Патенты, налог самозанятых или «упрощенка»

Другие изменения по ПСН, внесенные Законом № 325-ФЗ

Новшество

Соответствующая норма НК РФ

Дата вступления в силу

Уточнено, что лимит среднесписочной численности определяется только по видам деятельности, переведенным на ПСН

Новая редакция п. 5 ст. 346.43 НК РФ

29 сентября 2019 года

Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать ограничения по применению ПСН исходя из:

  • общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
  • общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;
  • общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади.

Новый подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ

29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать стоимость патента:

  • на единицу средней численности наемных работников;
  • на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта;
  • на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место;
  • на 1 кв. метр площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков;
  • на 1 объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) 1 кв. метр площади такого объекта.

Новая редакция подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ

29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Если при перерасчете стоимости патента в связи с прекращением деятельности необходимо доплатить налог, то сделать это нужно не позднее 20 рабочих дней с даты снятия ИП с учета в качестве плательщика налога по ПСН.

Новый подп. 2 п. 3 ст. 346.51 НК РФ

29 октября 2019 года.

При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Как перейти на упрощенку

Рассматриваемая процедура имеет довольно простой порядок. Для того чтобы начать использовать упрощенный режим, предпринимателю нужно составить специальную заявку по установленной форме. Этот документ должен быть передан работникам ИФНС в течение определенного временного промежутка.

Для небольших предприятий применение «упрощенки», как правило, довольно выгодно

Как правильно оформлять заявление

Для составления заявки используется унифицированная форма «26.2-1». В этом бланке необходимо указать сведения о плательщике налогов и шифр, присвоенный налоговому органу, который осуществляет прием документов. Помимо этого, потребуется указать конкретную дату перехода. Здесь нужно отметить, что порядок перехода на УСН может отличаться в зависимости от того, когда была создана компания. При заполнении заявки следует указать:

  1. Размер выручки, полученной за последние девять месяцев.
  2. Сведения об остаточной стоимости основных средств.
  3. Вид налогооблагаемой базы.

После указания всех вышеперечисленных данных, фиксируются сведения о человеке, подающем данный документ. Это может быть как сам бизнесмен, так и его доверенное лицо. При оформлении документов через личного представителя необходимо заранее подготовить официальную доверенность, завизированную нотариусом.

Получив заполненную форму, работник ФНС обязан поставить специальную отметку. В ней указывается дата приема документа и ФИО сотрудника, принявшего бланк. Пустой бланк для составления заявки можно получить в местном отделении налоговой или на официальном ресурсе данной службы.

Сроки подачи уведомлений

Как мы уже говорили выше, сроки подачи заявления для перехода на УСН зависят от того, как долго работает организация. Срок перехода на УСН при регистрации ИП либо юридического лица, составляет тридцать дней. В этом случае, при заполнении регистрационной формы указывается цифра «2» в специальном поле. Данный вариант заявления передается в фискальную службу вместе со всеми регистрационными бланками. Если предприниматель не успеет подать заявку в течение вышеупомянутого срока, то компании будет назначена общая система уплаты налогов.

Компании, действующие более одного месяца, могут перейти на новую систему лишь по окончании отчетного года. В этом случае необходимо указать в бланке цифру «1». Компания, использующая общий режим, обязана передать заявку налоговой службе до тридцать первого декабря. Начать использовать новую систему расчета налогов можно с началом нового года.

Сопутствующие документы в ИФНС

Заявка с просьбой о переводе на новую систему налогообложения должна быть передана в налоговую службу по месту регистрации компании. Частные предприниматели могут обратиться в отделение согласно своему месту жительства. К заполненному бланку необходимо приложить ряд документов. В первую очередь потребуются регистрационные документы. Помимо этого, потребуются бланки, подтверждающие уровень дохода за прошлые периоды и перечень основных средств с указанием стоимости на момент подачи заявления.

