Контрабанда сигарет: международный бизнес vs. закона

Пример расчета акциза на сигареты

Содержание

Дистрибьютор, импортер и производитель будут высчитывать налоговую нагрузку от количества операций с акцизным товаром за месяц. Для табака, электронных сигарет и жидкостей отчисление в бюджет считается по формуле:

Налог = Количество товара * Твердая ставка

Для папирос и сигарет используют расширенную формулу с двумя ставками:

Отчисление в бюджет = (Объем продукции * Твердая ставка) + (Стоимость изделий * Адвалорная ставка)

Допустим, импортер за январь 2019 года ввез на территорию РФ 7 кг. жевательного табака, 2 тысячи электронных сигарет и 300 мл. курительной жидкости. Каждый товар рассчитывается отдельно, ставки на них отличаются.

  1. 7 кг. * 3 050 рублей = 21 350 рублей.
  2. 2 000 шт. * 48 рублей = 96 000 рублей.
  3. 300 мл. * 12 рублей = 3 600 рублей.

Суммируем налог по каждому изделию и получаем 120 950 рублей. Импортер оплатит высчитанный акциз до 25 февраля 2019.

Насколько сложнее рассчитывается налог на сигареты? Предположим, производитель в феврале 2019 года передал 2 500 тысячи сигарет отделу продаж. Стоимость пачки с 20 сигаретами 120 рублей. Это значит, что 125 пачек сигарет будут стоить 15 тысяч рублей.

Налог = (2 500 * 1 890 / 1 000) + (15 000 * 14,5 / 100%)

Получаем акцизное отчисление с сигарет 6 900 рублей. Оплатить налог производитель должен до 25 марта 2019. Приведенные примеры показывают, как правильно считать налог на продукцию, содержащую никотин и сопутствующие товары.

Стать автором

Стать экспертом

Определение суммы акциза

Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлена специфическая ставка акциза, определяется путем умножения налоговой базы (то есть объема реализованной или переданной продукции) на ставку акциза.

Пример. Табачная фабрика «Радуга» реализовала в отчетном месяце 5000 штук сигарилл. Ставка акциза равна 217 руб. за 1000 штук. Сумма акциза составит 1085 руб. (217 руб. x 5000 штук : 1000 штук).

Сумма акциза на табачные изделия, в отношении которых установлены комбинированные ставки акциза, устанавливается следующим образом:

  1. рассчитывается сумма акциза исходя из специфической составляющей комбинированной ставки;
  2. исчисляется сумма акциза исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки;
  3. определяется общая сумма акциза путем сложения результатов расчета по специфической ставке и по адвалорной ставке;
  4. рассчитывается сумма акциза исходя из минимальной ставки акциза;
  5. производится сравнение суммы акциза, указанной в п. 3, и суммы акциза, указанной в п. 4; уплате в бюджет подлежит наибольшая величина.

В таком порядке расчет должен производиться по каждой марке сигарет или папирос. Затем устанавливается сумма акциза в целом по сигаретам с фильтром или по сигаретам без фильтра и папиросам.

Рассмотрим на примере одной марки сигарет с фильтром порядок расчета акциза.

Пример. Табачная фабрика реализовала в отчетном периоде 6000 штук сигарет с фильтром (300 пачек). Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, составляет 25 руб. Ставка акциза — 100 руб. за 1000 штук + 5% расчетной стоимости, но не менее 115 руб. за 1000 штук.

Рассчитаем сумму акциза в этом случае:

  1. сумма акциза, рассчитанная исходя из специфической составляющей комбинированной ставки, составит 600 руб. (100 руб. x 6000 штук : 1000 штук);
  2. сумма акциза, рассчитанная исходя из адвалорной составляющей комбинированной ставки, составит:

7500 руб. (25 руб. x 300 пачек) — общая стоимость сигарет в максимальных розничных ценах;

375 руб. (7500 руб. x 5%) — сумма акциза по адвалорной ставке;

  1. общая сумма акциза по комбинированной ставке составит 975 руб. (600 руб. + 375 руб.);
  2. сумма акциза по минимальной ставке акциза составит 690 руб. (115 руб. x 6000 штук : 1000 штук);
  3. итого начисленная сумма акциза — 975 руб.

