Исполнительный лист в учреждении: порядок обращения

Сроки осуществления удержаний и порядок их отражения в учете.

Согласно п. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ организации, выплачивающие должнику заработную плату или иные периодические платежи, со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя обязаны удерживать денежные средства из заработной платы и иных доходов должника в соответствии с требованиями, содержащимися в исполнительном документе. В трехдневный срок со дня осуществления выплат в пользу должника они обязаны переводить удержанные денежные средства взыскателю. Перевод и перечисление денежных средств производятся за счет должника.

Взысканные по исполнительному листу суммы могут быть перечислены взыскателю по почте или на его счет в банке. Информация о реквизитах, по которым необходимо перечислять взысканную с должника сумму, должна содержаться в исполнительном документе (исполнительном листе, судебном приказе, постановлении уполномоченного органа) или постановлении судебного пристава-исполнителя об обращении взыскания на доходы должника (пп. 9 п. II Памятки).

Фактический адрес взыскателя является обязательным реквизитом исполнительного документа (ст. 13 Закона № 229-ФЗ). Получается, что если исполнительные документы не содержат ни адрес взыскателя, ни банковские реквизиты взыскателя, то учреждение, осуществляющее выплаты в пользу работника-должника, не обязано перечислять исчисленные суммы удержаний. Вместе с тем в пп. 9 п. II Памятки рекомендуется в случае, когда адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, перечислять алименты на расчетный счет структурного подразделения территориального органа ФССП.

В соответствии с п. 273 Инструкции № 157н для учета расчетов по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей для безналичного перечисления по исполнительным листам и другим документам применяется счет 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

Согласно п. 108 Инструкции № 162н в бюджетном учете казенного учреждения данный счет отражается в корреспонденции:

  • с дебетом счета 1 302 00 000 «Расчеты по принятым обязательствам» – при начислении удержаний по исполнительным листам;

  • с кредитом счетов 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом», 1 201 21 610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации» – при перечислении удержанных сумм.

Рассмотрим порядок отражения в бюджетном учете операций по начислению и перечислению удержаний по исполнительным листам на примере.

На основании исполнительного листа казенное учреждение ежемесячно удерживает из заработной платы сотрудника алименты в размере 25 % от его заработной платы, которая составляет 20 000 руб. Алименты отправляются получателю почтовым переводом через кассира. Почтовый сбор составляет 1 % от суммы алиментов.

В бюджетном учете казенного учреждения указанные операции отразятся следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Начислена заработная плата сотруднику

1 401 20 211

1 302 11 730

20 000

Удержан НДФЛ

(20 000 руб. x 13 %)

1 302 11 830

1 303 01 730

2 600

Поступили в кассу с лицевого счета денежные средства для выплаты заработной платы сотруднику

(20 000 — 2 600) руб.

1 210 03 560

Забалансовый счет 17 (КОСГУ 510)

1 304 05 211

17 400

1 201 34 510

Забалансовый счет 17 (КОСГУ 510)

1 210 03 660

Забалансовый счет 18 (КОСГУ 610)

Удержана сумма алиментов*

(20 000 — 2 600) руб. x 25 %

1 302 11 830

1 304 03 730

4 350

Удержана сумма почтового сбора при переводе алиментов

(4 350 руб. x 1 %)

1 302 11 830

1 304 03 730

43,5

Выдана сотруднику заработная плата за вычетом произведенных удержаний

(20 000 — 2 600 — 4 350 — 43,5) руб.

1 302 11 830

1 201 34 610

Забалансовый счет 18 (КОСГУ 211)

13 006,5

Выданы кассиру под отчет денежные средства для осуществления почтового перевода

(4 350 + 43,5) руб.

1 208 11 560

1 201 34 610

Забалансовый счет 18 (КОСГУ 211)

4 393,5

Отражен почтовый перевод алиментов через кассира на основании авансового отчета с приложением квитанции о сумме почтового перевода и почтового сбора:

– в сумме алиментов

1 304 03 830

1 208 11 660

4 350

– в сумме почтового сбора

1 304 03 830

1 208 11 660

43,5

* Сумма удержаний по исполнительным документам начисляется по расчетной ведомости (ф. 0504402), расчетно-платежной ведомости (ф. 0504401).

