Патентная система налогообложения

Пример расчета стоимости патента

Стоимостная оценка патента имеет фиксированный характер. Ставка налога при этом составляет 6%. Для Крыма и Севастополя она может быть установлена в размере 4%. В течение 2018–2020 годов для вновь зарегистрированных предпринимателей еще могут действовать налоговые каникулы, предусматривающие ставку 0% в течение двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет с момента их регистрации. 

В качестве налоговой базы используется потенциальный доход за год. Он устанавливается местными властями на региональном уровне. Узнать цену патента можно в налоговой инспекции или в статьях региональных законов.

Верхний лимит потенциального дохода в 2020 году равен 1 589 000 рублей (1 000 000 с учетом коэффициента-дефлятора — п. 7 ст. 346.43 НК РФ, приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684). Региональными законами верхний предел возможного дохода может быть увеличен в несколько раз. В отдельных случаях при расчете цены патента также могут быть учтены площадь арендного помещения, торгового зала, количество сотрудников. Если в течение года количество сотрудников уменьшилось, например, с 10 до 8 человек, то налог в меньшую сторону не пересчитывается, а если в большую — подлежит пересчету (приобретается новый патент согласно письму Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/14921).

Налоговым периодом считается год или то количество месяцев, на которые был куплен патент.

Чтобы понять смысл расчета стоимости патента, рассмотрим простой пример.

ИП Меновщиков П. А. решил заняться в 2020 году оказанием парикмахерских услуг и приобрести патент на 5 месяцев. Региональными властями субъекта РФ установлен потенциальный доход в размере 325 000 рублей. Рассчитаем годовую стоимость патента.

Она будет равна 325 000 рублей × 6% = 19 500 рублей. Стоимость патента в месяц будет составлять 19 500 рублей / 12 = 1 625 рублей. Соответственно, стоимость патента для ИП Меновщиков П. А. на 5 месяцев 2020 года составит 1 625 рублей × 5 месяцев = 8 125 рублей.

Согласно местному законодательству величина потенциального дохода увеличивается при увеличении штата сотрудников. Если ИП Меновщиков будет иметь штат персонала не более 5 человек, то возможный доход по закону субъекта в нашем примере будет равен  600 000 рублей. Тогда стоимость патента на год будет пересчитана в большую сторону:  600 000 рублей × 6% = 36 000 рублей. Цена патента за месяц составит 36 000 рублей / 12 месяцев = 3 000 рублей. Итого предприниматель должен заплатить за 5 месяцев использования патента: 3 000 рублей × 5 месяцев = 15 000 рублей.

Рассмотрим пример, когда количество сотрудников увеличилось в середине действия патента.

Всё тот же ИП Меновщиков П. А., отработав самостоятельно 4 полных месяца, решил принять на работу 3 человек на оставшийся 5-й месяц действия патентной системы налогообложения. На 3 новых работников он должен дополнительно купить патент на 1 оставшийся месяц срока действия патента. Так как он принял количество работников до 5 человек, то цена патента будет рассчитываться, исходя из наших предположительных 600 000 рублей.

Получаем цену патента на 5-й месяц деятельности предпринимателя: 600 000 рублей × 6% / 12 месяцев = 3 000 рублей. Именно на эту сумму ИП Меновщиков должен приобрести новый патент на 3 своих новых сотрудников.

После окончания действия 2 патентов ИП Меновщиков П. А. может приобрести новый патент на желаемый период, но уже исходя из другого размера потенциального дохода, принятого властями его региона, например, 900 000 рублей. Размер этого дохода изменится по причине увеличения количества работающего персонала с 5 до 8 человек.

Перечислять налог нужно одной суммой, если срок патента не превышает 6 месяцев или двумя суммами, если патент оформлен на 6-12 месяцев. В каком размере нужно перечислять налог при ПСН и какую отсрочку могут получить предприниматели, работающие в пострадавших отраслях, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Обязательные взносы для ПСН

ИП на патент платит суммы на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Размер платежей фиксированный. На сумму взноса оказывает влияние возможный доход ИП. При получении патента, срок которого меньше года, доход вычисляется следующим образом:

  • возможный доход за год делится на 12 мес.;
  • полученный результат умножается на число месяцев, в течении которых действует патент.

