Избавление от кредиторской задолженности без налоговых последствий

Что должно быть отражено в положении о списании дебиторки

В качестве примера рассмотрим положения, которые часто утверждаются местными органами власти в отношении такого вида задолженности, как оплата оказанных услуг ЖКХ. В этих положениях фигурируют все необходимые аспекты, которые должны в них быть. А именно:

  1. Цель составления документа. В рассматриваемом случае — организация работы в муниципальных предприятиях ЖКХ.
  2. Применяемая законодательная база. В нашем варианте положений обычно указываются: НК РФ, ГК РФ, Постановление Пленума Верховного Суда РФ 13, Пленума ВАС РФ «О процентах за пользование чужими денежными средствами» от 08.10.1998 (ред. от 24.03.2016) № 14, приказ Минфина РФ «О бюджетном плане счетов и инструкции к нему» от 01.12.2010 № 157н, ФЗ «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а также иные задействуемые нормативы и отраслевые методики и инструкции.
  3. Порядок выявления задолженности. Обычно это стандартное периодическое проведение анализа учетных данных.
  4. Основания для списания дебиторки. Как минимум раскрывается, что списанию подлежит только задолженность, которая признана нереальной к взысканию, и приводятся критерии, по которым это можно определить. В случае с неоплатой услуг ЖКХ это:
  • истечение срока давности и использования вариантов принудительного взыскания. При этом каждый долг должен быть перепроверен по всем срокам (по ст. 200 ГК РФ) и всем обстоятельствам, еще допускающим взыскание;
  • невозможность исполнения обязательства в силу причин, не зависящих от сторон (ст. 416 ГК РФ);
  • выезд должника в неизвестном взыскателю направлении с отчуждением имущества, в связи с которым возникла задолженность;
  • разрушение имущества, в связи с которым возникла задолженность и невозможность найти его собственника;
  • смерть должника;
  • признание должника банкротом;
  • завершение исполнительного производства с оформлением приставом акта о невозможности взыскания.
  1. Документирование принятия решения о списании. Для решения нужны:
  • документы, подтверждающие саму задолженность: возникновение, сумму, период, решение суда, исполнительный лист и т. п.;
  • документы, подтверждающие критерии признания задолженности, нереальной к получению (будут зависеть от варианта, подходящего к определенным в этом же положении, например, в случае смерти должника — свидетельство о смерти или справка из органов записи гражданского состояния, если само свидетельство получить нельзя).
  1. Порядок документального оформления списания. Обычно состоит из нескольких этапов:
  • подготавливаются документы для специальной комиссии:
    • вся подборка документов по п. 4 (на основании которых задолженность классифицирована как подлежащая списанию);
    • подтвержденные данные инвентаризации задолженности (ведомость ИНВ-17, бухгалтерские справки и т. п.);
    • акт выверки суммы долга;
    • иные документы, если они предусмотрены конкретным положением (например, по услугам ЖКХ могут делаться выписки из лицевого счета должника);
  • комиссия по результатам рассмотрения документов составляет протокол и фиксирует в нем, что задолженность нельзя взыскать и следует списать;
  • на основании протокола комиссии руководитель издает приказ о списании нереальной к взысканию дебиторки.

Кредиторская задолженность перед покупателями и заказчиками по авансам, связанным с последующей поставкой товаров, работ, услуг

Как правило, на суммы полученной предоплаты (аванса) в соответствии с НК РФ организация-поставщик товаров, работ, услуг начисляет и уплачивает НДС.

Возникает вопрос – можно ли зачесть уплаченный НДС с предоплаты (аванса)?

Сумма НДС с предоплаты принимается к вычету в двух случаях:

— при отгрузке соответствующих товаров (выполнении работ, оказании услуг) (п. 8 ст. 171, НК РФ);

— при изменении условий либо расторжении соответствующего договора и возврате соответствующих сумм предоплаты (аванса) (п. 5 ст. 171, НК РФ).

Таким образом, в действующем налоговом законодательстве отсутствуют нормы, позволяющие принять к вычету НДС, начисленный и уплаченный с предоплаты (аванса) при истечении срока исковой давности по обязательству перед покупателем и заказчиком. Следовательно, такая сумма НДС не принимается к вычету – см. письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, 10.02.2010 N 03-03-06/1/58.