Контрабанда табачных изделий в Украине

Украинские контрабандисты пользуются всеми преимуществами географического положения страны. Огромными партиями в Европейский Союз отправляются сигареты, созданные на нелегальных табачных фабриках при помощи морских и сухопутных путей.

Специалисты, изучающие данный вопрос, выделяют причины распространение и процветания нелегального бизнеса:

  • сложная таможенная система и халатность работников таможни;
  • благоприятное расположение Украины позволяет разрабатывать обходные пути для сбыта продукции.

Популярными местами для осуществления контрабанды стали Карпаты и Черное море. Через горы табак проводится на автомобилях. У каждого контрабандиста есть собственный маршрут, о котором не знает никто.

Тропинки выбираются специально небольшие, со сложной проходимостью, чтобы нельзя было отследить или догнать машину. В основном пограничники даже не подозревают о данной схеме, поэтому автомобили в горной местности не проверяются и не обыскиваются.

Видео взято с канала: Подробности

Украинские контрабандисты в целях экономии (% проводникам), стараются избегать больших транспортных средств, таких как поезда и самолеты.

Перевоз по Черному морю на буксире также является проверенной схемой. Только один раз пограничники сумели поймать судно, перевозившее по воде сигареты в Болгарию. Трюмы были заполнены без акцизной продукцией. По подсчетам таможенников было изъято 10 тысяч коробов, что составляет 5 миллионов сигаретных пачек.

Обнаружить контрабандистов получилось только благодаря шторму, в результате которого буксир подал сигнал о помощи. В противном случае морской транспорт с успехом добрался бы до берегов Болгарии, реализовав задуманное.

Использование габаритного транспорта небезопасно и требует дополнительных материальных вкладов, чтобы договориться с персоналом.

Таможенный контроль

В 2016 году были обновлены таможенные правила.

Теперь согласно закону, можно ввозить и вывозить следующее количество табачных изделий:

  1. Общий объем продукции не должен превышать 0,25 кг;
  2. Сигары не более 50 штук на одного взрослого человека;
  3. Один сигаретный блок.

Единственное наказание за контрабанду – это штраф в размере 100% изъятой продукции. При повторном нарушении санкция увеличивается вдвое.

Ответственность за продажу

Административная ответственность за реализацию контрафакта (КоАП РФ)

или что грозит за торговлю.

Как правило ответственность затрагивает следующие статьи КоАП РФ №7.12 Нарушение авторских и смежных прав, изобретательских и патентных прав, №14.10 Незаконное использование товарного знака, №4.5 Давность привлечения к административной ответственности, №28.7 Административное расследование, №32.4 Исполнение постановления о возмездном изъятии или о конфискации вещи, явившейся орудием совершения или предметом административного правонарушения.

В случае наличия доказательств правонарушитель будет привлечен к ответственности по указанным статьям, в т.ч. как юридическое лицо, так и директор и продавец. Все они предусматривают штрафы от 5 до 100 тыс. руб. (что такое Штраф)

За продажу безакцизной табачной продукции налагаются следующие санкции

  • К гражданам, совершившим продажу, – штраф от 2 до 4 тыс. руб. с изъятием предметов правонарушения.
  • Штраф от 5 до 10 тыс. руб. с конфискацией товара (применяется к должностным лицам).
  • Штраф в объеме от 50 до 300 тыс. руб. с изъятием продукции (применяется к юридическим лицам).

За оборот сигарет без акциза предусмотрены санкции

  • К гражданам – штраф от 4 до 5 тыс. руб.
  • К должностным лицам – штраф от 10 до 15 тыс. руб.
  • К юридическим лицам – штраф от 200 до 300 тыс. руб.

За продажу и оборот сигарет без акциза предусматриваются не только штрафные санкции, но и полное изъятие контрабандного товара.

Гражданская ответственность за продажу контрафактного товара

Нарушая своими действиями чужое право, вы должны понимать меру законодательной ответственности по возмещению причиненного ущерба.