В случае, когда вероятный доход не превышает 300 000 руб., то ИП должен внести до 31.12.19 г. 29 354 руб. Если сумма дохода свыше 300 000 руб., то до 01.07.2020 г. требуется дополнительно внести на пенсионное страхование сумму, которая равняется 1% от дохода, который превышает 300 000 руб.*

Важно! Размер платежей на ОПС в общем не может быть больше 234 832 руб. Таким образом, если рассчитанная сумма платежей превысила указанный максимальный размер, то внести на пенсионное страхование необходимо сумму 234 832 руб.*. На медицинское страхование за 2019 год вносится сумма, которая равняется 6 884 руб

Заплатить ее необходимо до 31.12.2019 г.*

На медицинское страхование за 2019 год вносится сумма, которая равняется 6 884 руб. Заплатить ее необходимо до 31.12.2019 г.*

В ФСС осуществлять взносы ИП на патенте не обязательно. Однако это он может делать по доброй воле. Если бизнесмен желает, то он должен внести 3 925,44 руб.

Какие взносы требуется внести при ПСН

Суть патента для ИП: плюсы и минусы

Патентная система налогообложения (ПСН) представляет собой вид специального, упрощенного режима, цель которого облегчить жизнь предпринимателям. Перешедшие на нее бизнесмены будут платить сборы по низкой ставке и избавятся от обязанности платить ряд других налогов.

Если почитать законодательство, складывается впечатление, будто ПСН максимально ориентирована на малое предпринимательство. На деле у нее имеются не только плюсы, но и минусы. Прежде, чем подавать заявление на патент для ИП, стоит изучить все стороны перехода на данную систему.

Плюсы патентной системы

  1. Возможность выбора периода. Патент позволено приобретать на срок от 1 месяца до 1 года. Это удобно сезонникам, чья деятельность в течение года длится пару месяцев. Также неплохо в виде пробного периода: сомневающийся в целесообразности ПСН предприниматель оплачивает небольшой период и за этот срок проверяет, подходит ли данная система налогообложения для его бизнеса.
  2. Замена одним налогом сразу нескольких. Покупая патент, бизнесмен автоматически освобождается от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество.
  3. Оплата патента в два этапа. Подобная возможность предоставляется тем, кто планирует работать по ПСН более, чем 6 месяцев. Первый платеж составляет третью часть от положенной суммы. Остальное вносится ближе к концу срока.
  4. Упрощенное ведение налогового учета. Бухгалтерский учет представлен только Книгой учета доходов. Предприниматель может вести ее каким угодно образом: в бумажном варианте или в таблице Excel. Если патентов более одного – по каждому из них учет ведется отдельно.
  5. Отсутствие необходимости подавать декларацию. Это сводит общение с налоговой инспекцией к минимуму, экономит время и нервы ИП, позволяет избежать санкций, штрафов.
  6. Право не использовать онлайн-кассу. Тем, кто перешел на ПСН, достаточно выдавать клиентам документ установленного образца, подтверждающий получение финансовых средств.
  7. Получение патента по месту пребывания. Предприниматели, планирующие переход на ПСН, покупают патент в налоговой инспекции по месту проживания, а не по месту регистрации. Это удобно для тех, кто прописан в одном регионе, но проживает и ведет бизнес вдали от дома.
  8. Низкая ставка налога, простота вычислений. Рассчитать патент можно самостоятельно – в формуле фигурирует минимум элементов. Привлекательна и ставка налога, установленная по всей стране на едином уровне – 6% (в Крыму, Севастополе – 4%).
  9. Совмещение с другими системами налогообложения. ПСН не отменяет возможности использования предпринимателями параллельно с ней других систем.