Считаю, что при отсутствии норм налогового законодательства, разрешающих принять к вычету НДС с предоплаты (аванса), доказывать в суде правомерность таких действий будет очень сложно. Поэтому проще согласиться с чиновниками.

В какой сумме надо признавать внереализационным доходом списываемую кредиторскую задолженность – с НДС или без нее?

В соответствии с абз. 5 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю товаров. Согласно п. 4 ст. 164, НК РФ в случае получения налогоплательщиком сумм частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную по расчетной ставке 10/110 или 18/118.

Таким образом, покупателю на основании счета-фактуры предъявляется НДС. Следовательно, при списании кредиторской задолженности, возникшей в связи с получением предоплаты (аванса), внереализационным доходом признается кредиторская задолженность без учета НДС.

Можно ли учесть уплаченный НДС в качестве расхода?

Отметим, что согласно позиции контролирующих органов НДС при списании кредиторской задолженности по полученному авансу в связи с истечением срока давности в налоговом учете в расходах учитывать нельзя. Также этот НДС нельзя принять к вычету (Письма Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 N 03-03-06/1/58).

Однако необходимо обратить внимание на то, что Минфин России в этих Письмах не анализирует абз. 5 НК РФ и не поясняет, отражаются ли суммы НДС в доходах

Более того, в Письме Минфина России N 03-03-06/1/635 рассматривается ситуация с авансом, полученным в 2008 г., когда в авансах не было предъявленного покупателю НДС. Следовательно, при списании кредиторской задолженности по полученному до 01.01.2009 авансу в доходах надо было отражать всю сумму с учетом НДС. И суды, видя, что НДС по авансам, полученным до 01.01.2009, был учтен в доходах, соглашаются с правомерностью учета этих сумм в расходах (Постановления ФАС Московского округа от 19.03.2012 N А40-75954/11-115-241, Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.03.2015 N Ф03-518/2015, Арбитражного суда Центрального округа от 19.03.2015 N А64-1394/2013).

Какие могут быть последствия при образовании кредиторской задолженности

Практически нет ни одной компании, которая в своей хозяйственной деятельности не столкнулась с кредиторской задолженности. Причины для этого могут быть разные. Но каждый руководитель компании должен учитывать возможные последствия образования кредиторской задолженности:

  1. За компанией, которая постоянно сталкивается с такими ситуациями, закрепляется репутация должника. Она довольно плохо сказывается на финансовой стабильности компании и ее платежеспособности. Поэтому данной компании в будущем будет все сложнее заключать договоры на поставку товаров, оформлять кредиты или займы. Кроме всего прочего, частые уклонения от уплаты задолженности может привести к уголовной ответственности.
  2. Обычно крупные предприятия довольно щепетильно относятся к выполнению условий договора.
  3. Как сам руководитель, так и бухгалтерия компании должны помнить о том, что от сумм просроченной задолженности также можно извлекать выгоду. Поэтому следить следует как за дебиторской задолженностью, так и своевременно осуществлять инвентаризацию своих счетов.

Списание просроченной кредиторской задолженности

По окончании 3-летнего срока с даты возникновения задолженности, кредитором производится ее списание. Для законного списания задолженности, кредитором оформляются следующие документы:

  1. Приказ директора о списании кредиторской задолженности.
  2. Акт инвентаризации (требуется для того, чтобы иметь четкое представление о состоянии активов организации на дату списания задолженности).

Списание задолженности возможно только по истечению срока давности, а также в том случае если исполнение обязательства является невозможным по объективным причинам. Законом предусматриваются следующие объективные причины:

  • наличие акта от органов государственной власти об прекращении исполнительного производства (в акте содержатся основания, по которым взыскание задолженности является невозможным);
  • наличие оценки кредитором задолженности в качестве нереальной для возмещения (документ оформляется в письменном виде, он должен содержать объяснение причин невозможности взыскания задолженности), подписанный руководителем и скрепленный печатью организации.