Передать документы можно следующими методами:

  1. Личное обращение. Главным достоинством этого метода является возможность исправления допущенных ошибок. Работник, занимающийся приемом документов, может проверить переданную заявку на самые распространенные ошибки. Далее плательщику нужно внести коррективы и получить расписку о приеме документов.
  2. Заказное письмо. В этом случае все необходимые документы отправляются через курьерскую службу или «Почту России». Предпринимателю необходимо в обязательном порядке заказать опись вложения. Человек, получивший данное письмо, обязан провести проверку документов согласно описи и расписаться на специальном бланке. Этот бланк является фактическим подтверждением даты подачи заявления.
  3. Доверенное лицо. Для того чтобы воспользоваться этим вариантом, необходимо оформить официальную доверенность. При заполнении заявки необходимо указать, что бланк будет передан через третьих лиц. В самой форме необходимо указать фамилию, имя и отчество доверенного лица, а также его номер телефона. Копия доверенности в обязательном порядке прикладывается к документам.
  4. Электронный вариант. Данный способ могут использовать только те предприниматели, что зарегистрированы на официальном сайте налоговой инспекции. Для оформления заявки используется специальная форма, доступная в «Личном кабинете».

Переход на УСН

Хорошей альтернативой ЕНВД для организаций и предпринимателей является упрощенная система налогообложения. В отличие от ЕНВД на упрощенке можно осуществлять практически любую деятельность, но есть и ограничения: например, по сумме дохода, остаточной стоимости ОС и численности работников.

Следует учитывать, что при УСН для расчета налога имеют значение доходы и расходы:

  • при выборе УСН «Доходы» — налог составит 6% со всей выручки, то есть необходимо вести учет всех поступлений;
  • при выборе УСН «Доходы минус расходы» — налог составит 15% с разницы между доходами и подтвержденными расходами, то есть потребуется вести учет доходов, и расходов.

Среди основных особенностей ЕНВД и УСН:

При ЕНВД При УСН
Площадь помещения для розничной торговли и общепита До 150 кв. м. Без ограничений
Доля участия других организаций в уставном капитале (для организаций) 25%
Максимальная численность сотрудников 100 человек
Годовой доход Без ограничений Не более 150 млн. руб.
(Не более 200 млн. руб. с 2021 года)
Остаточная стоимость основных средств Без ограничений Не более 150 млн. руб.
Вычет фиксированных страховых взносов из налога Возможен Возможен при УСН 6%.
При УСН 15% взносы вычитают из дохода как обычные расходы
Реализация маркированных товаров Не предусмотрена Возможна

Плюсы и минусы УСН

Плюсы УСН

Низкая налоговая нагрузка. Упрощенцы не платят:

  • НДС;
  • налог на прибыль или НДФЛ с доходов предпринимателей;
  • налог на имущество, кроме объектов, облагаемых по кадастровой стоимости.

Простой учет. Налогоплательщики на УСН обязаны вести только Книгу учета доходов и расходов.

Отчетность. Декларацию по УСН необходимо сдавать один раз в год. В планах отменить отчетность для налогоплательщиков с налоговой базой «Доходы», применяющих онлайн-кассы.

Возможность выбрать объект налогообложения. Упрощенцы платят налог либо с доходов, либо с разницы между доходами и расходами.

Минусы УСН

Контрагенты. Налогоплательщики на УСН не платят НДС и выставлять счета-фактуры не обязаны. Большие компании с контрагентами на УСН не всегда охотно сотрудничают.

Ограничения по доходам: до 200 млн. руб. (с 2021 года). Если доходы превысят ограничение, с квартала, в котором превышен лимит, налогоплательщик переходит на общую систему налогообложения. С 2021 года устанавливаются дифференцированные ставки 6% и 8% при налоговой базе «Доходы», 15% и 20% при налоговой базе «Доходы минус расходы».

Строгий список расходов. Уменьшить налоговую базу «доходы минус расходы» возможно только на те расходы, которые перечислены в п. 1 ст. 346.16 НК. Обязательная уплата минимального налога по ставке 1% с доходов при УСН «доходы минус расходы».

Как перейти с ЕНВД на УСН?

Чтобы перейти с ЕНВД на упрощенку с 1 января 2021 года, необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (по месту жительства ИП) уведомление по форме № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) до 31 декабря 2020 года включительно (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы».

Организациям, которые решили перейти с ЕНД на УСН, важно помнить: доходы за 9 месяцев 2020 года не должны превышать 112,5 млн руб. В данном случае следует учитывать доходы, полученные на общем режиме, а полученные в рамках ЕНВД доходы учитываться не должны (такой вывод можно сделать из письма Минфина России от 05.10.2010 № 03-11-11/255)

К предпринимателям указанное требование не относится, то есть они могут не соблюдать правило о величине дохода.

Подробно о переходе с ЕНВД на УСН в видеозаписи 1С:Лектория.

