доход) — строка 3320 = стр.3321 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325+ 3326 + 3327.
  • Итог — стр. 3320 = 3321 + 3322 + 3323 + 3324 + 3325 + 3326 + 3327.
  • В том числе — строки 3321-3327.

Чистая прибыль по строке 3321 отражается как сумма убытка по отчетному периоду, уменьшающего размер нераспределенного дохода предприятия. Переоценка имущества по стр. 3322 соответствует сумме уценки нематериальных активов и основных средств. Она относится на добавочный капитал компании в размере, не превышающем величину дооценки, если раньше она производилась. Сумма уценки нематериальных активов и основных средств, которая больше указанного показателя дооценки, выполненной в прошлые периоды и отнесенной на повышение добавочных активов, указывается в финансовом результате как прочие доходы. В регистрах бухучета эта величина отражается по дебету сч. 83.

Показатели в отчете

  1. Первый раздел заполняется без указания разъяснений, применяются только кода.
  2. Во 2 разделе весь отчетный документ формируется в виде таблицы с внесением в нее показателей, их кодов и значений за истекший период.
  3. Формируется бланк по следующей схеме:
  • Указывается сумма капитала до корректировки в строке 3400;
  • Строка 3410 отражает корректировку средств из-за изменений в учетной политики предприятия;
  • Строка 3420 несет информацию о корректировке в результате исправления ошибок;
  • Из строк 3401 – 3502 необходимо выбрать требуемую и указать причины корректировок.

При этом заполнение необходимо только одного из пунктов, соответствующего событиям.

  1. Показатели 3-го раздела содержат сведения о чистых активах, определяемых при помощи использования соответствующих документов бухгалтерского баланса и расчетной формулы Сч.а. = А – Об – З.

Важно: при этом следует учитывать, что показатель чистых активов всегда будет равен или больше уставного капитала, другие параметры невозможны.

Взаимосвязь бухгалтерского баланса и показателей отчета

  • В определении показателя по строке бухгалтерского баланса 1310 – уставной капитал применяются строки отчета 3100 – 3300 по графе «Уставной капитал»;
  • Для указания показателя в строке 1320 – собственные акции необходимо использовать данные строк 3100 – 3300 по графе «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Формирование отчета об изменениях капитала в 2016 году

На 2016 год не были внесены поправки в составление финансовой отчетности. Форма № 3 по-прежнему состоит из четырех частей: титульной и трех разделов.

Титул должен содержать основную информацию о предприятии:

  • наименование;
  • ОКПО, ИНН;
  • организационно-правовой вид организации, код ОКОПФ;
  • ОКВЭД;
  • отчетный год и дату заполнения документов;
  • форму собственности и код ОКФС;
  • указание кода округления сумм до тысяч рублей (384) или миллионов (385).

Большую часть титульного листа оформляют подобно другим формам отчетности.

Данные необходимо указывать последовательно по каждому году (от третьего до отчетного), отрицательные значения заключать в круглые скобки. Пустые поля заполнить прочерком. Последней датой сдачи годового отчета за 2015 год принята дата 31.03.16.

Порядок заполнения графы 3 «Уставный капитал»

В графе 3 отражается изменение уставного капитала за 2003 и 2004 гг. Для заполнения строк за прошлый год используются данные из разд.I «Изменения капитала» Отчета за 2003 г., а показатели отчетного года формируются на основании данных счета 80 «Уставный капитал» за 2004 г.

По строке «Остаток на 1 января отчетного года» отражается кредитовое сальдо по счету 80 на начало 2004 г.

Если в отчетном году уставный капитал увеличился за счет дополнительного выпуска акций, увеличения их номинальной стоимости либо вследствие реорганизации юридического лица, по строкам, предназначенным для этих показателей, указываются соответствующие кредитовые обороты по счету 80 за 2004 г.

Если в отчетном году уставный капитал уменьшился за счет снижения номинала акций, количества акций либо вследствие реорганизации юридического лица, то по соответствующим строкам отражаются дебетовые обороты по счету 80.

В разд.I формы N 3 предусмотрены только те показатели, которые влияют на изменение уставного капитала акционерных обществ. Показатели, влияющие на размер уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью, в нем не отражены. У таких организаций изменение уставного капитала происходит, если, например, участники общества принимают решение увеличить или уменьшить уставный капитал либо появляется новый участник, который вносит дополнительный вклад. Чтобы отразить эти изменения, вместо строк, указанных в форме, можно ввести строки с другим названием.

Как заполнять отчетность: правила и особенности

Чтобы правильно заполнить все сведения, нужно занести информацию в несколько разделов, а именно:

Главная информация, касающаяся организации. Сюда входит название компании, идентификационный номер, вид создания формы и единица, в которой происходят измерения.

В следующем пункте указывается движение капитала. Его можно назвать самым большим, так как именно здесь указывается, как и в каком периоде изменялось финансовое состояние организации.
Также в бумагах указываются корректировки. Бывает, что ЮЛ нужно исправить в отчете какие-то ошибки или внести необходимые изменения. Для этого и используется данный раздел

Здесь важно внести величины, причем как до, так и после изменений.

Чистые активы. Здесь имеется в виду разница между ними и обязательствами компании

Величину можно определить, используя Приказ Минфина № 84н.

Каждый из этих пунктов очень важен при заполнении документа.

Форма 6 бухгалтерского баланса

Шестая форма баланса — это отчет о целевом использовании средств, который составляют некоммерческие организации (НКО) и юрлица, получающие какое-либо целевое финансирование.

