Особенности отчетности по гражданско-правовому договору с физлицом

Бухгалтерский учёт и налогообложение

Содержание

При заключении сделки с юридическим или физическим лицом, зарегистрированным в качестве субъекта предпринимательской деятельности, заказчик не является налоговым агентом и не обязан удерживать налоги и сборы у источника выплаты.

При вступлении в правоотношения с компаниями следует удостовериться в правоспособности фирмы — исполнителя

Перед заключением сделки следует обратить внимание на наличие разрешительных документов у подрядчика, поскольку строительная деятельность может осуществляться при получении специальных разрешений или лицензий

При заключении сделки с ИП важно приложить документы, подтверждающие статус предпринимателя, поскольку факт регистрации субъектом предпринимательской деятельности не лишает его статуса гражданина

Договор подряда с физическим лицом ставит предприятие автоматически в категорию налогового агента, обязанного одновременно с выплатой денежных средств физическому лицу начислить обязательства и произвести оплату в бюджет и внебюджетные фонды.

Статьи 420-422 НК РФ содержат требования начислять взнос в пенсионный фонд РФ и взнос в фонд медицинского страхования и освобождают от начисления взноса в соцстрах по временной нетрудоспособности и взносов на «травматизм». Предприятие обязано удерживать НДФЛ по ставке 13 % с гражданина России, 30 % — с доходов нерезидентов.

Бухгалтерские проводки по учёту операций расчётов с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями:

  • Дт 76 Кт 68 – удержание НДФЛ в размере 13% или 30 % в зависимости от статуса гражданина;
  • Дт 20, 23, 26, 08 Кт 69.1 – начисление 22 % взносов в пенсионный фонд;
  • Дт 20, 23, 26, 08 Кт 69.2 – начисление 5,1 % взносов в фонд медицинского страхования.

Начисление взносов отражается на тех же счетах, что и приёмка работ – на счетах учёта затрат либо капитальных вложений с дальнейшим вводом объекта в эксплуатацию и начислением амортизации.

При заключении договора подряда с физическим лицом следует руководствоваться нормами Гражданского Кодекса, поскольку трудоустройство или регистрация в качестве ИП не лишают его статуса гражданина и возможности в гражданском статусе заключать сделки и получать дополнительные доходы, не запрещённые ни одним Кодексом страны.

2020 zakon-dostupno.ru

Какие делают проводки по договорам гпх. Как отразить в учете вознаграждения по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг) Начисление оплаты труда по гпд проводка

03.07.2019

Проводки по договорам ГПХ позволяют отразить в учете заказчика начисление и выплату исполнителю вознаграждения, а также зафиксировать обязательства по уплате налогов и сборов в связи с выплаченными исполнителю суммами.

Можно ли для учета расчетов по договору ГПХ применять счет, предназначенный для зарплатных расчетов с персоналом компании? Какой корреспонденцией счетов отражать операции? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Итоги

Проводки по договору ГПХ с физическим лицом затрагивают разные счета учета. Начисление вознаграждения отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выплату его заказчик проводит по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На сумму вознаграждения начисляются страховые взносы с отражением их на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Организация может заключить с гражданином не только трудовой, но и гражданско-правовой договор на выполнение работ или оказание услуг.Подробнее об этом см. Какие особенности учесть при заключении гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) с гражданином .

Бухучет

В бухучете расчеты по гражданско-правовым договорам отразите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» даже в том случае, если договор заключен с сотрудником (Инструкция к плану счетов).

В этом случае счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» использовать нельзя.

Он предназначен только для ведения расчетов с сотрудниками по оплате труда, в данном же случае исполнителя сотрудником признать нельзя.