Минусы патентной системы

  1. Фиксированная сумма платежа. Предприниматель платит фиксированную сумму, установленную региональными властями. Если бизнесмен давно «в деле», ему легко определить, выгодно ли это. Проблема с теми, кто только начинает бизнес: оплатив положенную сумму, ИП не представляет, окупятся ли его затраты в течение года.
  2. Необходимость оплачивать страховые взносы в ПФР и ФСС. Эти суммы нельзя вычесть из стоимости патента, они становятся дополнительными расходами.
  3. Несколько видов бизнеса – несколько патентов. Человек, имеющий во владении несколько бизнес-проектов разной направленности, вынужден покупать отдельный патент на каждый из них.
  4. Ограничения, не позволяющие применять ПСН. Патентную систему налогообложения вправе применять предприниматели, чей годовой доход не превышает 60 млн. руб., также установлено минимальное количество нанятых работников – не более 15 человек.
  5. Разные размеры налога. Параметры ПСН устанавливаются на уровне регионов. Размеры налога могут существенно отличаться в зависимости от того, о каком субъекте РФ идет речь.
  6. Ограниченное количество участников. Применять ПСН вправе только индивидуальные предприниматели. Любая организация получит отказ, пожелав перейти на ПСН.

Оружие последнего шанса

«ПСН-В» — оружие не для длительного боя. Этот пистолет предназначен для того, чтобы спасти жизнь владельца в критической ситуации.

Это оружие рассчитано на профессионалов, рассказал конструктор. Пистолет позволяет неожиданно открыть огонь и интуитивно, не целясь, с 3−5 метров (а с применением прицельных приспособлений и до 25 метров) обездвижить противника первым выстрелом. Благодаря особенностям конструкции и низко расположенному стволу отдача оружия вполне комфортная, а сам пистолет имеет незначительный увод с линии прицеливания.

Для «ПСН-В» специально был выбран патрон 9×19 Para, широко распространенный в мире и обладающий значительным пробивным и останавливающим действием, богатой гаммой боеприпасов (в том числе и специальных).

«В отличие от патрона пистолета Макарова для 9×19 Para автоматные магазины в разгрузке или лобовое стекло автомобиля препятствием не являются, — рассказывает Игорь Васильев. — В сравнении с пистолетом ПСМ здесь чаще всего достаточно одного попадания, чтобы вывести противника из строя и тем самым порой спасти жизнь владельцу „ПСН-В“. Для этого магазина на шесть патронов, которым комплектуется оружие, хватит с избытком».

Почти «вмененка»

Для некоторых видов деятельности – автостоянок, розницы и общепита от 50 до 150 кв.метров, ремонта автомобилей – принятый закон устанавливает временные размеры базовой доходности и алгоритм расчета потенциального дохода (с учетом физических показателей, коэффициента-дефлятора для ЕНВД за 2020 год, который равен 2,005, и других факторов).

Это будет действовать, пока регион не примет свой закон со своими показателями. Патенты, стоимость которых посчитана названным образом, будут выдаваться исключительно экс-вмененщикам на 1-3 месяца и со сроком действия не позднее 31 марта 2020 года.

Напомним, огромная разница в том, что ЕНВД могут (пока что) применять в том числе и организации, а ПСН доступна лишь ИП, и это не меняется. Проект содержит также некоторые переходные положения для тех экс-вмененщиков, которые перейдут на другие режимы, но об этом расскажем позже.

Новые виды деятельности на ПСН

Одно из главных нововведений, которое вступит в силу с 1 января 2021 года, заключается в фактической отмене закрытого перечня видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН. По новым правилам конкретные сферы применения ПСН определят сами регионы. В НК РФ же (будущая редакция п. 2 ст. 346.43) закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. Данный перечень, закрепленный в НК РФ, является открытым, и регионы могут его дополнять и изменять по собственному усмотрению.