  1. По решению суда установленная должным образом контрафактная продукция изымается и уничтожается за счет правонарушителя. 
  2. По выбору правообладателя распространитель контрафакта либо возмещает ему убытки, либо выплачивает компенсацию в сумме от 10 тыс. до 5 млн руб. (конкретный размер возмещения определяется судом при рассмотрении дела).

Кроме того, юридическое лицо за нарушение исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и на средства индивидуализации может быть ликвидировано, а деятельность индивидуального предпринимателя прекращена (статья 1253 ГК РФ).

Уголовная отвественность

Ответственность за подделку акцизов (УК РФ)

Ответственность за подделку акцизов на алкогольную и табачную продукцию определена в статье № 327.1 Уголовного кодекса РФ, а именно:

Подделка акцизов алкогольной продукции, п. 3 ст. 327.1. УК РФ

наказываются штрафом в размере от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 (одного) года до 2 (двух) лет, либо принудительными работами на срок до 3 (трех) лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Подделка акцизов табачных изделий, п. 4 ст. 327.1 УК РФ

наказывается штрафом в размере от 300 (трехсот) тысяч до 700 (семисот) тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного 1 (года) до 3 (трех) лет, либо принудительными работами на срок до 5 (пяти) лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Ответственность за распространение контрафактной продукции (УК РФ)

Согласно закону под извлеченным доходом в крупном размере или же крупным ущербом подразумевается сумма, которая превышает 100 000 (сто тысяч) рублей. Если совершенное деяние причинило крупный ущерб (что такое Ущерб) то наступает уголовная ответственность. В данном случае будут применимы следующие статьи:

  1. Статья 146 УК РФ – Нарушение авторских и смежных прав (от штрафа до 2-х лет, без отягчающих),
  2. Статья 147 УК РФ – Нарушение изобретательских и патентных прав (от штрафа до 2-х лет, с отягчающими до 5 лет),
  3. Статья 180 УК РФ – Незаконное использование товарного знака (от штрафа до 2-х лет, с отягчающими до 6 лет),
  4. Статья 171 УК РФ — Незаконная предпринимательская деятельность (от штрафа до 6 мес., с отягчающими до 5 лет),
  5. Статья 171.1 УК РФ — Производство, приобретение, хранение, перевозка или сбыт товаров и продукции без маркировки и (или) нанесения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации (от штрафа до 3 лет, с отягчающими 6 лет).

Что бы четко знать меру ответственности, необходимо просмотреть данные статьи в уголовном кодексе РФ.

Контрафакт (англ. counterfeit – подделка) – признается товар созданный (сфальсифицированный, подделка) на основе существующего оригинала с нарушение интеллектуальных, авторских и иных закрепленных законом прав. Контрфактность доказывается экспертизой.

На нашем рынке таких товаров достаточно много и стремясь купить что-то дешевле, но под маркой известного бренда, мы сами стимулируем производство и продажу контрафактной продукции.

Выигран бой, но не война

«Как вы знаете, система цифровой маркировки охватила табачную отрасль. С 1 июля 2020 года запрещен оборот табачной продукции без маркировки. Мы видим рост сбора акциза, положительные тенденции есть и, конечно, мы связываем эти результаты больше всего с маркировкой», ¬ сказал на встрече заместитель директора департамента Системы цифровой маркировки товаров и легализации оборота продукции Минпромторга России Владислав Заславский. Он также отметил, что Минпромторг планирует со следующего года мониторить рынок нелегального табака.

Положительные сдвиги отметили и представители бизнеса. В том числе, в части контроля со стороны правоохранительных органов. Только с начала этого года на территории страны были остановлены около десяти нелегальных производств, что позволило не допустить в оборот порядка четырех миллиардов сигарет. Еще около 770 млн сигарет было изъято из оборота с начала года. Над проблемой работают таможня, полиция, ФСБ и другие структуры, впрочем, расслабляться рано. Во-первых, эксперты считают, что на снижение доли нелегального табака значительно повлияла и пандемия – когда все закончится, цифры могут отскочить назад. Во-вторых, рынок опасается, что увеличение акцизов на 20%, которое ожидается с 1 января 2021 года, приведет к переходу части потребителей легального табака на дешевый «серый» продукт, и активность контрабандистов вырастет кратно. В-третьих, маркировка начала показывать свою эффективность, но это не панацея.