Преимущества и недостатки ЕНВД

Как и любой другой режим налогообложения ЕНВД имеет ряд собственных преимуществ и недостатков. Давайте начнем с плюсов применения.
Популярность «вмененки» среди представителей малого и среднего бизнеса вполне объяснима. Этот вид налога имеет целый ряд условий, выгодно отличающих его от других налоговых режимов. К ним относятся:

«Плюсы»

«Плюс» № 1. Простота ведения бухгалтерского и налогового учета

Особенно это важно для предпринимателей, занятых в малом бизнесе, поскольку именно они чаще всего ведут бухгалтерию самостоятельно.

«Плюс» № 2. Применение режима ЕНВД освобождает ИП от уплаты следующих налогов:

  • НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) (абзац 2 пункта 4 статьи 346.26 НК РФ).
  • НДС (за исключением: тех видов предпринимательской деятельности, которые не облагаются ЕНВД; при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, включая суммы налога, подлежащие уплате за таможенные процедуры, а также НДС, уплаченный в соответствии со статьей 161 и 174.1 НК РФ (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ).
  • Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ) (пункт 4 статьи 346.26 НК РФ).

«Плюс» № 3. Неизменный, фиксированный размер налогового платежа. Независимо от того, какой доход получил бизнесмен в отчетный налоговый период, платить ему нужно строго определенную сумму. Наиболее очевидную выгоду это имеет для коммерсантов с высоким уровнем прибыли.

«Плюс» № 4. Возможность снижать налог на сумму обязательных страховых платежей, уплаченных во внебюджетные фонды. Например, если ИП работает по ЕНВД, не нанимая сотрудников, он может компенсировать налог в 100% размере от страховых взносов, если на него трудятся работники, то в 50% от суммы выплаченной страховки с заработной платы всех сотрудников.

«Плюс» № 5. Единый налог можно совмещать с другими системами налогообложения, например ОСНО и УСН. Если предприятие или ИП развивает сразу несколько направлений в бизнесе, такой подход позволяет существенно сэкономить на выплатах в государственный бюджет. При сочетании налоговых режимов нужно обязательно вести их раздельный учет.

«Минусы»

Конечно, наряду с «плюсами», ЕНВД имеет и свои отрицательные стороны. В частности к недостаткам ЕНВД относятся:

«Минус» № 1. Фиксированность суммы страховой выплаты может являться не только преимуществом, но и недостатком. Например, в тех случаях, когда доход от коммерческой деятельности слишком мал или же предприниматель или организация по каким-либо причинам прекратила свою работу, но не поставила об этом в известность налоговую службу. В таких ситуациях налог по «вмененке» все равно придется оплачивать.

«Минус» № 2. Привязанность к той местности, на которой ведется коммерческая деятельность. То есть ИП или организация, зарегистрированная в той или иной налоговой инспекции и осуществляющая деятельность по «вмененке», имеет право работать только на той территории, которая закреплена за данной налоговой службой. К тому же стоит помнить о том, что в зависимости от региона перечень видов, подпадающих под ЕНВД, меняется.

«Минус» № 3. Ограничения, которые приходится учитывать при развитии бизнеса. Например, если торговая компания увеличила площадь торгового зала до 151 квадратного метра, она уже не будет иметь права применять ЕНВД.

«Минус» № 4. Нет возможности работать по НДС. Это существенно ограничивает круг партнеров, поскольку крупные компании, как правило, осуществляют деятельность с применением НДС.

Под запрет для ПСН попадут:

  • розница и общепит с залами от 150 кв.метров (соответственно, до 150 кв.метров будет можно применять ПСН, напомним, что нынешний лимит – 50 «квадратов»);
  • деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых;
  • оптовая торговля и торговля по договорам поставки;
  • перевозка грузов и пассажиров, если ИП распоряжается более 20 автотранспортными средствами для этих услуг;
  • сделки с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, оказание кредитных и иных финансовых услуг.

Как видим, ряд табу перекликается с запретами для ЕНВД. Кстати, регионам дают более широкие полномочия также и по установлению ограничений, например, «на местах» смогут снижать допустимую площадь для розницы и общепита, вводить лимиты и по другим физическим показателям для любых видов деятельности, перечисленных в «федеральном» списке.