Основные ошибки при списании задолженности

При оформлении списания задолженности ответственным лицом могут быть допущены различные ошибки:

  • Необходимость списания не оформлена документально. Ответственное лицо должно провести инвентаризацию всей задолженности, после чего составить акт с указанием действительных и просроченных обязательств. Необходимость списания отдельных долгов оформляется бухгалтерской справкой.
  • Неверное определение срока задолженности. Необходимо помнить, что срок задолженности отсчитывается снова с даты последней сверки (подписания соответствующего акта), частичной оплаты либо иных письменных действий между сторонами (к примеру, подписано дополнительное соглашение).
  • Учет НДС. Если ранее входящий НДС по этой операции был поставлен на вычет, но фактически товар не был оплачен, то производить восстановление НДС не нужно. В то же время, если НДС к вычету принят не был, то вся сумма, включая налог, списывается на внереализационные доходы.

Восстановление НДС

Чаще всего у большинства современных предприятий долг накапливается из-за приобретения каких-либо товаров или услуг, а также получения предоплаты от заказчиков. При этом можно получить налоговый вычет по товарам, облагаемым НДС, если правильно оформить счет-фактуру. Однако, при ликвидации долга он восстанавливаться не будет, как и в случае с получением аванса. Таким образом организация, уплатившая налоги в государственный бюджет, не сможет получить их обратно. Это негативная сторона действующего законодательства, поскольку она негативно сказывается на ликвидности предприятий.

Кредитор ликвидируется раньше

Если должник еще проходит процедуру ликвидации, а поставщик-кредитор ее уже завершил, то налогоплательщик-должник должен действовать в обычном порядке, предусмотренном для любого налогоплательщика, получившего сведения о ликвидации кредитора.

Например, в Письме Минфина России от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837 отмечается, что при ликвидации организации – поставщика товаров, перед которой имеется кредиторская задолженность по поставленным ранее товарам, сумму кредиторской задолженности на основании НК РФ налогоплательщик должен включить в состав внереализационных доходов.

При этом по общему правилу согласно НК РФ в целях гл. 25 НК РФ доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).

Статьей 63 ГК РФ установлен порядок ликвидации юридического лица. В соответствии с ГК РФ она считается завершенной, а юридическое лицо – прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ.

Следовательно, сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на дату исключения из ЕГРЮЛ организации – поставщика товаров, перед которой имеется задолженность.

В Письме ФНС России от 02.06.2011 № ЕД-4-3/8754, правда, указывается, что суммы задолженности перед ликвидированным кредитором не могут рассматриваться организацией в качестве кредиторской задолженности, поскольку согласно ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ. Соответственно, прекращаются и обязательства ликвидированного юридического лица (ст. 419 ГК РФ, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо).

Но отсюда налоговики делают тот же вывод: суммы задолженности перед кредитором должны быть списаны с баланса по факту государственной ликвидации кредитора с признанием прочих доходов, в частности для целей налогообложения на основании п. 18 ст. 250 НК РФ.

Налоговики настаивают, что суммы такой кредиторской задолженности должны быть признаны налогоплательщиком в периоде, соответствующем дате внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации кредитора. Если данный период приходится на предшествующие отчетные (налоговые) периоды, то включение таких сумм в состав внереализационных доходов производится путем представления уточненного расчета за соответствующий период ( НК РФ). В обоснование своей позиции они сослались на арбитражную практику.

Действительно, суды придерживаются того же подхода. Так, в Постановлении АС УО от 06.06.2017 № Ф09-2437/17 по делу № А76-7695/2016 указывается, что различные основания, с которыми НК РФ связывает момент отнесения кредиторской задолженности к внереализационным доходам, не означают, что налогоплательщик вправе по своему усмотрению производить выбор из нескольких вариантов правомерного поведения.

Периодом, в котором следует отражать кредиторскую задолженность для целей бухгалтерского и налогового учета, признается тот период, в котором наступает событие, связанное с прекращением обязательства (см. также постановления АС УО от 27.04.2017 № Ф09-1403/17 по делу № А60-25582/2016, АС ДВО от 18.01.2017 № Ф03-6007/2016 по делу № А04-4908/2016, АС ЦО от 18.06.2015 № Ф10-1759/2015 по делу № А62-3452/2014, ФАС МО от 03.04.2014 № Ф05-1769/2014 по делу № А40-17207/13 (Определением ВАС РФ от 23.07.2014 № ВАС-8949/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора), Определение ВС РФ от 01.12.2016 № 306-КГ16-15821 по делу № А12-49140/2015).