Сроки маркировки табачной продукции

В Правилах установлены сроки совершения действий, необходимых для перехода на обязательную маркировку табачной продукции. Вот основные из них:

  • в течение 7 календарных дней с момента начала деятельности, связанной с оборотом «табачки», новые участники рынка (производители, импортеры, оптовики и ритейл) должны зарегистрироваться в системе «Честный знак»;
  • не позднее 21 календарного дня с даты регистрации производители и импортеры должны направить заявку на получение регистратора эмиссии марок (или удаленного доступа к нему), а розница и оптовики — подготовить оборудование и программы для взаимодействия с системой;
  • в течение 3 рабочих дней с момента оптовой передачи (приемки) товара сформировать, подписать КЭП и передать в «Честный знак» универсальный передаточный документ (как говорилось выше, данная обязанность вводится поэтапно).

Что такое контрафакт

Контрафакт (англ. counterfeit «подделка») — новый продукт, созданный на основе существующего оригинала с нарушением интеллектуальных прав. За подобное деяние предусмотрена ответственность по КоАП и УК РФ, подробнее об этом читайте ниже.

Понятие контрафакты и статистика

Типичный пример контрафакта – это нанесение на товар чужого, более известного на рынке товарного знака или наименования фирмы-производителя. Цель таких действий понятна: продукцию известной фирмы реализовать на рынке гораздо проще.

  1. По оценкам компании «Бритиш Американ Тобако Россия» (БАТ), в 2014 году продажи табачной продукции нелегального происхождения составили 7,7 млрд штук, или около 385 млн пачек сигарет, а потери государства от контрабанды и контрафакта превысили 11 млрд рублей недополученных налогов (акциза и НДС). Доля табачной продукции, не предназначенной для продажи в России (контрабанды) в регионах, граничащих с Беларусью (Брянская и Смоленская области), выросла до 7,5% с 5,7% в 2013 году. Доля нелегального рынка в целом (с учетом контрафакта) достигла здесь 9,1% (6,1% — годом ранее).
  2. По самым консервативным оценкам, которые предоставляет Росалкогольрегулирование, объем нелегальной водки составил 10,6 млн литров, или 13,5% от всего водочного рынка. Данные регулятора при этом существенно расходятся с цифрами Росстата, в которых утверждается, что розничные продажи водки в 2014 году составили около 1 млрд литров при производстве 667 млн. То есть объем нелегального алкоголя составляет около 36% рынка.
  3. По мнению экспертов, объем нелегального оборота на рынке автозапчастей составляет более 295 млрд рублей в год и наносит ущерб бюджету (неуплата НДС) в размере более 53 млрд рублей ежегодно. Более 95% номенклатуры деталей автомобиля можно подделать. На оставшуюся долю приходятся высокотехнологичные узлы и агрегаты, подделывать которые невыгодно.
  4. Контрафактные действия характеризует прежде всего стремление конкурента за счет введения в оборот материальных носителей, в которых воплощены чужие результаты интеллектуальной деятельности либо средства индивидуализации, получить прибыль, не вкладывая средств на создание тех либо иных интеллектуальных продуктов. Ответственность за продажу (реализацию) контрафактной продукции
  5. Законодательством РФ предусмотрена ответственность за продажу контрафактной продукции, а именно в административном, гражданском и уголовном кодексе. При этом закон допускает, что за одно и то же деяние нарушитель может привлекаться одновременно и к гражданской, и к уголовной (или административной) ответственности.

Участие России межгосударственных соглашениях

Соглашение о единых принципах регулирования в сфере охраны и защиты прав интеллектуальной собственности от 9 декабря 2010 г. было ратифицировано Россией, Белоруссией и Казахстаном в 2011 г. В соответствии с указанным Соглашением три государства приняли на себя ответственность за то, чтобы контрафактные товары не распространялись на территории Единого экономического пространства (далее – ЕЭП).