Против уклонистов

В прошлом году Минфин и ФНС России,объясняя решение об отмене ЕНВД,назвали этот налог инструментом малого бизнеса «по генерации ненаблюдаемых доходов», применяемым для уклонения от уплаты налогов.

Платежи,налоги.

архив УФНС России по Алтайскому краю

Патентную систему,которую многие до сих пор так и не поняли,как видим,уже аккуратно подвинули ближе к тому же ряду.

Тем не менее Михаил Мишустин,12 февраля говоря о ПСН как о первом варианте замены «вмененке», кратко пояснил,что теперь губернаторы регионов «могут принять соответствующее решение» и выровнять нагрузку патентной системы на малый бизнес с нагрузкой ЕНВД.

Как будет происходить в Алтайском крае с его 718 патентами перераспределение нагрузки и за счет чего этот спецрежим станет востребованным,пока не ясно. Вариантов несколько: изменить ставки по ПСН или размер потенциально возможного годового дохода,уменьшить повышающий коэффициент за использование труда наемного персонала.

По информации altapress.ru,в региональном правительстве предварительно уже обсуждалась тема корректировки ставок и коэффициентов патентной системы.

Заявления в ФНС о переходе с патента на иной налоговый режим предпринимателям нужно подать до конца 2020 года.

Съезд «Мой бизнес».

Дмитрий Лямзин,altapress.ru.

Справка. Другие изменения

В региональном управлении Федеральной налоговой службы подготовили обзор изменений законодательства в 2020 году. Мы выбрали несколько наиболее важных из них.

1. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД вырос до 2,009. Это примерно на 5% больше предыдущего значения. Следовательно,возрастает налоговая нагрузка на плательщиков,применяющих спецрежим.

2. Вернуть переплату налога станет сложнее. Возврат налога будет возможен,если нет недоимки по любому налогу и соответствующим пеням и штрафам. Сейчас недоимки не должно быть по налогу того же вида.

3. Бухгалтерскую отчетность больше не нужно сдавать в Росстат. Исключениями являются случаи,когда отчетность содержит гостайну. Если ваша организация не подпадает под исключения и не подконтрольна Центробанку,то данные достаточно направить в налоговые органы. Срок сдачи документов остается прежним — 31 марта.

4. Медицинские и образовательные организации получили бессрочное право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль.

5. Арест имущества разрешат заменять на банковскую гарантию или поручительство. С 1 апреля по просьбе организации,в отношении которой было принято решение о наложении ареста на имущество,налоговый орган вправе будет заменить эту обеспечительную меру на одну из трех: банковскую гарантию,залог имущества или поручительство. Сейчас замена возможна только на залог.

Постановка на учет

Для работы на ЕНВД не нужно получать разрешение. Если в регионе установлен режим, деятельность коммерсанта соответствует всем требованиям, он автоматически становится «вмененщиком». В течение пяти дней с даты начала деятельности следует подать заявление в инспекцию по месту осуществления деятельности. Причем заявление нужно подать, даже когда ИП осуществляет деятельность по месту жительства. В своей инспекции необходимо второй раз встать на учет, но уже в качестве плательщика ЕНВД.
При осуществлении деятельности в нескольких регионах необходимо встать на учет в инспекции по каждому месту. При оказании транспортных услуг, разносной и развозной торговле, то есть когда ИП охватывает несколько разных районов, регионов, постановка на «вмененный» учет осуществляется по месту жительства ИП.
С патентом наоборот. Сначала нужно получить патент и только потом можно начать деятельность.
Патент выдается на один из видов деятельности, предусмотренных перечнем (п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). Заявление на получение патента подается в инспекцию по месту постановки ИП на учет не позднее чем за один месяц до начала применения коммерсантом «упрощенной» системы на основе патента. По выбору бизнесмена патент выдается на период от одного до 12 месяцев.
Патент действует только на территории того субъекта, где он выдан. Если вы планируете работать в другом субъекте, то нужно обратиться в инспекцию, на подведомственной территории которой будет осуществляться деятельность, и получить еще один патент. Конечно, на территории того субъекта должна быть введена «упрощенная» система на основе патента. Вместе с заявлением на получение патента нужно подать заявление о постановке на учет в этой инспекции.
Число патентов не ограничено. Если коммерсант планирует осуществлять несколько видов деятельности из «патентного» перечня, то нужно получить несколько патентов (соответственно, за каждый придется уплатить определенную сумму). С «вмененкой» иначе: на спецрежим переводятся все осуществляемые виды деятельности, подпадающие под ЕНВД, получать разрешение или уведомлять о том, что ИП начал осуществлять еще один вид деятельности, не нужно. Инспекторы узнают о деятельности бизнесмена, когда он представит «вмененную» декларацию по итогам квартала.