* * *

В заключение отметим, что требования судебного пристава-исполнителя обязательны для всех организаций, граждан и должностных лиц на территории РФ. За неисполнение требований по исполнительному листу учреждению, осуществляющему выплату заработной платы или иных доходов работнику-должнику, и его должностным лицам грозит штраф от 50 000 до 100 000 руб. и от 15 000 до 20 000 руб. соответственно (п. 3 ст. 17.14 КоАП РФ). 

Типовые проводки по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» : : uma-sovsem.net

Подавляющее большинство организаций имеет в своем штате наемных сотрудников. Поэтому выплата вознаграждения работникам, удержания из заработной платы, начисление социальных взносов в фонды является обычной практикой в ходе текущей работы. Ниже речь пойдет о том, какие проводки по заработной плате и налогам необходимо отразить в учете, какие записи следует оформить.

Разновидности проводок по зарплате и налогам

Общее начисление заработной платы работников за месяц отображается последним днем этого месяца. При этом формируются суммы по исчисленному налогу (НДФЛ), начисленным страховым взносам.

В некоторых случаях начисление происходит и в другие сроки. Речь идет о выплатах при предоставлении отпуска, при увольнении работника и других случаях расчета.

Формирование заработной платы происходит с использованием счета 70. Учет ведется отдельно по каждому сотруднику. Счет затрат определяется в зависимости от занятости работника в одном из структурных подразделений, от специфики организации, например:

  • Дт 20 Кт 70 ― начислена зарплата работникам основного производства;
  • Дт 26 Кт 70 ― зарплата управленческого аппарата;
  • Дт 44 Кт 70 ― заработная плата сотрудникам торгового предприятия.

Формирование заработной платы и прочих выплат сопровождается удержанием НДФЛ и начислением страховых взносов. Налог на доходы удерживается из рассчитанных сумм работникам, обязанность же по перечислению НДФЛ ложится на организации как на налоговых агентов. Начисление страховых взносов же происходит полностью за счет средств работодателя.

Для формирования данных о налоге на доходы к счету 68 открывают субсчет 68.1. При совершении записей о страховых отчислениях используют следующие субсчета:

  • 69.1 ― взносы в ФСС;
  • 69.2 ― страховые взносы в ПФ;
  • 69.3 ―суммы в ФФОМС;
  • 69.11―начисления в ФСС по травматизму.

Отражаются операции по удержанию налога и начислению взносов следующими проводками:

  • Дт 70 Кт 68.1 ― удержан НДФЛ с начисленного заработка;
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69 ― начислены страховые взносы.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Типовые проводки по заработной плате

Помимо удержанного налога, при начислении заработной платы может возникнуть необходимость и в других удержаниях. Например, по займам:

Сюда относят суммы по алиментам, по возмещению причиненного ущерба. Удержания проводятся после налогообложения заработка:

  • Дт 70 Кт 76 ― удержаны суммы о исполнительным листам;
  • Дт 70 Кт 73 ― отражены прочие удержания с доходов работника.

В случае, если сотрудник находился на больничном, работодателю следует рассчитать выплаты за период болезни при предъявлении листка нетрудоспособности. По итогам расчетов могут быть сформированы следующие проводки:

  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 70 ― начислены больничные выплаты за счет средств организации-работодателя;
  • Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 69.1 ― больничный лист за счет средств ФСС.

Пример бухгалтерских проводок по заработной плате

Предположим, сотруднику Иванову К. В. начислена заработная плата за сентябрь в размере 36 000 руб. Кроме того, у него имеется исполнительный лист по уплате алиментов. Процент удержаний ―25% после налогообложения.

Какие суммы по зарплате и взносам будут начислены, удержаны, а также проводки по зарплате и налогам представлены в таблице:

Сч Дт Сч Кт Наименование операции Сумма, руб. Документ-основание
26 70 Начислена зарплата 36 000 Расчет зарплаты
70 68.1 Удержан НДФЛ 4 680 Расчет зарплаты
70 76 Удержана сумма по исполнительному листу 7 830 Расчет зарплаты
26 69.1 Начислены взносы в ФСС 1 044 Расчет зарплаты
26 69.2 Взносы в ПФ 7 920 Расчет зарплаты
26 69.3 Взносы в ФФОМС 1 836 Расчет зарплаты
26 69.11 Страховые взносы по травматизму в ФСС 72 Расчет зарплаты
70 50 Зарплата выдана через кассу после удержаний 23 490 Расчетно-платежная ведомость
68.1 51 Перечислен НДФЛ 4 680 Платежное поручение
76 51 Перечислены алименты 7 830 Платежное поручение
69.1 51 Оплачены взносы в ФСС 1 044 Платежное поручение
69.2 51 Взносы в ПФ 7 920 Платежное поручение
69.3 51 Взносы в ФФОМС 1 836 Платежное поручение
69.11 51 Взносы на травматизм 72 Платежное поручение

Удержать в обязательном порядке

К таким видам удержаний можно отнести все суммы, удержанные работодателем с заработка подчиненного на основании законодательства. То есть часть заработка была удержана в силу закона.