При этом даже в ориентировочный, приблизительный перечень, установленный на федеральном уровне, были добавлены новые виды деятельности. В частности, к видам деятельности, подпадающим под ПСН, были отнесены следующие:

  • деятельность стоянок для транспортных средств;
  • услуги по уходу за домашними животными;
  • граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
  • ремонт игрушек и подобных им изделий;
  • ремонт спортивного и туристического оборудования;
  • услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
  • услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
  • сборка и ремонт очков;
  • изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
  • услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

Как видно, в обновленный перечень вошли, в том числе, и те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках применения ЕНВД. Например, услуги автостоянок (предоставление во временное владение и пользование мест для стоянки автомобилей, а также по хранению транспортных средств, за исключением штрафных стоянок).

Сделано это для того, чтобы плательщики, которые с 2021 года утратят право на применение ЕНВД в связи с отменой данного спецрежима, смогли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. Принят закон, максимально расширяющий сферу применения ПСН и сближающий данную систему налогообложения с ЕНВД.

2. С 2021 года конкретные сферы применения ПСН будут определять регионы. В НК РФ закрепляется примерный перечень видов деятельности, подпадающих под патент, на который региональные власти могут ориентироваться при принятии собственных законов о применении ПСН. В обновленный перечень вошли те виды деятельности, которые сейчас могут осуществляться в рамках ЕНВД, чтобы плательщики, которые с 2021 года не смогут ЕНВД в связи с его отменой, могли заниматься привычной деятельностью, но уже в рамках ПСН.

3. Смягчены условия применения патента заведениями общепита и розничными торговыми точками, и предпринята попытка максимально сблизить ЕНВД и ПСН в целях удобства налогоплательщиков, утрачивающих право на применение «вмененки».

4. Установлен перечень видов деятельности, которые нельзя осуществлять в рамках ПСН. Этот запрет абсолютный и региональные власти не могут разрешить применять ПСН в отношении «запрещенной» деятельности.

5. С 1 января 2021 года ИП вправе уменьшать стоимость патента на сумму уплачиваемых им страховых взносов.

6. Плательщикам, которые в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД, закон разрешает в 2021 году приобрести патент с применением понижающего коэффициента, равного 0,5.

Как получить патент одновременно с регистрацией ИП

А теперь, как и обещали, расскажем о получении патента при открытии ИП. Эта возможность предоставлена статьей 346.45 НК РФ: «В случае, если физическое лицо планирует со дня его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, на территории которого такое лицо состоит на учете в налоговом органе по месту жительства, заявление на получение патента подается одновременно с документами, представляемыми при государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя».

Из этой нормы становится ясно, что главное условие получения патента при регистрации ИП – вести деятельность на ПСН в том же субъекте РФ, где предприниматель зарегистрирован.

В письме от 09.01.2014 № СА-4-14/69 ФНС разработала особый регламент по одновременному приёму формы Р21001 и заявления на патент:

  1. Регистрирующая налоговая инспекция при получении документов от заявителя обязана не позднее 11 часов следующего рабочего дня направить заявление о выдаче патента в инспекцию по месту деятельности.
  2. В установленный законом срок (на четвёртый рабочий день после приема документов) регистрирующая инспекция сообщает в ИФНС, куда ранее было передано заявление на патент, о своем решении зарегистрировать ИП или отказать в этом. 
  3. В случае успешной регистрации предпринимателя ИФНС по месту деятельности должна в пятидневный срок выдать патент или уведомление об отказе. В первом случае патент начинает действовать с даты регистрации ИП. Во втором – инспекция должна сообщить причину отказа. 

Плюсы и минусы ПСН

Плюсами данного режима налогообложения можно назвать то, что:

  • переход на ПСН и возврат к иным режимам осуществляются предпринимателем добровольно и на необходимый ему срок. Данное обстоятельство очень выгодно тем предпринимателям, чья деятельность носит сезонный характер;

  • перейти на него можно в течение всего календарного года, в отличие от упрощенки;

  • существует возможность приобрести несколько патентов в разных регионах и на разные виды деятельности;

  • отсутствует обязанность представлять отчетность по данному спецрежиму, а значит, и необходимость заполнять декларации и посещать налоговые инспекции;

  • сумма налога известна заранее и является неизменной в течение периода действия патента;

  • отсутствует обязанность по применению контрольно-кассовой техники при наличных расчетах при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарного чека, квитанции);

  • для данного режима установлены пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования РФ за работников, занятых в деятельности, указанной в патенте. Их размер составляет 20% от суммы начисленной заработной платы. Исключение составляют такие виды деятельности, как сдача в аренду недвижимости, торговля и общепит. По ним страховые взносы уплачиваются в общеустановленном порядке;

  • действует освобождение от уплаты торгового сбора для предпринимателей, осуществляющих деятельность в области торговли.