Пример 1. ИП открывает салон красоты, помимо парикмахерских услуг будут оказываться иные процедуры (гидромассажные ванны, массаж, жемчужные и радоновые ванны). На ЕНВД переводятся бытовые услуги, названные в группе 010000 Общероссийского классификатора услуг (ОКУН), утвержденного Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. N 163. Там упомянуты и парикмахерские услуги, и водолечебные, то есть ванны, массаж (Письмо Минфина России от 17 июня 2010 г. N 03-11-06/3/86). Таким образом, вся деятельность может быть переведена на ЕНВД.
Допустим, коммерсант решает всю деятельность перевести на УСН на основе патента. Но в этом случае придется приобретать два патента. Первый — «Услуги парикмахерских». В раздел ОКУН по коду 019300 «Услуги парикмахерских» водолечебные процедуры не входят. Они относятся к разделу «Услуги бань и душевых» ОКУН по коду 019200 «Прочие услуги, оказываемые в банях и душевых» (массаж — код 019201, водолечебные процедуры — код 019202). Кроме того, в перечне видов деятельности, по которым можно приобрести патент «Услуги бань, саун, соляриев, массажных кабинетов», эти услуги названы отдельно. Поэтому придется покупать второй патент.
Сказать, что будет выгоднее, сложно, все зависит от масштабов деятельности, возможно, купить два патента окажется дешевле, чем ежеквартально уплачивать ЕНВД.

Пример 2. ИП открывает салон красоты, где будут оказываться парикмахерские услуги, водолечебные, а также услуги соляриев.
В этом случае полностью перевести деятельность на ЕНВД не получится. Услуги соляриев по коду ОКУН относятся к группе «Медицинские услуги» (по коду 081500 «Услуги, оказываемые косметологическими подразделениями»), то есть они не являются бытовыми и под ЕНВД не подпадают. Коммерсанту в любом случае придется вести раздельный учет. В отношении соляриев можно приобрести патент либо перевести этот вид деятельности на общий режим или обычную «упрощенку».
Если всю деятельность осуществлять на основе патента, то все равно придется покупать два патента: по парикмахерским услугам и остальным (водолечебные, солярии).

Что общего и в чем разница между ЕНВД и УСН

2 рассматриваемых спецрежима (ЕНВД и УСН) в некоторых моментах применения сходны между собой:

  • на оба можно перейти по желанию и так же отказаться от них;
  • для возможности применения каждого существует ряд особых ограничений, при том что есть ряд общих ограничительных критериев (доля участия юрлиц в фирмах и численность персонала);
  • при обоих режимах вместо налогов на прибыль (для ИП – НДФЛ), на имущество и НДС уплачивается единый налог, однако в некоторых ситуациях наряду с единым налогом требуется осуществлять оплату и замененных им налогов;
  • применение обоих не освобождает от уплаты прочих налогов и страховых взносов;
  • оба допускают совмещение с другими режимами;
  • при обоих начисление и уплата единого налога происходит ежеквартально.

Чем же тогда отличается вмененка от упрощенки? Отличие УСН от ЕНВД определяется принципиальными различиями в следующих вопросах:

1. Область применения:

  • режим УСН, являющийся упрощенным вариантом ОСНО, применим к любому виду деятельности на всей территории РФ;
  • ЕНВД можно применять только к определенным видам деятельности и только в тех регионах РФ, где принято решение о его применении.

2. Дополнительные ограничения в применении:

  • для УСН – остаточная стоимость основных средств и величина дохода;
  • для ЕНВД – пределы некоторых физических показателей видов деятельности.

3. Возможность выбора базы налогообложения:

при УСН налогоплательщик может выбрать между базой «доходы» и базой «доходы минус расходы», облагаемым по разным ставкам (соответственно 6 и 15%, при условии что регион не ввел их пониженные значения);

Как выбрать объект налогообложения. читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее – «доходы» или «доходы минус расходы»?».

при ЕНВД от налогоплательщика зависит только величина физического показателя, базовая доходность которого устанавливается законодательно, как и величина прочих показателей, участвующих в расчете налога, определяемого по ставке 15%.