Корреспондирующий счет определите исходя из характера работы (услуги):

Дебет 20 (23, 29) Кредит 76

– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Дебет 25 (26) Кредит 76

– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) для общепроизводственных (общехозяйственных) нужд;

Дебет 44 Кредит 76

– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги), связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг. В торговых организациях по дебету счета 44 может быть отражено начисление всех вознаграждений по гражданско-правовым договорам за выполненные работы (оказанные услуги);

Дебет 08 Кредит 76

– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) по строительству (монтажу, реконструкции) основных средств;

Дебет 91-2 Кредит 76

– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги), не связанные с производством и реализацией (например, услуги по организации отдыха и развлечений);

Дебет 91-2 Кредит 76

– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) по ликвидации последствий чрезвычайных событий;

Дебет 91-2 Кредит 76

– начислено вознаграждение по гражданско-правовому договору за выполненные работы (оказанные услуги) за счет чистой прибыли с согласия собственников организации.

Выплату вознаграждения отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 52…)

– выплачено вознаграждение по гражданско-правовому договору.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов.

НДФЛ

С выплат гражданам по гражданско-правовым договорам о выполнении работ (оказании услуг) удерживайте НДФЛ, поскольку в этом случае организация признается налоговым агентом

Налог на прибыль

Если компания оплачивает услуги физического лица на основании ГПХ, то расходы учитываются как на оплату труда, согласно пункту 21 статьи № 255 НК РФ. Законодательство не позволяет заключать такой договор с постоянным сотрудником компании в большинстве случаев, так как передаваемые обязанности и так входят в обязательства гражданина.

Исключением является ситуация, когда сотрудник компании должен временно получить задание, которое не входит в его обязанности, за что тот получит отдельную награду. Главное при всем этом — обоснованность расходов.

Составляемый договор должен быть максимально проработан, чтобы впоследствии не возникни ситуации, когда Налоговая служба не может определиться с законностью проведенной сделки. Грамотно составленное соглашение между сторонами является веским доказательством обоснованности расходов на внештатного сотрудника, которое может быть использовано даже на судебном заседании.

Особенным моментом является оплата расходов внештатных сотрудников. Законодательство указывает, что организация имеет право на возмещение расходов только для штатных работников, то есть при наличии трудового договора.

В остальных случаях погашение счетов может быть воспринято как растрата средств из бюджета организации. Чтобы избежать такой ситуации, в ГПХ включают пункт, в соответствии с которым компания оплачивает определенные услуги (например, билеты на перелет). В таком случае компания имеет возможность доказать, что расходы были необходимыми, при этом не являлись возмещением.

Оплата компенсаций по договорам ГПХ

В соответствии со случаями, указанными в статьях № 709 и № 783 ГК РФ, выплачиваются издержки, которые возникли у работника во время выполнения условий составленного договора. Компенсация и вознаграждение могут быть учтены корректно в соответствии с законодательством, но только при наличии условий, которые оговариваются в договоре еще на стадии его создания. Примером является наличие первичной документации.

Особенно важным моментом это становится в тех ситуациях, когда внештатного работника направляют в поездку в другой город или страну. Законодательство не позволяет оформить поездку внештатного сотрудника на основе договора ГПХ как командировку, так как компенсация не может быть выплачена для сотрудника извне штата. Это правило указано в статье № 166 ТК РФ. Поэтому для компенсации потребуется указывать в договоре, что сумма, затраченная на оплату билетов и проживание, будет возмещена заказчиком. После получения чеков, расходы будут правомерно включены в себестоимость оплаты поездки.

Компенсация потраченных средств не является налогооблагаемой суммой. Причиной этому является то, что полученные деньги не заработок, а возврат потраченной суммы. Компенсация не будет являться объектом налогообложения даже в том случае, если она включена в расходы при определении прибыли.

Как в 1С оформить начисления по гражданско-правовому договору (ГПД), чтобы начисленный и удержанный НДФЛ корректно отражался в Регистре налогового учета по НДФЛ?

В 1С: Бухгалтерия ред. 3.0 ограниченный зарплатный блок. Специального документа для оформления начисления по договору ГПХ в 1С не предусмотрено. Давайте рассмотрим, как отразить в 1С начисление по договору ГПХ.