Однако при наличии массы достоинств ПСН, у нее есть и свои недостатки. К ним можно отнести:

Переход на патент

Перейти на ПСН разрешено в любой момент. Необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию за 10 дней до начала применения данной системы.

  • Заказным письмом,
  • Электронной почтой,
  • Лично или через представителя по доверенности.

Рассмотрением заявления ФНС занимается в течение 5 рабочих дней. По истечении данного срока гражданин получит заветный документ либо аргументированный отказ в его получении. Причинами отказа могут стать:

  • отсутствие выбранного вида деятельности в перечне, дающем право на применение ПСН,
  • неверно указанный срок действия (более 12 месяцев или не кратный 1 месяцу),
  • наличие долга, неоплаченных штрафов и пени по предыдущему патенту.

Патентная система: основные особенности

Использовать патентную систему в своей работе могут далеко не все участники бизнеса – например, юридические лица полностью лишены этой возможности, и применять ее могут только граждане, зарегистрированные в качестве ИП.

Кроме того, есть ограничения в использовании патентной системы индивидуальными предпринимателями: они касаются численности наемного персонала, который работает на ИП: штат не должен превышать 15 человек.

Если лица заключили договор о совместной деятельности, иначе называемый договором простого товарищества, они не могут использовать патент. Это же касается и сторон договора доверительного управления имуществом.

Главная отличительная черта использования патента в коммерческой деятельности заключается в том, что патент приобретается в территориальной налоговой службе заранее, то есть перед тем, как ИП начинает вести работу, подпадающую под патент. Под налогом на патентной системе понимается как раз та плата, которую выплачивает предприниматель, покупая патент в налоговой инспекции. Таким образом, патент заменяет собой сразу несколько видов налогов, которые оплачиваются на других налоговых режимах (например, ОСНО).

Какие налоги заменяет патент:

  • НДФЛ (налог на доходы физлиц) не уплачивается с прибылей по той деятельности, на которую приобретен патент;
  • налог на имущество физлиц – касается того имущества, которое применяется для осуществления деятельности по патенту;
  • налог на добавленную стоимость (НДС) – кроме товаров, реализуемых вне патентной деятельности, а также при импорте на территорию РФ.

Стоимость патента определяется потенциальным размером дохода по тому или иному виду деятельности, умноженному на 6%. Возможный уровень дохода устанавливают региональные власти. Кроме того, местные же законодатели могут установить различные повышающие и понижающие коэффициенты для окончательного расчета стоимости патента. Именно поэтому цена патента на разные виды услуг и в разных регионах РФ может существенно отличатся.

Срок действия любого патента ограничен 1-12 месяцами, и каждый год при необходимости его нужно продлевать. При этом период действия патента, вне зависимости от того, к какой деятельности он относится, заканчивается в конце декабря текущего года.

Если ИП получил патент, он обязан предоставлять свои услуги и выполнять работы по патенту только в том административном округе, который подведомственен налоговой службе, выдавшей патент. При переезде в другой регион РФ, патент утрачивает свою силу и для получения нового патента нужно вновь обращаться в местную территориальную налоговую инстанцию.

Срок, на который может быть выдан патент

С учетом того, что любые лица, не являющиеся ИП, могут получить такое разрешение на определенный срок, но не ограниченное количество времени, при этом делать оплату налогов на сумму, которая зафиксирована Законом. Это гораздо выгоднее, чем заниматься предпринимательской деятельностью, по тому же виду деятельности и платить гораздо больше.

