Акт на списание материалов образец, бланк 2020 года

Как оформить списание с забалансового счета

Содержание

Вопрос: Нужно ли для списания с забалансового счета 21 пришедших в негодность основных средств (огнетушителей, телефонов, электрочайников и т.д.) получать заключение о техническом состоянии этих объектов?

Ответ от 21.07.2015:

Согласно п. 373 Инструкции № 157н (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н), выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с принятием решения о их списании (уничтожении), производится на основании Акта о списании по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету.

Таким образом, Инструкция № 157н не устанавливает никаких специальных требований к списанию с забалансового счета 21, кроме оформления Акта о списании. Также не установлена специальная форма Акта о списании для этого случая. Ни одна из форм первичных документов, описанных в приложении № 5 к приказу Минфина России от 15.12.2010 № 173н (действовал до 18.06.2015) не указана как предназначенная для документального оформления списания основных средств, стоимостью до 3000 рублей включительно.

Следовательно в период действия Приказа № 173н, учреждение обязано было самостоятельно в своей учетной политике утвердить форму первичного документа для документального оформления списания основных средств с забалансового счета 21. Согласно п. 51 Инструкции № 157н, выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 3000 рублей включительно, учитываемых на забалансовом учете, отражается на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного в установленном порядке соответствующим первичным учетным документом (Актом). Значит, форма Акта должна была предусматривать заключение комиссии и подписи членов комиссии.

С 19.06.20 1 5 вступил в действие приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н (далее Приказ № 52н). Как указано в письме Минфина России от 10.06.2015 № 02-07-07/33768, применение учреждением новых форм первичных документов, установленных Приказом № 52н, начинается с даты, установленной учетной политикой учреждения. Приказом № 52н введена унифицированная форма Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф.0504104), которая предназначена для документального оформления списания всех видов нефинансовых активов, кроме сырья, материалов, а также готовой продукции, произведенной учреждением. Значит, начиная с даты, установленной учетной политикой учреждения (но не ранее 19.06.2015), списание основных средств, числящихся в учете на счете 21, следует оформлять документально Актом о списании объектов нефинансовых активов (ф.0504104) Эта форма также содержит графы для указания причины списания и подписей членов комиссии.

Принимая решение о списании основных средств, числящихся на забалансовом счете 21, комиссия учреждения должна обосновать:

  • что основное средство более не пригодно к эксплуатации; очевидно, в заключении комиссии подробно должно быть описано, в чем именно заключается его неисправность/непригодность; если в отношении телефона комиссия напишет просто «не работает», это еще не подтверждает необходимость списания телефона (возможно, нарушился электрический контакт);
  • что основное средство невозможно или слишком дорого ремонтировать; если в телефоне нарушился контакт, то его может быть дешевле отремонтировать, чем списать.

Если члены комиссии имеют достаточную квалификацию, чтобы определить, какова неисправность телефона, какова возможность его ремонта, сколько может стоить такой ремонт, то заключение комиссии (где будет подробно описана неисправность и обоснована нецелесообразность ремонта) можно считать обоснованным. Если же у членов комиссии нет документально подтвержденной квалификации для определения неисправностей и возможностей ремонта офисной и бытовой техники, очевидно, что решения такой комиссии недостаточно обоснованные. В таком случае комиссия может привлекать сторонних экспертов.

Как задать вопрос

Нередко у руководителей бюджетной сферы, финансистов и экономистов, возникают рабочие вопросы, решение которых уже найдено у коллег. Мы открыли для вас единую площадку открытого обсуждения бюджетных вопросов.

Стоимостная оценка списания материалов, пришедших в негодность

Каждая компания в ходе своей хозяйственной деятельности сталкивается с необходимостью списания активов, пришедших в негодность. Порядок списания материалов зависит от внутренних нормативов и наличия вины персонала в порче запасов. При утилизации таких активов цена МПЗ вкладывается в норму производственных затрат. В том случае, если полученное значение превышает установленную норму, стоимость запасов вкладывается в статью прочих расходов.

Особого внимания заслуживает порядок списания быстроизнашивающихся и малоценных материалов. В таком случае бухгалтер может учитывать их оценочную стоимость на день ввода в эксплуатацию или использовать методику равномерного расхода. Последний метод применяется только в том случае, когда эксплуатационный срок списываемого актива составляет более одного года. Выбранная методика должна быть отражена в учетной политике фирмы. Следует отметить, что при составлении подобных отчетов нельзя учитывать налоговые стоимостные критерии (сто тысяч рублей), установленные в две тысячи шестнадцатом году. В качестве малоценных активов рассматриваются только те материалы, чья стоимость не превышает сорока тысяч рублей.

