Забалансовый учет имущества: нюансы и проводки

Как правильно применять забалансовые счета

Аналитический учет ведется по отдельным объектам или агрегатам, в ценах, указанных заказчиком в сопроводительных документах;

004 «Бланки строгой отчетности» для учета находящихся на хранении и выдаваемых подотчет бланков строгой отчетности: квитанционных и трудовых книжек, абонементов на питание в столовых и других в их денежной оценке. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется отдельно по каждому их виду в особой книге (карточках) движения бланков;

005 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для учета дебиторской задолженности вследствие неплатежеспособности должников, списанной в убыток. Эта задолженность учитывается за балансом в течение пяти лет с момента ее списания в целях наблюдения за возможностью ее взыскания. В случае взыскания ранее списанной в убыток задолженности этот забалансовый счет кредитуется. Если материальное положение должника в течение пяти лет со времени записи на этот счет не изменилось, сумма долга подлежит списанию с этого счета;

006. Взносы другим организациям на долевое строительство. Отражаются перечисленные суммы на долевое строительство жилых зданий в порядке долевого участия. Сумма списывается по получении жилой площади.

При печатании бланков форм журналов — ордеров в ВГО «Союзучетиздат», его республиканских филиалах следует исходить из размеров основных реквизитов журналов — ордеров, указанных в таблице на странице 26.

Материальные запасы

Учет операций с материальными запасами ведется на счетах аналитического учета счета 0 105 00 000 «Материальные запасы», закрепленных в приложении 1 к Инструкции № 162н, с указанием в 1 – 17-м разрядах номера счета соответствующего кода (составной части кода) бюджетной классификации РФ, а в 24 – 26-м разрядах номера счета – подстатьи КОСГУ, соответствующей экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (отражаемого объекта бухгалтерского учета) (п. 21 инструкции в новой редакции).

Проводки по учету материальных запасов скорректированы следующим образом:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Изменения

Безвозмездное получение материальных запасов, в том числе по централизованному снабжению, распоряжению, извещению

0 105 31 340 –
0 105 36 340

0 304 04 340,
0 401 10 190

По счету 401 10 подстатьи 151, 189 КОСГУ заменены на статью 190

Принятие к учету материальных запасов (материалов, комплектующих, запасных частей, ветоши, дров, макулатуры, металлолома), остающихся в распоряжении учреждения для хозяйственных нужд по результатам проведения ремонтных работ, в том числе демонтажа объектов нефинансовых активов

0 105 34 340,
0 105 36 340

0 401 10 199

По счету 401 10 подстатья 189 КОСГУ заменена на подстатью 199

Оприходование неучтенных материальных ценностей, выявленных при инвентаризации

0 105 31 340 –
0 105 36 340

0 401 10 199

По счету 401 10 подстатья 189 КОСГУ заменена на подстатью 199

Принятие к бюджетному учету материальных запасов, поступивших в натуральной форме при возмещении ущерба, причиненного виновным лицом

0 105 31 340 –
0 105 36 340

0 209 00 000

Счет 401 10 172 заменен на счет 209 00 000

Принятие на баланс спецоборудования после выполнения работ в соответствии с условиями договора (в случае если спецоборудование не подлежит возврату заказчику)*

0 105 36 340

0 401 10 199
(с одновременным списанием с забалансового счета 12)

По счету 401 10 подстатья 189 КОСГУ заменена на подстатью 199

Оприходование молодняка животных, полученного в качестве приплода

0 105 36 340

0 401 10 199

По счету 401 10 подстатья 189 КОСГУ заменена на подстатью 199

Оприходование материальных запасов, образовавшихся в результате принятия уполномоченным органом решения о реализации, безвозмездной передаче выбывшего из эксплуатации движимого имущества

0 105 36 340

0 401 10 172
(с одновременным уменьшением по забалансовому счету )

Добавлено списание с забалансового счета «Материальные ценности на хранении»

Безвозмездная передача материальных запасов

0 304 04 340

0 401 20 240,
0401 20 250

По счету 401 20 подстатьи 241, 242, 251 – 253 КОСГУ заменены на статьи 240, 250

* Принимается к учету по оценочной стоимости на дату принятия к бюджетному учету.