Начисление вознаграждения и страховых взносов по договору ГПХ

Начисление по гражданско-правовому договору, страховых взносов и удержание НДФЛ отражается документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

В документе указывается:

Начисление оплаты по договору ГПХ:

  • Дебет — 26 «Общехозяйственные расходы».
  • Субконто 1 — подразделение затрат.
  • Субконто 2 — Оплата труда.
  • Кредит — 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами».
  • Субконто 1 — сотрудник, выполнивший работу по договору ГПХ.
  • Сумма — начисленная сумма оплаты.
  • Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт заполняются автоматически.

Удержание НДФЛ:

  • Дебет — 76.10 «Прочие расчеты с физическими лицами».
  • Субконто 1 — сотрудник, выполнивший работу по договору ГПХ.
  • Кредит — 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента».
  • Субконто 1 — Налог (взносы): начислено / уплачено.
  • Сумма — сумма исчисленного НДФЛ.

Начисление взносов в ПФР:

  • Дебет — 26 «Общехозяйственные расходы».
  • Субконто 1 — подразделение затрат.
  • Субконто 2 — Страховые взносы.
  • Кредит — 69.02.7 «Обязательное пенсионное страхование».
  • Субконто 1 — Налог (взносы): начислено / уплачено.
  • Сумма — сумма исчисленных страховых взносов в ПФР;

Начисление страховых взносов в ФОМС:

  • Дебет — 26 «Общехозяйственные расходы».
  • Субконто 1 — подразделение затрат.
  • Субконто 2 — Страховые взносы.
  • Кредит — 69.03.1 «Федеральный фонд ОМС».
  • Субконто 1 — Налог (взносы): начислено / уплачено.
  • Сумма — сумма исчисленных страховых взносов в ФОМС.

Перечисление сотруднику по договору подряда

Выплата по договору ГПХ отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Перечисление сотруднику по договору подряда в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

В документе указывается:

  • Получатель — физическое лицо, которому выплачивается вознаграждение по договору ГПХ, выбирается из справочника Физические лица.
  • Сумма — сумма вознаграждения по договору ГПХ, за вычетом НДФЛ.

Уплата НДФЛ в бюджет

Перечисление НДФЛ оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

В документе указывается:

  • Налог — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента;
  • Вид обязательства — Налог;
  • за — месяц начисления дохода по договору ГПХ.

Изучить подробнее Оформление платежного поручения и перечисление НДФЛ в бюджет

Отражение НДФЛ в налоговом учете

Вознаграждение по договору ГПХ, исчисленного и удержанного НДФЛ в налоговом учете отражается документом Операция учета НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – НДФЛ – Все документы по НДФЛ – Создать – Операция учета НДФЛ.

Рассмотрим заполнение документа.

Вкладка Доходы

На вкладке Доходы по кнопке Добавить укажите значения:

  • Дата получения дохода — дата выплаты по договору ГПХ.
  • Код дохода — 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)».
  • Вид дохода — Прочие доходы от трудовой деятельности.
  • Сумма дохода — сумма вознаграждения по договору ГПХ.

Вкладка Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов

На вкладке Исчислено по 13% (30%) кроме дивидендов по кнопке Добавить укажите значения:

  • Дата получения дохода — дата выплаты по договору ГПХ.
  • Вид дохода — Прочие доходы от трудовой деятельности.
  • Сумма — сумма исчисленного НДФЛ.

Вкладка Удержано по всем ставкам

На вкладке Удержано по всем ставкам по кнопке Добавить укажите значения:

  • Дата получения дохода — дата выплаты по ГПХ.
  • Ставка налогообложения — 13% (для нерезидента 30%).
  • Ставка — 13%.
  • Сумма дохода — сумма удержанного НДФЛ.
  • Срок перечисления — Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов).
  • Код дохода — 2010.
  • Вид дохода — Прочие доходы от трудовой деятельности.
  • Сумма выплаченного дохода — сумма по договору ГПХ.

Вкладка Перечислено по всем ставкам

На вкладке Перечислено по всем ставкам по кнопке Добавить укажите значения:

  • Месяц налогового периода — месяц за который перечисляется НДФЛ.
  • Ставка — 13%.
  • Сумма — сумма перечисленного НДФЛ.
  • Реквизиты платежного документа — дата и номер платежного документа на перечисление НДФЛ в бюджет.