При этом именно на налогоплательщика возлагается обязанность своевременно производить инвентаризацию обязательств и относить подлежащие списанию суммы кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов в определенный налоговый (отчетный) период. Факты непроведения инвентаризации задолженности, неиздания приказа о списании не относятся к обстоятельствам, освобождающим налогоплательщика от исполнения обязанности по уплате налога на прибыль с кредиторской задолженности.

Несколько слов об УСН

В действующем законодательстве не оговариваются точные сроки предоставления кредитной амнистии в случае, если компания работает по упрощенной системе налогообложения. Исходя из этого после составления акта о проведении финансовой проверки, списание может проводиться:

  • по окончании срока давности;
  • в последний день налогового периода.

Также стоит учитывать, что при УСН под категорию прибыли не попадают списанные предоплаты, поскольку они учитываются в доходах в момент поступления на счет организации. Что касается самого долга, то он, как и в случае с юридическими лицами, относится к категории доходов.

НДС

В соответствии с НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на налоговые вычеты. Порядок применения вычетов установлен в ст. 172 НК РФ.

По общему правилу вычетам подлежат суммы налога при выполнении трех условий:

  • товары (работы, услуги) приняты к учету, что подтверждено соответствующими документами ( НК РФ);

  • товары (работы, услуги) предполагается использовать в деятельности, облагаемой НДС, или для перепродажи ( НК РФ);

  • от контрагента получен счет-фактура (п. 2 ст. 169, НК РФ).

Таким образом, при соблюдении вышеперечисленных условий НДС, предъявленный при приобретении работ, правомерно принимается заказчиком к вычету до даты оплаты.

НК РФ содержит закрытый перечень ситуаций, при которых суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению (постановления ФАС Московского округа от 11.05.2011 N Ф05-3483/2011, ФАС Уральского округа от 29.12.2010 N Ф09-10952/10-С3, ФАС Центрального округа от 10.03.2010 N А35-8336/08-С8 и др.). Указанным перечнем не предусмотрено восстановление НДС, ранее принятого к вычету по выполненным работам, при списании кредиторской задолженности перед подрядчиком. Таким образом, оснований для восстановления НДС в рассматриваемой ситуации нет.

В свою очередь, НК РФ предусматривает, что расходы в виде сумм налогов, относящихся, в частности, к выполненным работам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списана в отчетном периоде в соответствии с НК РФ, относятся к внереализационным расходам. Если на момент списания кредиторской задолженности суммы НДС, относящиеся к данной задолженности, ранее были предъявлены к вычету, то в этом случае НДС не учитывается в составе расходов для исчисления налога на прибыль. Следовательно, списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов вместе с НДС, который может быть одновременно учтен в расходах, если ранее не был принят к вычету.

Рекомендуем также ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Учет доходов от списания кредиторской задолженности;

— Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности;

— Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Внереализационные доходы (Ст. 250 НК);

— Энциклопедия судебной практики. Налог на прибыль организаций. Порядок признания доходов при методе начисления (Ст. 271 НК).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ аудитор Пивоварова Марина

Ответ прошел контроль качества

1 марта 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

*(1) Статьей 122 НК РФ предусмотрено взыскание штрафа за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия).

Налогоплательщик может быть освобожден от ответственности в случае представления уточненной налоговой декларации до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в налоговой декларации, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период при условии, что до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующие ей пени ( НК РФ).

Иными словами, налогоплательщик освобождается от ответственности, если до подачи уточненной декларации уплатил недостающую сумму налога и пени.

Сроки списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Кредиторская задолженность (далее – КЗ) является неотъемлемой частью жизни любого предприятия, поскольку она помогает на некоторое время отсрочить исполнение обязательств и тем самым сгладить неравномерность финансовых потоков организации.