Амортизация

Учет начисленной амортизации ведется на счетах аналитического учета счета 0 104 00 000 «Амортизация», которые предусмотрены приложением 1 к Инструкции № 162н, с указанием в 1 – 17-м разрядах номера счета соответствующего кода (составной части кода) бюджетной классификации РФ, а в 24 – 26-м разрядах номера счета – подстатьи КОСГУ, соответствующей экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (отражаемого объекта бухгалтерского учета) (п. 18 Инструкции № 162н в новой редакции).

Согласно скорректированным проводкам по начислению амортизации при безвозмездной передаче нефинансовых активов ранее начисленную амортизацию необходимо отражать по кредиту счета 401 20 в разрезе статьи 250 «Безвозмездные перечисления бюджетам» или 280 «Безвозмездные перечисления капитального характера организациям» КОСГУ.

При безвозмездном получении нефинансовых активов ранее начисленную амортизацию по кредиту счета 401 10 необходимо указывать по статье 190 «Безвозмездные неденежные поступления в сектор государственного управления» КОСГУ.

Изменения, действующие с 2021 года

С 2021 года вводятся следующие новые забалансовые счета:

  • 33 «Ценные бумаги по договорам репо»;

  • 53 «Ценные бумаги по договорам репо от управления остатками средств на ЕКС».

Оба счета предназначены для учета операций с ценными бумагами, полученными по договорам репо. При этом забалансовый счет 33 применяется учреждениями, а забалансовый счет 53 – органами Федерального казначейства по операциям от управления средствами на едином казначейском счете (ЕКС).

Принятие к забалансовому учету ценных бумаг по договорам репо осуществляется на основании первичных учетных документов, подтверждающих исполнение первых частей договоров репо, выбытие – на основании первичных учетных документов, подтверждающих исполнение вторых частей договоров репо, а также иных первичных учетных документов в случае неисполнения кредитной организацией обязательств по таким договорам.

Аналитический учет по указанным счетам ведется в реестре учета ценных бумаг по характеристикам (видам) ценных бумаг, типам операций с ценными бумагами (приобретение, продажа, замена, зачет).

Еще одним важным новшеством в забалансовом учете является исключение из п. 333 Инструкции № 157н положений, обязывающих учитывать на забалансовом счете «Имущество, полученное в пользование» лицензионные (неисключительные) права пользования на результаты интеллектуальной деятельности. Стоит отметить, что с 2021 года такие объекты учета будут отражаться на счете 111 60 «Права пользования нематериальными активами».

Остальные поправки касаются правил ведения аналитического учета на отдельных забалансовых счетах. Приведем их в таблице.

Номер и наименование счета

Порядок ведения аналитического учета

01 «Имущество, полученное в пользовании»

В разрезе объектов имущества (имущественных прав), учетных (инвентарных, серийных, реестровых) номеров, местонахождений объектов (адресов), ответственных лиц, контрагентов (собственников, балансодержателей), правовых оснований, кодов КОСГУ

02 «Материальные ценности на хранении»

В разрезе объектов имущества, местонахождений объектов (адресов), ответственных лиц, контрагентов (собственников, владельцев, иных лиц), правовых оснований

04 «Сомнительная задолженность»

В разрезе видов поступлений (выплат) (источников финансового обеспечения), контрагентов, кодов классификации доходов бюджетов, уникальных идентификаторов начислений (УИН), правовых оснований

05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»

В разрезе контрагентов (учреждений-грузополучателей), объектов имущества, правовых оснований

21 «Основные средства в эксплуатации»

В разрезе объектов имущества, ответственных лиц, местонахождений объектов (адресов)

22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»

В разрезе контрагентов (учреждений-грузоотправителей), объектов имущества, правовых оснований