Подробнее о расчете ЕНВД читайте здесь.

4. Возможность влияния на величину налоговой базы и начисляемого от нее налога:

  • при УСН налоговая база является величиной переменной, допускающей отсутствие налога при ставке 6%, но требующей обязательной его уплаты при ставке 15% в объеме не менее законодательно установленной минимальной суммы;
  • при ЕНВД, в случае постоянства величины физического показателя, величина квартальной налоговой базы и начисляемого от нее налога в течение года остается постоянной.

5. Возможность прямого уменьшения начисленного налога:

  • при УСН 15% такая возможность отсутствует;
  • УСН 6% и ЕНВД допускают возможность уменьшения начисленного налога на суммы фактически оплаченных за отчетный (налоговый) период страховых взносов и некоторых других платежей.

6. Налоговый период и представление декларации:

  • для УСН налоговым периодом является год, декларация сдается один раз в год;
  • ЕНВД – квартальный налог, и декларация сдается ежеквартально.

7. Совмещение с другими режимами:

  • возможность совмещения УСН ограничена;
  • ЕНВД совмещается с любыми режимами налогообложения.

Об особенностях совмещения различных режимов читайте в статье «Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?».

8. Период применения:

  • УСН применяется либо с даты регистрации, либо с начала календарного года до окончания налогового периода или утраты права на применение этого спецрежима;
  • ЕНВД можно начинать применять и прекращать его применение с любого месяца года.

О переходе на ЕНВД подробнее – в материале «Порядок перехода на ЕНВД».

Что общего в патенте и ЕНВД

Эти два режима имеют много общего. Главное – применение этих режимов добровольно и совмещается с другими режимами: общей или упрощенной системой налогообложения.

Причем действуют эти режимы в отношении определённых видов деятельности и только в тех регионах, где местные власти приняли такое решение. Формально патентная система применяется к гораздо большему количеству видов деятельности – 63 против 14 на ЕНВД (п.2 ст.346.43 НК РФ, п.2 ст.346.26 НК РФ), но на самом деле разница не такая большая, так, например, бытовые услуги, которые для ЕНВД являются единым видом деятельности, для патента детализированы.

Но общее для этих систем то, что для применения необходимо уточнить, входит ли деятельность, которую ведёт ИП, в перечень, установленный в конкретном регионе.

Применение этих налоговых режимов:

  • не зависит от фактического дохода;
  • заменяет ряд налогов;
  • можно не применять ККТ (пока действует старое законодательство о ККТ).

Порядок применения упрощенной системы налогообложения (усн).

Переход
к УСН или возврат к общему режиму
налогообложения осуществляется
организациями и индивидуальными
предпринимателями добровольно.Заявление о переходе – до 31 декабря.
Для упрощенки позволительно не вести
бух. учет, но если это ОАО – то надо
вести.

Налогоплательщик
вправе перейти на УСН, если по итогам 9
месяцев года, когда он подает заявление
о переходе на УСН, ДОХОД ОТ РЕАЛИЗАЦИИ
НЕ ПРЕВЫСИЛ 60 млн руб (с 2013 года). (без
НДС). Данный размер подлежит ежегодной
индексации на коэффициент-дефлятор,
учитывающий изменение потребительских
цен на товары (работы, услуги) в Российской
Федерации. На 2013 год в коэффициент-дефлятор
устанавливается в размере, равном 1.


налогоплательщиками при этом режиме
являются организации и индивидуальные
предприниматели;


указанный режим предусматривают введение
федерального налога, не предусмотренного
ст.13 НК РФ: единого налога.


налогоплательщики, применяющие режим,
не признаются плательщиками НДС ( за
исключением НДС, подлежащего уплате
при ввозе товаров на таможенную территорию
РФ)


налогоплательщики не освобождаются от
обязанностей налоговых агентов.

Порог
рентабельности
– когда расходы равны
60% — то суммы налога равны.

Организации
учитывают доходы:

1) доходы от реализации товаров, работ,
услуг;

2) внереализационные доходы;

Индивидуальные
предприниматели — учитывают

  1. доходы, полученные от предпринимательской
    деятельности.

Перечень
расходов является закрытым (36 видов) и
предусмотрен ст.346.16.