Максимальный срок разрешения составляет пол года, а минимальный 1 день. На 2019 год, сроки не претерпели изменений. При этом такое лицо может работать даже на ИП, и платить фиксированную сумму.

Но говоря о сроках, важно уяснить один момент. Для начала, нужно понять, что для получения патента на 2019 год, лицу необходимо обратится с заявлением в декабре этого года, и желательно до 20-го числа

Это нужно для того, чтобы начать работать с 1 января. Если нет желания начать сейчас, а заняться через полгода, тогда спешить не нужно.

Кроме этого, бывают ситуации, когда после начала деятельности, например у ИП, человек проработав несколько дней заболел, и перестал заниматься работой. Он не может рассчитывать на уменьшение суммы, которая является обязательным платежом, поскольку налоговым Законом на 2019 год это не предусмотрено.

Какие изменения ожидаются на ПСН с 2021 года

По мнению законодателей, предложенные изменения позволят сделать патентную систему более популярной. В частности, они должны предотвратить массовое снятие ИП с учета и переход их в самозанятые.

1. Стоимость патента можно будет уменьшать на уплаченные взносы

Самая большая проблема на ПСН связана со страховыми взносами ИП за себя. Мало того, что их надо платить, независимо от наличия дохода, так еще и патент – это единственная система, где перечисленные взносы никак не влияли на расчет налога.

Но уже в 2021 году для ИП на ПСН установят порядок уменьшения налога, который сейчас действует на ЕНВД и УСН Доходы:

  • если у предпринимателя нет работников, то он вправе уменьшить стоимость патента на всю сумму оплаченных за себя взносов;
  • если ИП является работодателем, то стоимость патента уменьшить можно не более, чем на 50%.

Если у предпринимателя без работников несколько патентов, и стоимости одного из них недостаточно для полного учета взносов, их можно будет вычитать из других оформленных патентов.

Поскольку на ПСН нет деклараций, то сообщать о желании учесть взносы при расчете стоимости патента надо будет в специальном заявлении. Его форму разработают до конца текущего года.

2. Перечень видов деятельности для ПСН существенно расширят

Узнать, какие именно виды деятельности можно вести в рамках ПСН, можно из статьи 346.43 НК РФ. Список постоянно пополняется, сейчас в нем 63 пункта.

Законопроект предусматривает расширить этот перечень до 87 позиций. Однако это не означает, что патент в 2021 году можно будет оформить еще на 24 новых вида деятельности. Просто некоторые виды деятельности, объединенные сейчас в один пункт, вынесли в разные.

В частности, это относится к пункту 21, который сейчас объединяет разные услуги производственного характера. И если раньше на все эти услуги надо было брать один патент, то теперь придется покупать разные, для каждой такой услуги отдельно.

Но и новшества здесь тоже есть. Так, ПСН в 2021 году можно будет применять для ранее недоступных видов деятельности:

  • услуги автостоянок;
  • услуги размещения рекламы с использованием транспортных средств;
  • услуги распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.

А еще патент можно будет оформить на сдачу в аренду недвижимости, независимо от того, принадлежит она ИП или нет. Пока что право собственности на объекты для этого вида деятельности обязательно.

3. Площадь торгового помещения или зала обслуживания общепита увеличат до 150 кв. метров

Как мы уже сказали, сейчас розничная торговля и услуги общепита на ПСН ограничена площадью всего в 50 кв. метров. И после отмены ЕНВД небольшие магазины и кафе, которые не вписываются в такие лимиты, должны были переходить на УСН или ОСНО. Чтобы дать им возможность большего выбора налоговых режимов, депутаты предложили увеличить эту площадь до 150 кв. метров.

К сожалению, запрет на торговлю некоторыми маркированными товарами (обувью, лекарствами, изделиями из меха) в рамках ПСН остался в силе. И возможно, к этому перечню еще добавят другие товарные категории.

Как перейти на ПСН?