24 «Нефинансовые активы, переданные в доверительное управление»

В разрезе контрагентов (управляющих имуществом), объектов имущества, местонахождений объектов (адресов), кодов КОСГУ

25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»

В разрезе контрагентов (арендаторов), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества, кодов КОСГУ

26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»

В разрезе контрагентов (пользователей имуществом), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества, кодов КОСГУ

27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)»

В разрезе сотрудников (пользователей имущества), местонахождений объектов (адресов), объектов имущества (наименований форменной одежды), кодов КОСГУ

* * *

Приказом Минфина РФ № 198н в Инструкцию № 157н добавлены положения, уточняющие правила ведения аналитического учета по многим забалансовым счетам.

Некоторые изменения ожидаемы, например в отношении учета БСО и сувениров. Уточнения, внесенные в Инструкцию № 157н в части данных объектов, ранее были доведены письмами Минфина.

Среди новых и особо важных поправок – исключение с 2021 года из описания забалансового счета лицензионных прав на результаты интеллектуальной деятельности. Учет таких объектов переносится с забаланса на баланс.

Также вводить дополнительные забалансовые счета учреждение теперь может только по согласованию с субъектом консолидации.

Срок полезного использования

Основные средства амортизируются на протяжении срока полезного использования (СПИ). Организация определяет его самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из следующих критериев (п.20 ПБУ 6/01, абз. 2 п.59 Методических указаний № 91н):

  1. ожидаемого срока использования (зависит от производительности, мощности объекта);
  2. ожидаемого физического износа (зависит от режима использования (количества смен), влияния естественных условий и агрессивной среды, системы ремонтных работ и т.д.);
  3. других ограничений использования (нормативно-правовых, договорных и др.).

Указанный выше порядок определения срока полезного использования применяется и к (абз.2 п.59 Методических указаний № 91н).

Справка. Возможность самостоятельно устанавливать срок полезного использования организации получили после вступления в силу с 01.01.1998 г. ПБУ 6/97. До этого момента стоимость основных средств погашалась в течение нормативного (в отношении машин, оборудования и транспортных средств) или фактического срока службы (в отношении остальных фондов).

Однако большинство организаций, чтобы определить СПИ в бухгалтерском учете, используют налоговую Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (далее – Классификация ОС) . Такая возможность предусмотрена п.1 Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 № 1. Делается это с целью сблизить данные бухгалтерского и налогового учета.

Выбор конкретного порядка определения срока полезного использования должен быть зафиксирован в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п.7 ПБУ 1/2008).

После того, как СПИ основного средства установлен, пересмотру он не подлежит, за исключением случаев, когда в результате проведения восстановительных работ улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования объекта. К таким случаям относятся (абз.6 п.20 ПБУ 6/01, абз.1 п.60 Методических указаний № 91н):

  1. реконструкция;
  2. модернизация;
  3. достройка;
  4. дооборудование.

Заметьте! В соответствии с п.20 ПБУ 6/01 организация должна пересмотреть срок полезного использования модернизированного (реконструированного) объекта, но изменить его или нет остается ее решением. В этом заключается право организации.

Согласно п.21 ПБУ 6/01 организация начинает амортизировать основное средство с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету. Данное правило применяется и к объектам недвижимости, права собственности на которые подлежат обязательной государственной регистрации. Как следует из п.52 Методических указаний № 91н, если первоначальная стоимость недвижимого имущества сформирована, его необходимо принять к бухгалтерскому учету в качестве основного средства. При этом организации не надо дожидаться момента подачи необходимых документов в регистрирующий орган для узаконивания своих прав на объект.

Начисление амортизации по основному средству не приостанавливается на протяжении всего срока полезного использования. Но из этого правила есть два исключения (п.23 ПБУ 6/01):

       — перевод объекта на консервацию на срок более 3-х месяцев по решению руководителя;
       — восстановление (реконструкция, модернизация) объекта продолжительностью свыше 12 месяцев.