Налог на доходы физических лиц

Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента и удерживает исчисленный подоходный налог в том размере, который предусмотрен >НК РФ. Для российских граждан (резидентов РФ) ставка налога составляет 13 %.

Пример 1.

Посмотрим пример того, как удерживается подоходный налог с зарплаты.

Расчет НДФЛ:

  1. По зарплате: 50 000 × 13 % = 6500 руб.
  2. По больничному листу: 17 500 × 13 % = 2275 руб.
  3. По отпускным: 45 000 × 13 % = 5850 руб.
  4. Материальная помощь до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. Подробнее: >«Облагается ли материальная помощь НДФЛ».

Итого из общих доходов Березкина 116 500 рублей (50 000 + 17 500 + 45 000 + 4000) будет удержано 14 625 руб.

ВАЖНО! Страховые отчисления с заработной платы не удерживаются. Правило действует для всех видов стандартного страхового обеспечения граждан (ОПС, ОПС, ВНиМ и НС и ПЗ)

Добровольные взносы, наоборот, удерживаются непосредственно из заработной платы и иных доходов специалиста.

Удержания по исполнительному листу из зарплаты

Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 138 ТК РФ, ст

99 закона № 229-ФЗ, удержания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда жизни и здоровью граждан, возмещения ущерба по потери кормильца не могут превышать 70 % от общего дохода. Изыскания по остальным видам исполнительных листов — не более 50 % (исполнительный лист на погашение долга по договору, кредиту, возмещение морального вреда). Другие виды удержаний не могут превышать 20 % от заработка (например, возмещение недостач, исправление счетной ошибки и т. д.).

Пример 2. Исполнительный лист, алименты.

Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.

ВАЖНО! Исчисление суммы, сколько удержать по исполнительным листам, производится после исчисления НДФЛ! Издавать дополнительные приказы или получать согласие работника не нужно. Расчет удержаний:

Расчет удержаний:

Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:

  1. Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 × (210 000 / 410 000 × 100 %)= 20 227,5 × 51,2 % = 10 356,48 руб.
  2. Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 × (120 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 29,3 % = 5926,66 руб.
  3. Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 × (80 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 19,5 % = 3944,36 руб.

Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.

Алименты по соглашению

Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.

Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.

Расчет:

Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.

Обязательные удержания с заработной платы

В соответствии с действующим законодательством, население должно принимать участие в финансировании федерального бюджета. Действие выполняется при помощи вычетов, взимаемых с оплаты труда каждого человека. Отчислением денежных средств в казну государства занимается бухгалтерия организации. Размер удержания, которому подвергается оплата труда каждого гражданина, зафиксирован в действующем законодательстве.

С зарплаты происходят следующие автоматические списания:

  • оплата НДФЛ;
  • оплата платежей в фонд социального страхования;
  • оплата отчислений в пенсионный фонд;
  • оплата взносов на обязательное медицинское страхование.

Вышеуказанные взносы нельзя назвать на 100% удержанием. Выплата производится при помощи организации, в которой осуществляют деятельность гражданин. Деньги направляются на накопление пенсии, оплату налогов и иные цели.

Выполнять удержание дохода могут и в результате возникновения следующих ситуаций:

  • работник получил больше денег в результате ошибки;
  • человек получил капитал под отчет и не вернул их в установленном порядке;
  • имеют место быть иные случаи.

Списание должно осуществляться на законных основаниях. Если они отсутствуют, действие считается неправомерным. Лицо имеет право оспорить принятое решение и вернуть удержанные деньги.

Удержание части оплаты труда по исполнительному листу

Закон позволяет судебным приставам снимать часть денежных средств с зарплатной карты гражданина в счет оплаты исполнительного листа по решению суда. Подобное возможно, если у человека имеется задолженность перед организациями, государством или иными лицами.

Денежные средства могут взимать в том случае, если человек нес ответственность за материальные ценности и не смог обеспечить их сохранность.

Стоимость имущества будет списана с оплаты труда. Чтобы судебные приставы получили право удерживать денежные средства с дохода гражданина, должны присутствовать документально подтвержденные основания.