По правилам бухгалтерского учета такая задолженность учитывается на соответствующих счетах и отражается в бухгалтерской отчетности (в балансе) до момента погашения.

Однако КЗ, на которую кредитор так и не предъявил свои права, по истечении установленного законом срока признается «просроченной», т. е. такую КЗ следует списать и включить в состав доходов.

Списать КЗ можно только после того, как истечет срок исковой давности (3 года согласно ст. 195, 196 ГК РФ)

При этом крайне важно корректно определить, когда именно он начинается, с какой даты вести отсчет

В ст. 200 ГК РФ закреплен порядок определения даты, от которой следует отсчитывать срок давности по обязательствам. Если исполнитель по договору обязуется исполнить возложенное на него обязательство в течение конкретного периода времени (до наступления какой-либо даты), то отсчитывать срок давности следует с даты окончания такого периода.

В случае если договор не предоставляет исполнителю конкретный срок и не определяет дату, на которую обязательство должно быть исполнено, то исковая давность отсчитывается со дня, когда кредитор выставил исполнителю требование об исполнении обязательства.

Если же, согласно договору, с момента получения такого требования исполнителю предоставляется определенный период времени на выполнение требования, вести отсчет следует со дня окончания такого периода.

Важно помнить, что срок давности может быть прерван. Это случается, если за время его течения должник своими действиями фактически признает наличие у него определенного долга

К таким действиям, в частности, относятся: признание требования кредитора, частичное погашение существующей задолженности, уплата процентов по долгу, подписание отсрочки, рассрочки, акта сверки взаиморасчетов и др. (постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43).

Прерывание означает, что отсчет прежнего срока давности завершается, а отсчет нового следует вести с момента прерывания.

Вместе с тем совокупный срок исковой давности ограничен пределом в 10 лет (п. 2 ст. 200 ГК РФ). Это значит, что с учетом всех прерываний он не может длиться более 10 лет со дня, когда обязательство возникло.

На нашем форуме можно узнать, как правильно отразить ту или иную бухгалтерскую операцию, если у вас возникли вопросы. Так, здесь разбираемся, включается ли списанная кредиторская задолженность в доходы при УСН.

Как происходит списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Отметим, что отслеживание жизнеспособности российских предприятий – несложная задача при периодическом мониторинге государственного реестра. А вот случаи сотрудничества с контрагентами, которые не зарегистрированы на территории России, становятся своеобразным риском для дебитора. Ведь вовремя узнать о ликвидации такого партнера не удастся. Однако и в таких ситуациях найдется выход.

Отметим, что в подобных случаях первый способ считается надежным, но занимает длительное время. Второй представленный вариант более рискованный выбор – ведь тут отсутствует гарантия получения корректной информации. Однако такой метод экономит время должника.

Регистрация, перерегистрация и ликвидация ИП

Реструктуризация — это списывание долга, а увеличение срока выплаты с5 лет (например) до 10 лет, при этом платеж уменьшается, а переплата увеличится. Для осуществления реструктуризации необходимо обратится в отдел по работе с проблемными активами или СБ банка. И заверить их что у вас уменьшился доход и вы не сможете оплачивать кредит.

Еще проще: после родителей тебе осталась квартира-машина-кровать-холодильник-люстра-мамины сережки-папины часы-деньги на счету-да и мало ли что еще, чему ты не придаешь значения.. . все это стоит денег, ты приняла это наследство. если стоимости всего этого хватает на погашение долгов по кредиту, то тебе еще кое-что и остается, а если не хватает, то ты отдаешь стоимость всего удаследованного, сама остаешься без наследства, и недостающая сумма тебя не касается, это уже головная боль банка.

Какая задолженность подлежит списанию?

Процедура списания является крайней мерой, указывающей на то, что все сроки, предусмотренные действующим законодательством, уже истекли, но должник так и не смог исполнить свои финансовые обязательства. Выделяют 3 обстоятельства, являющиеся основанием для списания долга:

  • С момента образования долга прошло 36 месяцев;
  • Компания официально прекратила свою деятельность, объявив себя банкротом;
  • Причиной образованию кредиторской задолженности компании стали форс-мажорные обстоятельства (катастрофа, природный катаклизм, пожар и иное).