Таможенный союз облегчил правообладателям задачу регистрации своих товарных знаков в таможенных реестрах, предоставив возможность их регистрации в Едином таможенном реестре объектов интеллектуальной собственности (далее – ЕТРОИС). Единый реестр имеет прямое действие сразу в трех странах Таможенного союза. На данный момент ЕТРОИС ведет ФТС России.

С 2018 года данные вопросы расширили в пределах БРИКСа.

Расчетная стоимость табачных изделий

Пример определения расчетной стоимости реализованных сигарет. За налоговый период были проданы сигареты двух марок

ООО «Альфа» производит сигареты с фильтром двух марок: «Балкан» и «Звезда».

В июле организацией были проданы сигареты обеих марках в следующих количествах:

  • марки «Балкан» – 75 000 сигарет (3750 пачек);
  • марки «Звезда» – 37 000 сигарет (1850 пачек).

На проданных в июле пачках сигарет «Балкан» была указана максимальная розничная цена 50 руб. На пачках сигарет марки «Звезда» – 55 руб.

Чтобы рассчитать акциз, бухгалтер «Альфы» определил расчетную стоимость по каждой марке сигарет, реализованных в июле:

  • «Балкан» – 3750 пачек × 50 руб. = 187 500 руб.;
  • «Звезда» – 1850 пачек × 55 руб. = 101 750 руб.

Для всех сигарет с фильтром установлена одна ставка акциза. Поэтому бухгалтер рассчитал совокупную расчетную стоимость реализованных в июле сигарет с фильтром: 187 500 руб. + 101 750 руб. = 289 250 руб.

Пример определения расчетной стоимости реализованных сигарет. За налоговый период были проданы сигареты одной марки с разной максимальной розничной ценой

ООО «Альфа» производит сигареты с фильтром одной марки. В августе организация реализовала 100 000 сигарет с фильтром (5000 пачек).

С 1 августа на основании уведомления на произведенных пачках сигарет «Альфа» указывает максимальную розничную цену в размере 60 руб.

За август «Альфой» были проданы как сигареты, произведенные в августе, так и сигареты, произведенные в июле. В июле «Альфа» на пачках сигарет указывала максимальную розничную цену в размере 57 руб.

Количество реализованных в апреле сигарет, которые были произведены в июле, составляет 20 000 штук (1000 пачек).

Расчетная стоимость сигарет с максимальной розничной ценой 57 руб. составляет: – 57 руб. × 1000 пачек = 57 000 руб.

Количество сигарет, которые были и произведены, и реализованы в августе, составляет 80 000 штук (4000 пачек). Их расчетная стоимость равна: – 60 руб. × 4000 пачек = 240 000 руб.

Таким образом, расчетная стоимость сигарет, реализованных «Альфой» в августе, составляет: – 57 000 руб. + 240 000 руб. = 297 000 руб.

Чем грозит нарушение правил?

Роспотребнадзор в Письме от 04.04.2007 N 0100/3355-07-32 подчеркнул, что во всех случаях выявления нарушений установленных правил продажи табачных изделий к лицам, виновным в несоблюдении требований законодательства, следует применять меры административного наказания в соответствии с компетенцией и полномочиями Роспотребнадзора и ст. ст. 14.6, 14.15 КоАП РФ. Посмотрим, что указано в этих статьях.

В первой предусмотрена ответственность за нарушение порядка ценообразования. С 01.01.2007 к административной ответственности по этой статье могут привлечь за завышение максимальной розничной цены, указанной производителем на каждой потребительской упаковке (пачке) табачных изделий. Это правонарушение влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб. Причем данная ответственность не может быть возложена на производителя или поставщика табачных изделий.