В качестве бумаг, регламентирующих процесс, могут выступать:

  • Исполнительный лист. Документ используется чаще других. Он позволяет вычитать часть денежных средств из зарплаты гражданина. Документ предоставляется на основании решения суда.
  • Судебный приказ. Бумага оформляется на основании судопроизводственного решения. Если появилась задолженность, лицо имеет право обратиться в суд. В уполномоченный орган необходимо передать документацию, подтверждающую факт наличия долга и его размер. На основании решения суда будет предоставлен исполнительный лист. Документ позволяет списать часть дохода в счет оплаты задолженности.
  • Заверенное у нотариуса соглашение о добровольной уплате алиментов. На практике взыскание на основании бумаги осуществляется довольно редко. Соглашение заключается в добровольном порядке. Чтобы перечисление алиментов выполнялось автоматически, гражданин может передать бумагу в отдел бухгалтерии. На основании документа уполномоченные сотрудники будут самостоятельно перечислять деньги для оплаты обязательств.
  • Постановление судебных приставов. Удержание выполняется только в том случае, если имеется соответствующее постановление.

Список не является исчерпывающим. Закон фиксирует и ряд других бумаг, выступающих основанием для списания. Список зависит от особенностей сложившейся ситуации.

Учёт и хранение исполнительных документов

Никакого экстраординарного порядка хранения и учёта исполнительных документов не требуется. При поступлении этих бумаг в организацию, они проходят регистрацию как входящие документы.

После этого, документы направляются в бухгалтерию, для подготовки необходимых расчётов.

Работники бухгалтерии обязаны вести журнал учёта и хранения исполнительных листов. Разработать форму этого журнала можно самостоятельно. В нём должны отражаться следующие сведения:

  • реквизиты документа: дата, номер, когда поступил, какой орган выдал;
  • кому/какой организации необходимо перечислять денежные средства по документу, а также банковские реквизиты для перечисления;
  • наименование должника, дата вручения ему уведомления о документе;
  • сумма, которую необходимо удержать;
  • номер и дата платёжных поручений, по которым были переведены удержанные суммы, с указанием их размера;
  • возврат исполнительного документа (при увольнении должника).

К сожалению, низкая правовая культура предопределяет отношение граждан к своим обязательствам.

Вместо погашения своих долгов, граждане выбирают сокрытие расходов, прибегают к получению «серой» заработной платы или трудоустройство без официального оформления.

Активная борьба государства с такими негативными явлениями сводит усилия недобросовестных должников к нулю.

Лучше постараться быстрее погасить свои обязательства перед другими лицами, чем годами тянуть за собой шлейф исполнительных листов.

Начало удержания

На первоначальном этапе при обработке исполнительного листа специалист может столкнуться с конкретными трудностями — с какого именно момента нужно осуществлять удержание и как определить размер долга по документу. Моментом начала удержания считается дата получения компанией данного документа.

Например, если он поступил работодателю в начале октября до выплаты сентябрьской зарплаты, то удержание нужно уже проводить с зарплаты за сентябрь. Если документ получен компанией после выплаты сентябрьской зарплаты, то первое удержание будет произведено из оплаты труда за октябрь.

При удержании также необходимо обращать внимание на то, указана ли в нем конкретная дата начала действия документа. Во многих случаях судебные приставы, как правило, самостоятельно указывают размер задолженности

В ситуации, когда исполнительный документ получен организацией гораздо позже указанной даты начала удержания, бухгалтеру ничего не нужно пересчитывать — он использует ту цифру, указанную в документе, с той даты, когда документ попал к нему в руки.

Если в адрес компании направлен не исполнительный лист, а, например, нотариально оформленное соглашение или судебный приказ, то бухгалтер должен действовать по-другому. При подобном варианте ему придется самостоятельно определить размер задолженности, поскольку конкретная цифра не указывается в документе. К примеру, может быть оформлено, что с дохода следует удерживать алиментные выплаты в размере 25%. И тогда бухгалтер самостоятельно определяет сумму в зависимости от величины доходов сотрудника. При этом моментом начала удержания будет та дата, которая конкретно указана в документе.

Лимиты по удержаниям

При расчете величины удержания бухгалтер должен ориентироваться на лимиты, регламентированные законодательством:

  • до 50% — в общих случаях;
  • до 70% — в исключительных случаях.