Во всех остальных случаях (ремонт, сезонный характер работы) амортизация по основному средству должна начислять регулярно независимо от факта его использования в деятельности организации.

Организация прекращает амортизировать основное средство с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения его стоимости или списания объекта с бухгалтерского учета (п. 22 ПБУ 6/01).

Закрытие бухсчета 02

Списывать начисленную АМ приходится в разных случаях, однако в данной ситуации действует одно условие: основное средство должно выбывать с учета компании. Иными словами, амортизационный бухсчет закрывается, если имущество списывается с учета при продаже, безвозмездной передаче, его порче, ликвидации и в иных ситуациях, предусмотренных ПБУ.

Следовательно, вопрос, как закрыть 02 счет при полной амортизации, не актуален. Износ будет числиться в кредитовом остатке по бухсчету 02 до того момента, пока компания не примет решение о списании объекта. Напомним, что полным износом признается полное отнесение первоначальной стоимости на АМ.

Типовые проводки по списанию амортизации:

Операция

Дебет

Кредит

Объект полностью самортизирован, списан с учета в связи с порчей и невозможностью ремонта либо по иным причинам (продан, передан безвозмездно)

02

01

Выбыло основное средство, по которому АМ начислена не полностью

02

91

Основные средства

Cогласно п. 5 Инструкции № 162н в новой редакции для учета операций с основными средствами применяются счета аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства», пре­дусмотренные приложением 1 к Инструкции № 162н, с указанием в 1 – 17-м разрядах номера счета соответствующего кода (составной части кода) бюджетной классификации РФ, а в 24 – 26-м разрядах номера счета – подстатьи КОСГУ, соответствующей экономической сущности осуществляемого факта хозяйственной жизни (отражаемого объекта бухгалтерского учета).

Напомним, в силу п. 11.1 Порядка № 209н расходы на оплату государственных (муниципальных) контрактов, договоров на строительство, приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, а также на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, модернизацию (модернизацию с до­оборудованием) основных средств, находящихся в государственной, муниципальной собственности, полученных в аренду или безвозмездное пользование, относятся на статью 310 «Увеличение стоимости основных средств» КОСГУ.

В прежней редакции инструкции были приведены счета аналитического учета для отражения операций с основными средствами. Теперь такой перечень убрали, представив его в приложении 1 к Инструкции № 162н и оставив без изменения.

Кроме того, скорректированы следующие проводки:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Изменения

Принятие к учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при их приобретении, изготовлении хозяйственным способом, или стоимости работ по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию

0 101 11 310 –
0 101 13 310,
0 101 15 310,
0 101 32 310,
0 101 34 310 –
0 101 38 310

0 106 11 310,
0 106 31 310

Добавлен счет 106 11 310

Принятие к учету объектов основных средств по первоначальной стоимости, сформированной при безвозмездном получении

0 101 00 000

0 106 11 310,
0 106 31 310

Добавлен счет 106 11 310

Принятие к учету по сформированной стоимости безвозмездно полученных объектов основных средств

0 101 11 310,
0 101 13 310,
0 101 15 310,
0 101 32 310,
0 101 34 310 –
0 101 38 310

0 304 04 310,
0 401 10 190

По счету 401 10 введена статья 190 КОСГУ взамен подстатей 189, 151 – 153

Оприходование неучтенных объектов, выявленных при инвентаризации

0 101 11 310 –
0 101 13 310,
0 101 15 310,
0 101 32 310,
0 101 34 310 –
0 101 38 310

0 401 10 190

По счету 401 10 введена статья 190 КОСГУ вместо подстатьи 189

Принятие к учету пользователем (арендатором) объектов имущества, полученных в соответствии с договором аренды в безвозмездное (бессрочное) пользование, относящихся к объектам учета финансовой (неоперационной) аренды

0 101 00 000

0 401 40 182,
0 401 40 185,
0 401 40 186,
0 401 40 187

По счету 401 40 добавлены подстатьи 185 – 187 КОСГУ

Принятие к учету объектов основных средств, полученных по результатам исполнения учреждением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ

0 101 00 000

0 401 10 199

По счету 401 10 подстатья 189 КОСГУ заменена на подстатью 199

Безвозмездная передача объектов основных средств

0 304 04 310,
0 401 20 250,
0 401 20 280

0 101 00 000

По счету 401 20 подстатьи 241, 242, 251 – 253 КОСГУ заменены на статьи 250, 280

Учет начисленной амортизации

Для обобщения информации о начисленной амортизации используется пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». По кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) отражается сумма начисленных амортизационных отчислений. При этом в учете делается следующая проводка:

Дебет 20 (23, 25, 44) – Кредит 02– отражено начисление амортизации по основным средствам, которые используются в производстве продукции, при выполнении работ и оказании услуг.

Если организация (не строительная) осуществляет капитальные вложения (строительство, модернизацию, реконструкцию) с использованием основных средств, то в учете она сделает такую запись:

Дебет 08.3 – Кредит 02 – отражено начисление амортизации по основным средствам, которые задействованы в капитальных работах.

Если основное средство применяется в обслуживающих производствах и хозяйствах, то начисленная амортизация отражается так:

Дебет 29 – Кредит 02 – отражено начисление амортизации по основным средствам, занятым в обслуживающих производствах и хозяйствах.

Начисленная амортизация по основным средствам, которые используются для нужд управления (т.е. не связаны с основным производственным процессом), относится на счет 26:

Дебет 26 – Кредит 02 – отражено начисление амортизации по основным средствам, которые используются для управленческих целей.

Аналитический учет по счету 02 ведется по инвентарным объектам.

Пример 5.

Организация ООО «Топливные системы» в декабре приобрела для работника IT-отдела компьютер. Его первоначальная стоимость составила 53 100 руб., в т. ч. НДС (18%) – 8 100 руб. В этом же месяце объект был введен в эксплуатацию в качестве основного средства. На основании учетной политики Общества для целей бухгалтерского учета срок полезного использования компьютера был установлен в соответствии с Классификацией основных средств продолжительностью 2,5 года (2-я амортизационная группа); способ начисления амортизации линейный.

Решение.

Поступление компьютера бухгалтер ООО «Топливные системы» отразит следующими проводками.

№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Декабрь
1 Отражена стоимость приобретенного компьютера (без НДС) 08-4 60 45 000
2 Учтена сумма «входного» НДС по поступившему объекту 19 60 8 100
3 Объект принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства по первоначальной стоимости и введен в эксплуатацию 01 08-4 45 000
4 Предъявлена к вычету сумма «входного» НДС по поступившему объекту 68 19 8 100

В бухгалтерском учете организация начнет амортизировать объект с января (п. 21 ПБУ 6/01). Расчет амортизационных отчислений по компьютеру:

  1. На = 100% : Спи = 100% : 2,5 г. = 40%,
  2. Агод = Пс х На = 45 000 руб. х 40% = 18 000 руб.,
  3. Амес = Агод : 12 мес. = 18 000 руб. : 12 мес. = 1 500 руб.
№ п/п Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Январь
1 Отражено начисление амортизации по компьютеру за январь 26 02 1 500
Февраль
1 Отражено начисление амортизации по компьютеру за февраль 26 02 1 500
Март

Конец примера

Оборотно-сальдовая ведомость: образец заполнения, пример и основные реквизиты

Хоть нормативные требования к этому отчету и не зафиксированы в законодательных актах в силу того, что он играет, скорее, роль технического характера, это официальный документ, который должен обладать следующими реквизитами:

  • Наименованием (где собственно указывается название отчета)
  • Реквизитами фирмы, составляющей его
  • Периодом составления
  • Единцами учета объектов анализа
  • Реквизитами лиц, ответственных за правильное формирование документа

Как правильно заполнить оборотно-сальдовую ведомость?