Контроль

Для проверки правильности отражения исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ формируется отчет Регистр налогового учета по НДФЛ в разделе Зарплата и кадры – Зарплата – Отчеты по зарплате – Регистр налогового учета по НДФЛ. PDF

Ведение бухгалтерского учета по начислениям по авторским договорам и договорам ГПХ на счете 76.09

Бухгалтерский учет по начислениям по авторским договорам и договорам ГПХ осуществляется с помощью документа «Отражение зарплаты в финансовом учете».

В открывшемся журнале документов нужно нажать на кнопку «Создать» для формирования нового документа или открыть ранее созданный документ и перезаполнить его.

Для изменения данных созданного документа нужно нажать на кнопку заполнить.

После перезаполнения требуется заполнить данные о подразделении вручную, проверить заполнение НДФЛ по расчетам с контрагентами и провести документ.

После проведения требуется сформировать проводки по документу.

В ЕРП версии 2.4.10 проводки по расчетам с контрагентами по счету 76.09 по НДФЛ и начислениям по авторским договорам и договорам ГПХ формируются без аналитики по контрагенту и договору.

Аналитика контрагента и договора — это основная аналитика для закрытия взаиморасчетов по счету 76.09. Для заполнения этой аналитики на форуме 1С рекомендуют заполнять эти данные с помощью корректировки проводок вручную.

У клиента, которого мы занимались внедрением учета авторских договоров и договоров ГПХ, много сотрудников, с которыми заключены авторские договора и договора ГПХ, поэтому нами было предложено и реализовано следующее решение:

Обработка по заполнению 76 счета данными по договорам на основании документа «Отражение зарплаты в финансовом учете»:

  • Данная обработка закрывает пустую аналитику на счете 76.09 и формирует проводку на конкретного контрагента и договор по данным блока зарплаты.
  • После этого формируется вторая проводка, которая переносит данные с первого договора на сводный авторский договор или сводный договор ГПХ. При формировании сводного договора отслеживается вид договора, который создается (авторский или сводный ГПХ).
  • После этого на сводный авторский договор или договор ГПХ переносятся данные по НДФЛ на конкретного контрагента. В результате на счете остается только сумма для выплаты (сумма начисления минус НДФЛ).
  • Результатом действия обработки является полностью списанные суммы с пустой аналитикой на контрагентов с договорами.

Нюансы расчета и уплаты страховых отчислений

Договор ГПХ позволяет снизить размер выплачиваемых налогов, а в некоторых случаях и вовсе прекратить их перечисление. Нужно внимательно изучить законодательство, которое указывает возможности сокращения размера выплат в зависимости от предмета соглашения:

  • авторское вознаграждение — допустим вычет затрат, которые подтверждаются документами
  • возмещение затрат для волонтеров — уплачиваются только при превышении суточной нормы продуктов питания
  • возмещение средств за подготовку сотрудников — налоги не уплачиваются
  • оказание услуг или подряд — налоги уплачиваются в полном размере
  • отказ от прав на произведение искусства, литературы, науки — допустим вычет затрат, которые подтверждаются документами
  • передача собственности во временное пользование или в собственность — налоги не уплачиваются

Также налоги подвергаются уменьшению путем вычета затрат. Если в большинстве случаев эту сумму необходимо подтвердить при помощи документов, то существуют правила, которые устанавливают предел к начисляемой сумме вознаграждения при создании:

  • фотографий, аудио и видео произведений, архитектуры — 25%
  • промышленных образцов, изобретений — 30% от выручки за первые 2 года
  • разработки области науки и литературы— 20%
  • музыки, графики для оформления и декора, скульптур — 40%

Размер уплачиваемого налога определяется следующим образом:

  • 13% для резидентов России (статья № 221 НК РФ)
  • 30% для нерезидентов России (статья № 230 НК РФ)

Ведение учета по авторским договорам и договорам ГПХ по зарплатным регистрам

Для ведения учета в 2020 году требуется создать ведомости по списанию остатков прошлого года, которые заполняются по данным начальной задолженности прошлого года.