К исключительным случаям относятся алиментные выплаты; возмещение вреда, нанесенного здоровью иного лица; возмещение вреда физлицам, понесшим ущерб в связи с преждевременным уходом из жизни их кормильца; возмещение ущерба, нанесенного из-за преступного деяния.

Однако на практике часто возникают вопросы по поводу того, в каком именно размере нужно производить удержание по документу. Особенно это касается тех ситуаций, когда на одного работника приходит сразу несколько исполнительных документов. В данном случае бухгалтер по расчету заработной платы должен оценить, какой из полученных документов является более важным, т.е

обращает внимание на очередность удовлетворения требований по исполнительным документам

К первой очереди относятся исключительные ситуации, указанные выше, а также компенсация морального вреда

Далее требования распределяются по степени важности и, к примеру, требование банка о взыскании задолженности по кредиту относится к четвертой очереди

В итоге получается, что сначала необходимо удовлетворить требования, относящиеся к первой очереди. Если имеется возможность, то происходит удержание средств по требованиям из следующих очередей — второй, третьей и т.д.

Алименты на детей и супругов

На работника поступили 3 постановления об удержании. Первое — на содержание супруги в размере 0,6 величины прожиточного минимума для трудоспособного населения по нашему региону ежемесячно (на данный момент это 11 907 х 0,6 = 7 144,20 руб.). Второе — на содержание сына в размере 1/4 доходов ежемесячно. И третье — на содержание дочери в размере 1/6 доходов ежемесячно. Какой будет предельный размер удержаний в этой ситуации? Как распределять взысканное между тремя иждивенцами?
Как уже говорилось, при взыскании алиментов размер удержания может достигать 70% заработной платы. Но при этом речь в законе идет о взыскании алиментов именно на несовершеннолетних детей. Хотя, как следует из ст. Семейного кодекса РФ, суммы, выплачиваемые на содержание бывшего супруга, также признаются алиментами. Но поскольку алиментами на содержание детей они не являются, то для удовлетворения этих требований удержать можно не более половины заработка.
В то же время, устанавливая очередность удовлетворения требований по нескольким исполнительным листам, законодатель не отделил алименты на детей от прочих алиментов. Значит, для целей очередности и распределения денег взыскания по всем трем исполнительным листам будут относиться к одной очереди — к первой. Поэтому в данном случае будет действовать правило п. 3 ст. Закона № 229-ФЗ. Там сказано: если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для удовлетворения требований одной очереди в полном объеме, то они удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
Значит, алгоритм действий в данном случае будет таким. Сначала из заработка сотрудника должна быть удержана сумма алиментов на содержание супруги и обоих детей в пределах 50% заработка сотрудника. Удержанная таким образом сумма распределяется между всеми взыскателями пропорционально причитающейся каждому из них сумме. После этого нужно произвести доудержание алиментов на детей с тем, чтобы взыскание не превышало 70% заработка. Удержанная сумма распределяется только между детьми пропорционально причитающейся каждому из них сумме.
Посмотрим на примере. Предположим, заработная плата сотрудника составляет 10 000 руб. и он имеет право на стандартный вычет по обоим детям. Тогда сумма заработной платы, из которой будут проводиться удержания, составит 9 064 руб. (10 000 — (10 000 -1 400 × 2) × 13%). Теперь, исходя из этой суммы, определим причитающуюся детям сумму: сын должен получить 2 266 руб. (9 064 × 1/4), а дочь — 1 510,67 руб. (9 064 × 1/6).
Теперь удерживаем половину заработка (4 532 руб.) и распределяем эту сумму между всеми тремя взыскателями. Доля супруги составит (4532 ∕ (7 144,2+2 266+1 510,67)) × 7 144,2 = 2 964,74 руб. Доля сына составит (4 532/(7 144,2 + 2 266 + 1 510,67)) × 2 266 = 940,36 руб. и доля дочери (4 532 ∕ (7 144,2 + 2 266 + 1 510,67)) × 1 510,67 = 626,90 руб.
Дальше определяем сумму, которую можно дополнительно удержать на содержание детей (в пределах 70% заработка): 9 064 × 70% — 4532 = 1812,8 руб. Удерживаем ее и распределяем между двумя детьми пропорционально их долям. Доля сына (1 812,8 ∕ (2 266+1 510,67)) × 2 266 = 1 087,68 руб., а доля дочери – (1 812,8 ∕ (2 266+1 510,67)) × 1 510,67 = 725,12 руб.
Итого супруга получит 2 964,74 руб., сын — 2 028,04 руб. и дочь — 1 352,02 руб.