Подать заявление на патент для ИП на 2020 год и оставшиеся месяцы предприниматель может в любое удобное для него время, но только при условии, что он:

  • переходит на ПСН с общей системы налогообложения;
  • применяет «упрощенку» или единый налог (ЕНВД) и хочет купить патент для нового вида деятельности, не охваченного указанными режимами.

Шаг 2. Получаем патент

ФНС рассматривает заявление ИП в 5-дневный срока затем выдает патент или отказывает в его выдаче с указанием причин. Отказать могут, например, если:

  • региональный перечень не содержит выбранного вида деятельности;
  • указан неправильный срок действия патента;
  • заявление подается в том же календарном году, в котором ИП утратил право работать по ПСН по указанному виду деятельности;
  • не оплачена задолженность за прошлый патент и т.д.

Образец патента для ИП LAW172938_0_20200118_132811.docx ≈ 17 КБ Мы не рекомендуем вам составлять документ самостоятельно. Обратитесь к юристу! Скачать образец

Шаг 3. Уплачиваем налог

  1. При длительности патента 1-6 месяцев вся сумма вносится в срок, не позднее окончания срока действия патента.
  2. При длительности патента 6-12 месяцев 33% суммы вносится в течение первых 90 суток с момента выдачи патента, а оставшиеся 67% – до завершения срока действия патента.

Представим, вы купили годовой патент за 45 тыс. рублей, и он начал действовать с 1 января 2020 года. В таком случае первые 15 тыс. нужно внести до 31 марта 2020 года, а оставшиеся 30 тыс. – до конца 2020 года.

В случае неуплаты патента в срок, ФНС присылает уведомление о необходимости погашения задолженности. А еще на ИП будет наложен штраф и насчитана пеня.

Дамский вариант и композитные материалы

«ПСН-В» задумывался как оружие, которое будет востребовано как среди силовиков, так и на гражданском рынке оружия. Будет существовать несколько модификаций под разные патроны.

Для гражданского рынка планируется выпустить модификации под патроны 9×17 — короткий и 22LR. Последний будет самым компактным и легко уместится даже в дамскую сумочку. Кроме того, планируется производить модель с рамкой из композитных материалов, которые по прочности в некоторых случаях не уступают стали, но в то же время значительно легче по весу.

Фото: Дарья Бурякина

У серийной модели «ПСН-В» будет предусмотрено посадочное место под планку Пикатини для установки лазерного целеуказателя или тактического фонаря. Мушка и целик будут съемными, а их посадочные места будут идентичны посадочным местам под сменные прицельные приспособления австрийского пистолета Глок, что расширит возможности применения оружия, например в условиях затрудненной видимости. Пистолет будет комплектоваться двумя магазинами на шесть и двумя магазинами на восемь патронов.

В целом пистолет получился достаточно простым по конструкции и одновременно универсальным, что должно положительно сказаться на его надежности и себестоимости. Найдет ли он свою нишу в современном мире при наличии огромного выбора стрелкового оружия, покажет время.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы

Еще одно важное изменение, давно ожидаемое плательщиками ПСН, касается установления возможности уменьшения стоимости патента на уплачиваемые предпринимателями страховые взносы. В указанных целях статья 346.51 НК РФ дополняется новым пунктом 1.2, в соответствии с которым с 1 января 2021 года ИП вправе будут уменьшить стоимость патента на сумму:

В указанных целях статья 346.51 НК РФ дополняется новым пунктом 1.2, в соответствии с которым с 1 января 2021 года ИП вправе будут уменьшить стоимость патента на сумму:

  • страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных в соответствующем налоговом периоде за наемных сотрудников;
  • страховых взносов на обязательное страхование, уплаченных ИП «за себя»;
  • расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности, за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, за дни болезни работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
  • платежей и взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Указанные платежи, взносы и пособия смогут уменьшить сумму налога за налоговый период лишь в случаях их уплаты за самого ИП или в пользу работников, которые действительно работают в сферах, по которым предпринимателем применяется ПСН.