К ответственности, предусмотренной ст. 14.15 КоАП РФ, привлекают за нарушение правил продажи отдельных видов товаров. С юридического лица могут взыскивать штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб., с должностного — от 1000 до 3000 руб. Отметим, что депутаты Государственной Думы подготовили проект Федерального закона N 405863-4 «О внесении изменений в главу 14 КоАП РФ» (Совет ГД ФС РФ рассмотрел его 12.04.2007), в соответствии с которым в Кодекс предлагается ввести новую ст. 14.31. Эта статья является специальной нормой по отношению к ст. 14.15 КоАП РФ и предусматривает ответственность за нарушение правил розничной продажи табачных изделий. Итак, чиновники предлагают установить административную ответственность за розничную продажу табачных изделий лицам, не достигшим возраста 18 лет, торговлю сигаретами с содержанием менее 20 штук в каждой упаковке (пачке), а также поштучную розничную продажу сигарет и папирос и реализацию табачных изделий через автоматы. Кроме того, в законопроекте закреплена ответственность за розничную продажу табачных изделий в организациях здравоохранения, культуры, физкультурно-спортивных организациях, на территориях и в помещениях образовательных учреждений, а также на расстоянии менее 100 м от границ территорий последних.

Сейчас за розничную продажу табачных изделий на расстоянии менее 100 м от образовательного учреждения привлекают к ответственности по ст. 14.2 «Незаконная продажа товаров (иных вещей), свободная реализация которых запрещена или ограничена» КоАП РФ. В этом случае на должностных лиц налагается административный штраф в размере от 3000 до 4000 руб., на юридических лиц — от 30 000 до 40 000 руб. с конфискацией предметов административного правонарушения или без таковой. Чтобы доказать правомерность привлечения к административной ответственности, территориальные органы Роспотребнадзора должны доказать документально, что табачные изделия реализуются на расстоянии менее 100 м от границ образовательных организаций. В противном случае, если организация обратится в суд, постановление о привлечении к административной ответственности будет признано незаконным. Примером тому служат Постановления ФАС УО от 28.09.2006 N Ф09-8594/06-С1, ФАС ВСО от 02.03.2006 N А19-26669/05-28-Ф02-4/06-С1. Судьи ФАС ВСО указали, что на основании представленной схемы невозможно однозначно установить исходную точку на здании, до которой измерено расстояние от угла здания авиационного техникума. Более того, не определена наружная граница магазина на здании. При принятии решения судебные органы руководствовались ч. 4 ст. 1.5 КоАП РФ: неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

К сведению: 6 июня 2007 г. Государственная Дума приняла в первом чтении законопроект N 309675-4 «О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон «Об ограничении курения табака». В законопроекте предлагается снизить предельно допустимое содержание в дыме сигареты с фильтром смолы до 10 мл, никотина до 1 мл, в дыме сигареты без фильтра — смолы до 14 мл, никотина до 1,2 мл. Также предполагается увеличить площадь предупредительных надписей о вреде курения (основной и дополнительной) с 4 до 30%. Кроме того, вполне вероятно, что в скором времени производители табачных изделий будут использовать все варианты дополнительных надписей о вреде потребления табака, предложенных Минздравсоцразвития.

О.В.Давыдова

Редактор журнала

«Торговля:

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 марта 2020 г. N 03-13-07/19562 Об особенностях исчисления акцизов в отношении табака кальянного при его ввозе на территорию РФ

29 апреля 2020

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел запрос о предоставлении информации, сообщает.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) табачная продукция признается подакцизным товаром.

Согласно статье 2 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 268-ФЗ «Технический регламент на табачную продукцию» под табачной продукцией понимаются табачные изделия, в том числе табак для кальяна, представляющий собой смесь резанного или рваного табака, прошедшего определенную обработку, с добавлением или без добавления нетабачного сырья и иных ингредиентов.

На основании статей 179 и 182 Кодекса плательщиками акциза являются производители и импортеры табачной продукции.

Согласно пункту 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на табак кальянный составляет 3 172 рублей за 1 кг.

На основании пункта 1 статьи 194 Кодекса сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчислением в соответствии со статьями 187-191 Кодекса.

Положениями статей 187 и 191 Кодекса установлено, что налоговая база при реализации (передаче) или ввозе подакцизных товаров определяется как объем реализованных (переданных) или ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении.