Если обстоятельства сложились таким образом, что предприятие не способно дальше осуществлять свою деятельность, то долг подлежит списанию до истечения 3-летнего срока, установленного действующим законодательством.

Как закрыть кредиторскую задолженность без оплаты

7 ст. 346.26

Также, если это необходимо, оформите справку-приложение (форма №ИНВ-17п). Подписывать акт должны все члены комиссии, а также председатель.

Справку же достаточно подписать лишь бухгалтеру организации. 4 Далее вам необходимо составить письменное обоснование возникшей кредиторской задолженности. Укажите причины ее возникновения, основание задолженности (акты, счет-фактуры и прочие документы), дату возникновения, а также сумму.

5 После этого на основании вышеперечисленных форм составьте приказ о списании задолженности. Учтите, что дата данного документа должна совпадать с датой акта о результатах проведенной инвентаризации. Приказ составьте в произвольной форме, но обязательно укажите основание для его составления (акт, письменное обоснование), реквизиты контрагента.

Если произошло нарушение этой нормы придется подавать уточненную декларацию в следующем отчетном периоде. Сроки Задача бухгалтера организации заключается в том, чтобы правильно исчислить сроки сумм, подлежащих списанию.

Это необходимо для того, чтобы не ошибиться при расчете налога на прибыль. Исходя из установленного законом трехгодичного периода для подачи иска бухгалтер долен проверить соблюдены ли все условия для списания долга, не было ли прерывания, в случае если организация-должник каким-либо образом входила в контакт с кредитором: гарантийное письмо, подписанный акт сверки и т.д.

Если контактов не было за основу берется временной интервал с даты последнего платежа или с даты окончания кредитного соглашения. Документальное оформление Списание КЗ осуществляется в документах бухгалтерского и налогового учетов.Проведение процедуры складывается из подготовки:

  • акта инвентаризации;
  • справки бухгалтера;
  • приказа руководителя учреждения на списание просроченной кредиторской задолженности.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом

Где смотреть данные о дебиторской и кредиторской задолженности Для того, чтобы закрыть долги, необходимо подготовить и проанализировать документы, обосновывающие их наличие, вид и размер. Подобная информация должна публиковаться каждый квартал в дополнении к пояснительной записке (ф. 0503160, ф. 0503760) отдельно по дебиторской и кредиторской.

Кроме того, данные о дебиторской и кредиторской задолженности содержатся в документе, отражающем бухгалтерский баланс (форма № 1). При этом сведения по счетам с другими компаниями указываются подробно: в пассиве пишут информацию по счетам с кредитовым сальдо, а в активе с дебетовым.

Также узнать параметры денежных обязательств можно в приложении к бух. балансу (форма № 5). Во втором разделе указанного документа приводятся такие данные с учетом краткосрочности и долгосрочности.При этом никакого движения имущества (имущественных прав) не происходит. Списание долга дебиторов, кредиторов: налоговые последствия Если частичное прощение долга имело целью восстановление платежеспособности должника и никаких доказательств, свидетельствующих о намерении кредиторов одарить должника, не было представлено, то такое прощение долга дарением не признается (Информационное письмо ВАС РФ от 20 декабря 2005 г. N 97)».

спасибо — очень полезная инфо Good 08.01.2010, 23:30 Понятно.Можно вернуться к теме прощения долга.Только помнится там тоже подводные камни.Ведь можно рассматривать прощение долга как безвозмездную операцию (п.8 ст.250 НК), а можно как возмездную (п.18 ст.250).В случае безвозмездности нужно учитывать, что оценка доходов осуществляется по рыночным ценам, определяемым по ст. 40.Наибольшее количество законодательных изменений коснулись деятельности коллекторов.

http://advleks.ru/kak-ne-platit-nalog-na-pribyl-pri-spisanii-kreditorskoj-zadolzhennosti-39744/

http://1c-wiseadvice.ru/company/blog/kak-spisat-nakoplennuiu-kreditorku-bez-nalogovykh-poter-3400/

http://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a6/893152.html

http://forum.klerk.ru/showthread.php?t=309799