Причем по аналогии с ЕНВД ИП с наемными работниками смогут уменьшить величину налога на сумму страховых платежей и взносов лишь частично. А именно — не более чем на 50% стоимости патента.

ИП, которые не производят никаких выплат в пользу наемных работников и работают самостоятельно, смогут уменьшить величину налога без каких бы то ни было ограничений. Другими словами, стоимость патента для таких ИП теоретически может быть снижена до нуля.

Если в 2021 году ИП получит несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых платежей и взносов превысит сумму этого налога, то оставшаяся сумма взносов не сгорит. В этих случаях ИП сможет уменьшить на величину указанного превышения сумму налога, исчисленную по другому патенту, действующему в этом же календарном году.

Уменьшение налога по ПСН будет производиться в уведомительном порядке. Форму, формат и конкретный порядок направления такого уведомления позднее утвердит ФНС России.

Зачем выбирать ПСН

Перед тем, как подать документы на патент ИП одновременно с регистрацией предпринимателя, разберёмся в плюсах ПСН. Стоит ли вообще оформлять патент или лучше сразу перейти на УСН – самый популярный спецрежим?

Преимущества у патентной системы действительно есть, главные из которых – невысокая стоимость патента (но не всегда) и отсутствие деклараций. Дело в том, что при расчёте налога на ПСН реальный доход предпринимателя не учитывается. Муниципальные власти заранее устанавливают так называемый потенциально возможный годовой доход, на основании которого и рассчитывается стоимость патента.

Узнать конкретные суммы по каждому виду патентной деятельности можно в правовых актах муниципальных образований. Они размещаются на сайте ФНС, кроме того, получить нужную информацию можно в инспекции по месту деятельности.

Например, вот какие цифры потенциально возможного годового дохода некоторых видов деятельности для ИП без работников установлены в г. Саратов (закон Саратовской области от 13.11.12 № 167-ЗСО в редакции от 28.11.17):

  • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий – 135 тысяч рублей;
  • парикмахерские и косметические услуги – 170 тысяч рублей;
  • изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу – 350 тысяч рублей;
  • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий – 240 тысяч рублей.

Стоимость патента рассчитывается, как 6% предполагаемого дохода ИП, т.е. налоговая ставка ПСН аналогична УСН Доходы. Только на упрощёнке налог считают не с потенциального, а реального дохода. 

Есть и более простой вариант рассчитать налог – узнать стоимость патента на специальном калькуляторе. Например, проверим, сколько должен заплатить ИП без работников в г. Саратов, если он получит патент на ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий.

Получаем цифру в 8 100 рублей в год. Проверим этот расчёт, исходя из размера потенциально возможного годового дохода, установленного законом Саратовской области: 135 000 * 6% = 8 100 рублей. Так и есть. Стоимость патента, рассчитанная на калькуляторе, соответствует ставке и налоговой базе.

В некоторых случаях при расчёте цены патента надо учитывать физические показатели, например, количество работников или площади торгового зала. Например, если ИП из нашего примера наймёт двух работников, патент обойдётся ему уже в 12 150 рублей за год. Ведь потенциальный доход из закона № 167-ЗСО по этому виду деятельности при наличии двух работников составляет 202,5 тысячи рублей.

Калькулятор позволяет рассчитать стоимость патента по выбранному виду деятельности не только на год, но и любое количество месяцев в пределах года. Для примера рассчитаем налог на один месяц для предпринимателя из г. Москвы, который хочет оказывать услуги по ремонту компьютеров.

Получаем, что за патент сроком на один месяц надо заплатить 25 000 рублей. Почему так много? Потому что соответствующий нормативный акт г. Москвы установил потенциальный доход ИП по этому виду деятельности в размере 5 млн рублей в год.

Откуда такие цифры, судить не беремся, но это хороший пример показать, что не всегда ПСН оказывается самым выгодным вариантом налогообложения. Поэтому советуем заранее обратиться на бесплатную консультацию к специалистам 1С:БО, которые дадут лучшие рекомендации по выбору налогового режима.