На основании пункта 19 статьи 187 Кодекса налоговая база в отношении табака кальянного определяется как масса табачного сырья в табаке кальянном, но не менее 20 процентов массы нетто табака кальянного при условии указания на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья. В случае отсутствия на потребительской упаковке (таре) информации о массе табачного сырья налоговая база определяется как масса нетто табака кальянного.

Таким образом, исчисление акцизов в отношении табака кальянного при его ввозе на территорию Российской Федерации может производиться исходя из указанной на потребительской упаковке (таре) массы табачного сырья, но не менее 20 процентов массы нетто табака кальянного.

Статьями 179.2-179.7 Кодекса предусмотрено, что свидетельства о регистрации лиц, совершающих отдельные операции, выдаются организациям налоговыми органами.

Получение таких свидетельств для осуществления реализации табака кальянного вышеуказанными нормами Кодекса не предусмотрено.

В соответствии со статьей 186 Кодекса взимание акциза по подакцизным товарам Евразийского экономического союза, подлежащим в соответствии с законодательством Российской Федерации маркировке акцизными марками, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Евразийского экономического союза, осуществляется таможенными органами в порядке, установленном статьей 186.1 Кодекса.

Заместитель директора Департамента А.А. Смирнов

Документы для открытия точки продажи сигарет

Открытия предприятия по продаже сигарет и какие документы для этого нужны:

  1. Необходимо зарегистрировать ООО или ИП. Справочно: Как зарегистрировать ООО  Как оформить ИП Что выбрать ООО или ИП;
  2. Подбор торгового помещения в проходном месте, вблизи аптек, рынков, метро и универмагов. Вообщем правило трех МММ — место место и еще раз место;
  3. Выбрать ОКВЭД — розничная торговля. Справочно: Что такое ОКВЭД. Если предприятие зарегистрировано, то необходимо добавить коды ОКВЭД.
  4. Лицензия на торговлю сигаретами не требуется. Согласно Федеральному закону от 2 июля 2005 г. N 80-ФЗ деятельность по производству табачных изделий исключена из перечня видов деятельности, на осуществление которых требуются лицензии.

Применение ККТ при торговле сигаретами

Требуется!. Согласно 181 статье НК РФ к подакцизным товарам, помимо алкогольной продукции, относятся:

  • табачная продукция;
  • легковые автомобили и мотоциклы с мощностью свыше 150 лошадиных сил;
  • автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла.

Организации, в товарном ассортименте которых есть такие позиции, также подпадают под действие пункта 8 ст. 2 ФЗ №290 и должны установить онлайн-кассы, в том числе когда вы торгуете сигаретами в отдаленном горном селе, где нет мобильной связи.

Налогоплательщики ЕНВД и ПСН

До первого июля 2018 года эти категории предпринимателей могут не пользоваться ККТ, но только в том случае, если они будут выдавать подтверждение оплаты по первому требованию покупателя. Через два года, с июля 2018-го, использование ККТ станет обязательным и для них. 290-ФЗ, ст. 7, п. 7.

Торговые автоматы (справочно)

Торговым или вендинговым автоматам не нужен продавец: они установлены в общественных местах и автоматически выдают товар после внесения денег. Обычный ассортимент вендинговых автоматов: кофе, жвачки, шоколадные батончики и прочая быстрая еда. Пока такие автоматы не оснащены ККТ, но все впереди: с 1 июля 2018 года их владельцы обязаны оборудовать их новыми онлайн-кассами (290-ФЗ, ст. 7. п.11.).

В главе 26.3. Налогового кодекса РФ, посвящённой единому налогу на вменённый доход, содержится статья 346.27., в которой приводится расшифровка понятий, используемых в этой главе. Именно благодаря понятию «розничной торговли», данному в статье 346.27., к примеру, плательщик ЕНВД, осуществляющий розничную торговлю автомобильными запчастями, при попытке добавить к ассортименту автомасла, являющиеся подакцизным товаром, вынужден применять ККТ, поскольку торговля подакцизным товаром не подпадает под определение «розничной торговли», переводимой на ЕНВД.