Для вызова ведомости нужно перейти в раздел Зарплата/Выплата/Все ведомости на выплату зарплаты.

В результате открывается форма списка «Ведомости».

Для формирования ведомости за прошлый период нужно нажать на кнопку Создать/Ведомость на счета или любой другой способ в зависимости о способа отражения зарплаты в настройках сотрудника.

В открывшейся ведомости нужно заполнить месяц выплаты (для выплаты за прошлый период можно выбрать декабрь), дату документа, банк и способ выплаты «Зарплата за месяц».

Для заполнения табличной части требуется нажать на кнопку «Заполнить».

Если данные по остаткам заведены правильно и были введены договора авторского заказа или договора ГПХ по остаткам прошлого периода и заполнены данные по начальной задолженности, тогда данные в ведомости заполняются автоматически.

Для заполнения данных по НДФЛ за прошлый период требуется заполнить документ перенос данных по регистрам НДФЛ.

После заполнения ТЧ требуется провести документ. В документе по данным прошлых периодов можно увидеть статью расходов ОТ. Из-за этого программа считает, что проводки должны быть по счету 70, а не 76.09.

На основании ведомости делается документ списания денежных средств.

При нажатии на кнопку «Списание безналичных денежных средств» открывается форма формирования списаний.

Для формирования списания, требуется заполнить банковский счет списания и нажать на кнопку «Создать документы».

В результате создается документ списания денежных средств.

Документ заполняется данными из ведомости и проводится.

При подтверждении оплаты из банка, требуется установить флаг «Проведено банком» с датой проведения.

После проведения документа требуется сформировать проводки по документу «Списание безналичных ДС». Для этого можно нажать на кнопку «ДтКт» и перейти в форму формирования проводок.

Для формирования проводки нужно нажать на кнопку «Отразить в регл. учете». В результате формируется проводка по списанию денежных средств.

Так как остатки были сформированы со статьей расходов «ОТ», поэтому проводка формируется на счете 70.

Для формирования данных по авторским договорам или договорам ГПХ в 2020 году требуется ввести новый авторский договор (договор ГПХ).

Если договор ведется по актам выполненных работ, тогда требуется по договору заполнить акт выполненных работ.

Если в договоре выбран способ «Однократно в конце срока», тогда акт формировать не требуется.

Далее требуется оформить начисление по авторским договорам через документ «Начисление по договорам» или через «Начисление зарплаты» и вкладку «Договора».

В документе начисления по договорам заполняется также НДФЛ.

Для заполнения данных по страховым взносам требуется заполнить документ «Начисление зарплаты».

НДФЛ заполняется на одноименной вкладке.

Страховые взносы на вкладке взносы, включая взносы по начислению по договорам.

Сценические костюмы – основное средство или материалы?

Согласно ОКОФ и Классификации ОС театральным костюмам соответствует код ОКОФ 330.13.92.29.190 «Изделия текстильные готовые прочие, не включенные в другие группировки».

Классификация ОС относит костюмы в составе производственного и хозяйственного инвентаря к третьей амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно).

С учетом сказанного театральные и другие сценические костюмы, используемые в деятельности учреждений культуры, следует относить к объектам основных средств, поскольку срок их полезного использования превышает 12 месяцев (п. 7 СГС «Основные средства», п. 38, 39 Инструкции № 157н).

Решение о применении аналитического счета к основным средствам учреждение принимает самостоятельно.

Как уже было отмечено, в соответствии с Классификацией ОС театральные костюмы относятся к производственному и хозяйственному инвентарю (счет 0 101 06 000). Согласно другому документу – Временным рекомендациям по учету СПС – учет сценическо-постановочных средств (в том числе театральных костюмов), признанных основными средствами, рекомендуется вести в составе прочих основных средств (счет 0 101 08 000).

Выбрав один из представленных аналитических счетов, учреждение закрепляет его применение в отношении сценических костюмов в учетной политике.