Основные правила заполнения документа

  1. Информативная составляющая документа состоит из: номера счета, расшифровки счета, остатков средств на счете (активного, или пассивного) на начало и конец отчетного периода, оборотов по счету за отчетный период.
  2. Каждый вид оборотно-сальдовой ведомости обладает своими особенностями. При составлении документа по синтетическим счетам нужно знать, что правильно составленная ведомость такого вида обладает тремя обязательными равенствами.
  3. Сумма средств по дебету в начале отчетного периода должна быть равна сумме средств по кредиту этой же даты отчета. Это равенство вытекает из того, что средства предприятия являются одновременно и его активами, и источниками их формирования.
  4. Обороты по дебету счетов должны быть равны оборотам по кредиту. Это равенство вытекает из принципа двойной записи: к примеру, заработная плата является одновременно и производственными расходами, и задолженностью предприятия перед работниками.
  5. Третье равенство выражается в том, что стоимость активов фирмы должна быть равна сумме обязательств компании. Это равенство также вытекает из принципа двойной записи.
  6. Ведомость, составленная по аналитическим счетам, позволяет получить информацию в разрезе необходимых факторов (ассортимента, видам контрагентов, количества).
  7. Шахматная ведомость составляется для учета оборотов по дебету и кредиту счетов. Принцип двойной записи означает, что активы предприятия являются одновременно его обязательствами перед контрагентами.

Что лучше открыть начинающему бизнесмену: ИП или ООО? Ответ содержится в этой статье.

Принципы бухгалтерского учета, включенные в Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98):

  • имущественная обособленность;
  • непрерывность деятельности;
  • последовательность учетной политики;
  • временная определенность фактов хозяйственной жизни;
  • полнота отражения бухгалтерской информации;
  • своевременность отражения фактов хозяйственной жизни;
  • тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на последний календарный день каж-дого месяца;
  • рациональность ведения бухгалтерского учета.

Метод бухгалтерского учета — это набор приемов, с помощью которых ведется бухгалтерский учет. Такие приемы включают в себя:

  • документацию;
  • счета;
  • двойную запись;
  • инвентаризацию;
  • оценку и калькуляцию;
  • баланс;
  • отчетность.

Документация – это комплект документов, обеспечивающий сплошное и непрерывное отражение хозяйственной деятельности предприятия. Каждый отдельный документ – письменное свидетельст-во факта свершения хозяйственной операции. Юридическую силу до-кументу придают следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дата составления, наименование организации, от имени которой составляется документ, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выра-жении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, личные подписи указанных лиц. Счета – инструмент кодировки, учета и группировки хозяйст-венных средств и операций. Подробнее счет мы рассмотрим в соответ-ствующих главах. Двойная запись – запись хозяйственной операции по дебету од-ного счета и по кредиту другого – обеспечивает взаимосвязанное и контролируемое отражение операции. Кодировка хозяйственной опе-рации с помощью двойной записи называется бухгалтерской провод-кой. Инвентаризация – проверка наличия товарно-материальных ценностей, денежных средств и финансовых обязательств. Оценка и калькуляция – способы определения стоимости хо-зяйственных средств, затрат на их приобретение и сооружение, издер-жек производства, затрат на реализацию продукции и т.д. Баланс – способ обобщения и группировки хозяйственных средств и их источников на определенную дату. Мы уже рассмотрели пример баланса выше будем рассматривать дальше. Бухгалтерская отчетность — общая картина имущественного и финансового состояния предприятия, а также отражения его хозяйст-венной деятельности за отчетный период.

см. также Функции и задачи бухгалтера

ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Организации-поставщики учитывают на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» оплаченные покупателями товарно-материальные ценности, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций. Товарно-материальные ценности учитываются на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

Аналитический учет по счету 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» ведется по организациям-владельцам, по видам, сортам и местам хранения.

Для каких целей используются забалансовые счета

Как правило, на забалансовых счетах:

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

  • или не принадлежащего организации;

  • или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.

2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

  • обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;

  • контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;

  • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;

  • обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.