  • Расходы
    на приобретение ОС и НМА – не амортизируем;

  • Материальные
    – совпадают с теми, которые применяем
    для налогообл прибыли;

  • Оплата
    труда, представительские, % ставки –
    нормируемые;

Датой
получения доходов признается день
поступления средств на счета в банках
или в кассу (кассовый метод).

Налоговая
база:
денежное выражение доходов или
денежное выражение доходов уменьшенные
на величину расходов.

Налоговый
период
: календарный год

Отчетный
период
: первый квартал, полугодие и
девять месяцев.

Уплата
налога и квартальных авансовых платежей
производится по месту нахождения
организации или месту жительства инд.
предпр.

Налог
по итогу налогового периода уплачиваетсяне позднее срока подачи налоговой
декларации:орг. – не позднее31
марта
след года;инд. пред– не
позднее30 апреляслед года.Квартальные
авансовые платежи – не позднее 25 числа
первого месяца, следующего за истекшим.

Ограничения:
не вправе применять:

  1. По
    видам деятельности:

  • финансовые
    организации (банки, участники рцб,
    страховые компании, ПАИ, ломбарды,
    консалтинговые фирмы);

  • организации
    с обособленными подразделениями –
    филиалы и представительства;

  • организации
    и ИП, производящие подакцизную продукцию;

  • добывающие
    и реализующие ПИ;

  • игорный
    бизнес;

  • нотариусы;

  • участники
    соглашений по разделу продукции;

  • применяющие
    СН СХТ;

  • бюджетные
    и казенные учреждения;

  • иностранные
    организации.

  1. По
    УК — не более 25% УК – доля других
    организаций; организации, в которых
    доля участия других организацийсоставляетболее 25 процентов. Данное
    ограничение не распространяется: на
    организации, уставный капитал которых
    полностью состоит из вкладов общественных
    организаций инвалидов, если среднесписочная
    численность инвалидов среди их работников
    составляет не менее 50 процентов, а их
    доля в фонде оплаты труда — не менее 25
    процентов.

  2. По
    среднесписочной численности – не более
    100 человек

  3. По
    стоимости имущества – до 2012 был
    ограничитель по стоимости амортизируемому
    имуществу (ОС+НМА) <=100 млн руб, теперь
    только ОС

Порядок
принятия к налоговому учету расходов
по приобретенным ОС и НМА до применения
УСН

Срок полезного
использования

Порядок
списания

До 3х лет

Равномерно
в течении 1 календарного года равными
долями

3 -15 лет

1
– 50%

2
– 30%

3 – 20%

Свыше 15 лет

Равными
долями в течении 10 лет (по 10% в год)

Минимальный
налог = Доходы * 1%

Показатель

1
вариант

2
вариант

3
вариант

Доходы

500

300

450

Расходы

450

370

430

Единый
налог

50
* 0,15 = 7,5

20
* 0,15 = 3

Минимальный
налог

5

3

4,5

Сумма
налога в бюджет

7,5
(тк сумма мин налога меньше)

3
(не смотря на то, что мы получили убыток)

4,5

  • Сумма
    уплаченного минимального налога
    включается в состав расходов следующего
    периода;

  • Убытки
    переносятся на будущее сроком на 10 лет;

  • Сумма
    налога по 1 вар-ту может быть уменьшена
    на сумму страх платежей в гос фонды и
    на сумму пособий временной
    нетрудоспособности, по материнству,
    но не может быть уменьшена более, чем
    на 50%.


К списку вопросов
48: Специальные налоговые режимы

(-) Минусы ЕНВД для ИП

Система ЕНВД понятна и удобна для индивидуального предпринимателя, но, вместе с тем, она далеко не универсальна. Применение ее будет выгодно не для каждого предпринимателя по следующим причинам:

  • ЕНВД действует не в каждом региона РФ;
  • применить эту систему возможно не для каждого вида деятельности;
  • сумма налога фиксированная, не зависит от полученного финансового результата. То есть если по каким-либо причинам бизнес не принес ожидаемой выгоды, величину налогового поступления в бюджет уменьшить не возможно;
  • система налога, основанная на вмененном доходе, применяется не для любого бизнеса. Поэтому, если предприниматель осуществляет работает в разных направлениях, то может возникнуть необходимость ведения учета дифференцированно по тем, которые подпадают под ЕНВД, и по тем, для которых требуется общая система налогообложения;
  • применение этой системы вызывает некоторые вопросы при учете НДС у контрагентов.