Для НКО этот отчет является, по существу, основным. В данном отчете они раскрывают информацию о целевом использовании средств, полученных для обеспечения уставной деятельности. В нем показывается остаток средств целевого финансирования на начало отчетного года, поступление и расходование таких средств в течение отчетного периода и их остаток на конец года.

Форма 6, так же как и основные формы отчетности (баланс и отчет о финрезультатах), имеет 2 варианта оформления: полный (приложение 1 к приказу № 66н) и упрощенный (приложение 5 к приказу № 66н). Последний могут составлять организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, при составлении отчетности по упрощенной форме.

Скачать оба варианта бланка формы 6 можно на нашем сайте.

Отражение добавочного и резервного капитала в отчете

Денежные средства в составе добавочного капитала учитывают на счете 83. Главной особенностью заполнения графы «Добавочный капитал» является отражение показателей, которые влияют на его общее значение. Причем в качестве рассматриваемого периода берут межотчетный промежуток с 31.12 предыдущего года по 1.01 отчетного года. Такой порядок устанавливается из-за правил переоценки ОС: данные, полученные на 1.01 нового года, необходимо указывать на 31.12. предыдущего года. Например, при переоценке на 01.01.16. для отчета будет указана дата 31.12.15.

Показатель определяют по данным оборота по кредиту при взаимодействии со счетами:

  • учета денежных средств и расчетов при образовании положительной курсовой разницы;
  • учета финансового результата (сч. 91) при образовании отрицательной курсовой разницы;
  • 75 по суммам вклада учредителей в имущество предприятия.

Бухгалтерский учет резервов ведут на сч. 82. В документе указывают данные о сумме отчислений в отчетном и двух предыдущих периодах. Резервный капитал формируют из средств нераспределенной прибыли в целях погашения расходов в тех случаях, когда выплатить их из средств чистого дохода невозможно.

Анализ отчета

Найти эти операции не сложно, если проверить движение в кассах компании или на банковских счетах. Более того, этот метод фиксирует, что происходит с денежными инструментами в динамике – насколько финансовые инструменты легко конвертируются в денежную массу. Здесь могут учитываться такие документы, как акции, векселя, приобретенные организацией за отчетный период, ценные бумаги и другие финансовые инструменты, которые отвечают за ликвидность компании. Подтвердить наличие таких бумаг также не составит особого труда.


Вот почему такой отчет один из самых проверяемых – он практически исключает наличие махинаций и применение каких-либо субъективных суждений. Соответственно ценность аналитики по такому документу очень высока, кроме того, им можно воспользоваться при прогнозировании сделок (к примеру, если в организацию нужно привлечь заемный капитал, либо если две компании проходят процедуру слияния в одну).

Итак, кому же может понадобиться аналитика с помощью отчета:

  • Руководству компании, так как отчетность позволяет понять, насколько эффективно работает организация и привлеченные в нее средства.
  • Третьим лицам – например, вкладчика или акционерам. На основе отчета они смогут сделать выводы о ликвидности фирмы и о том, можно ли привлекать денежные средства в эту организацию.

Например, если речь идет об инвесторе, то его будет интересовать движение средств и насколько компания в состоянии выполнить свои обязательства перед кредиторами. Что же до руководства, то их, на основании приведенных данных, интересует дальнейшее планирование бизнеса. Однако и тех, и других интересует, насколько эффективно работает компания и насколько полноценно в организации функционирует поток денежных средств.

Подобная отчетность ценится за то, что в ней наиболее ясно видна динамика денежных средств, и, в то же время, не отражаются те операции, которые еще не произошли. Благодаря этой методике в разы повышается качество исследований, и легче делаются выводы о состоянии компании. Обычно аналитика различается в зависимости от целей осуществляемых исследований, вида деятельности организации и особенности отрасли.

Сдача документа и ответственность за неуплату

Сдача документа допускается в электронной форме благодаря дополнениям в законодательстве с 2015 года, однако при этом такая отчетность должна в полной мере соответствовать установленной форме, в противном случае может быть получен отказ в ее приеме.

Важно: сдавать отчетные документы следует в налоговый орган по месту регистрации организации. В форме допустимо указывать все дополнительные данные необходимые для полного отображения финансовой деятельности компании

В форме допустимо указывать все дополнительные данные необходимые для полного отображения финансовой деятельности компании.

Несвоевременное предоставление отчетности или вообще игнорирование процесса сдачи документов расценивается как административное правонарушение и облагается штрафом в размере 200 рублей за каждую единицу бумаг, отсутствующих в общем пакете документов.

Анализ отчета

Данный документ является не только частью бухгалтерского баланса для отчета перед ФНС, но еще и бумагой для прогнозирования и планирования перемещения средств внутри предприятия

Изначально для проведения прогноза определяется движение капитала и его выбытие. Полученные коэффициенты дают возможность утверждать о положительной динамике развития предприятия – наращивание или расходование уставного капитала.

Также данный отчет дает возможность определить важнейшие факторы – коэффициент устойчивости экономического роста и распределения чистой прибыли на дивиденды.

Характеристика первой части отчета

I раздел третьей формы содержит информацию обо всех изменениях элементов собственного капитала предприятия за рассматриваемый период. В его состав входят: уставный, добавочный, резервный капитал, а также данные о нераспределенной прибыли (убытка непокрытого), выкупленных акций у собственников предприятия.

В каждой из частей указывают соответствующие показатели, которые можно сопоставить с данными прошлых лет. Если предприятие не изменяло учетную политику, то величины совпадут с теми, что были занесены в отчеты за прошлые 2 года. В случае изменений необходимо провести корректировки данных и указать причины несоответствия в пояснительной записке к отчету.