Ошибки в определении счета аналитического учета объектов имущества (машины, оборудование, инвентарь, прочие основные средства), которые не повлекли неправильного исчисления амортизации (налога на имущество организаций), не формируют отклонения по величине активов учреждения и не влияют на принятие финансовых решений пользователем отчетности; соответственно, наличие такого искажения в аналитических показателях отчетности не влияет на достоверность отчетности. Иными словами, неправильное определение аналитических счетов не является основанием для признания отчетности недостоверной, а значит, и для привлечения к административной ответственности (Письмо Минфина РФ от 07.09.2017 № 02-06-10/57741).

Особенности договора ГПХ

Заключение договора ГПХ подходит для разных ситуаций, будь то доработка программного обеспечения, разработка макета визиток, проведение развлекательного мероприятия, разовая перевозка личным автомобилем и т.д. Отличительной особенностью такого вида взаимоотношений является то, что исполнитель выполняет конкретную работу, указанную в соглашении.

Если с ним заключается несколько договоров за определенный срок, то желательно, чтобы задачи, требующие выполнения, не были однотипными, повторяющимися каждый раз. В противном случае налоговая служба и трудовая инспекция могут посчитать, что за гражданско-правовым договором скрываются трудовые отношения. Подобное нарушение влечет административную ответственность, за которую положены штрафы.

Договор ГПХ регулирует не трудовые, а гражданско-правовые взаимоотношения, а потому он не должен содержать в себе признаки трудовых отношений. Чтобы договор ГПХ не вызвал претензий со стороны проверяющих органов, необходимо позаботиться о следующих моментах:

  • график работы. Человеку, выполняющему задание по договору ГПХ, не устанавливается график работы. Он самостоятельно решает, когда будет выполнять поставленные задачи, поскольку главное — чтобы он уложился в обозначенные сроки, то есть важен именно конечный результат. Если же человек работает по конкретному графику, то он соблюдает правила внутреннего трудового распорядка компании, а потому является ее штатным сотрудником;
  • договор о материальной ответственности. Физлицо, с которым заключен договор ГПХ, не несет материальной ответственности. Если же она на него возлагается, это является явным признаком, что он сотрудник компании;
  • расчетные листки и ведомости о выплате зарплаты. Работнику, с которым заключен договор ГПХ, не нужно выдавать расчетные листки о начислении зарплаты. Кроме того, расчет с ним должен производиться не по ведомости на зарплату, а по расходным кассовым ордерам или безналичным платежом на лицевой счет. Кроме того, регулярные одинаковые платежи могут свидетельствовать о трудовых отношениях, поскольку при договоре ГПХ устанавливаются разные задачи, за которые и оплата должна различаться;
  •  первичная документация. При сотрудничестве по договору ГПХ не должна оформляться первичная документация, как при обычном трудовом процессе, например, путевые листы водителей транспортных средств, заявки на транспортировку груза и т.д.;
  • акт выполненных работ. Данный документ оформляется при договоре ГПХ, однако не должен формироваться по итогам каждого месяца. Он заполняется на каждый договор по окончании срока исполнения порученного задания;
  • журнал посетителей. Если информация о человеке будет слишком часто фигурировать в журнале посещений, это вполне может насторожить налоговую инспекцию, которая посчитает его штатным сотрудником. Кроме того, физлицо все же должно появляться в офисе компании хотя бы раз в месяц для заключения договора и подписания акта выполненных работ;
  • локальные документы. В таких документах компании, например, в правилах внутреннего трудового распорядка, положении об оплате труда и т.д. не должно быть подписи физлица, работающего по договору ГПХ. Исключением может быть журнал инструктажа, поскольку Министерство труда придерживается мнения, что вводный и первичный инструктаж для таких граждан проводить нужно  (Письмо Минтруда от 17.05.2019 № 15-2/ООГ-1157);
  • внутренняя переписка. Налоговая инспекция может проверить переписку компании с исполнителем. Если работодатель ежедневно контролирует выполнение работы физическим лицом, то отношения носят трудовой характер. В этом случае заключение договора ГПХ недопустимо, за что положен штраф.

Важно! Инспекторы также проверяют взаимоотношения с самозанятыми гражданами. Договор с ними можно не заключать, но главное — чтобы физлицо имело право использовать режим НПД в соответствии с требованиями законодательства