Похожая методика списания используется для таких запасов, как хозяйственные принадлежности и инвентарь

Здесь следует обратить внимание на тот факт, что в действующих законах отсутствует регламент, регулирующий состав этой группы. Как правило, в эту группу включают офисную и кухонную технику, а также имеющуюся мебель

Некоторые компании включают в данную группу садовый инвентарь и средства пожаротушения. При списании таких активов используется методика, закрепленная в учетной политике

Во время данного процесса очень важно оформить все сопутствующие документы. Это могут быть акты на списание инвентаря или специальные накладные

Бухгалтерский учет

Глава 7. Учет процесса снабжения и материальных запасов

Учет списания материалов в производство

Основные проводки
по учету списания материалов отражены в табл. 7.4.

Таблица
7.4

Содержание
операции

Дебет

Кредит

Списаны материалы
со склада:

в основное
производство
во вспомогательное производство
на общепроизводственные нужды
на общехозяйственные нужды
на исправление брака
на строительно-монтажные работы
на продажу на операции, связанные с продажей продукции

20

23
25
26
28
08
91
44

10
10
10
10
10
10
10
10

Материальные затраты
имеют значительный удельный вес в себестоимости готовой продукции, поэтому
важным является способ определения стоимости материалов, которые входят
в себестоимость готовой продукции
. Способ списания материалов в производство
влияет непосредственно не только на себестоимость готовой продукции, но
и на налогооблагаемую базу, например при расчете налогов на прибыль и
имущество.

В условиях, когда
цены на покупные материалы изменяются в течение отчетного периода, предлагаются
следующие варианты списания материалов в производство:

  • метод средней
    себестоимости;
  • метод ФИФО;
  • метод ЛИФО;
  • по себестоимости
    каждой единицы.

Рассмотрим на примере,
как списываются материалы в производство, если в течение отчетного периода
они поступали по различным ценам.

Пример 7.2.
Учет списания материалов в производство.

Таблица
7.5

Партия краски

Дата
поступления

Количество,
кг

Цена
за 1 кг, р.

1
2
3

09.02

18.02
25.02

80

100
60

35
40
45

Задание. Определить
стоимость краски, оставшейся на складе на конец месяца при списании ее
в производство тремя методами — по средней себестоимости, ФИФО и ЛИФО,
если в производство списано 200 кг краски.

Рассчитаем общую
стоимость и количество приобретенной краски.

Сальдо: 30 р. • 40
кг = 1200 р.
Партия 1: 35 р. • 80 кг = 2800 р.
Партия 2: 40
р. • 100 кг = 4000 р.
Партия 3: 45 р. • 60
кг = 2 700 р.
Итого: 280 кг на 10700 р.

При использовании
этого метода определяют среднюю стоимость 1 кг краски, для этого общую
стоимость приобретенной краски делят на ее количество:

10700 : 280 = 38,2
(р.).

В производство списано
краски на сумму 38,2 • 200 = 7640 (р.), тогда на складе останется краски
на сумму 10700 р. — 7640 р. = = 3060 р.

При использовании
этого метода списывают краску с первого по времени поступления, начиная
с сальдо, по принципу first in first out, т.е. «первым вошел, первым
вышел», пока не наберут нужного количества — 200 кг.

Сальдо: 30 р. • 40
кг = 1200 р.
Партия 1: 35
р. • 80 кг = 2 800 р.
Партия 2: 40 р. • 80 кг = 3 200 р.
Итого списано: 200 кг на 7200 р.

При использовании
этого метода на складе останется краски на сумму: 10700 р. — 7200 р. =
3500 р.

При использовании
этого метода начинают списывать краску с последнего по времени поступления
по принципу last in first out, т.е. «последним вошел, первым вышел»,
пока не наберут нужного количества — 200 кг:

Партия 3: 45 р. —
60 кг = 2700 р.
Партия 2: 40
р. • 100 кг = 4000 р.
Партия 1: 35
р. • 40 кг = 1400 р.
Итого списано:
200 кг на 8100 р.

При использовании
этого метода на складе останется краски на сумму: 10700р. — 8100 р. =
2600р.

Все данные расчетов
запишем в табл. 7.6.

Как видно из решения
примера, при списании материалов по средней себестоимости наблюдаются
средние показатели и в целом равномерность списания стоимости материальных
запасов на производственные затраты.

Таблица
7.6

Мтоды списания материалов
в производство

Стоимость

списания
материалов в производство

остатка
материалов на складе

Средней себестоимости

7640

3060

ФИФО

7200

3500

ЛИФО

8100

2600

Метод ФИФО дает возможность
снижать себестоимость продукции за счет снижения стоимости используемых
материалов
.

Метод ЛИФО увеличивает
себестоимость продукции, а это, в свою очередь, снижает стоимость остатка
производственных запасов. Кроме того, при списании материалов по последней
рыночной стоимости себестоимость продукции также отражает колебания рыночных
цен, что дает более реальное представление о возможной прибыли от реализации
продукции.

Для списания материалов
в производство применяют также метод списания по себестоимости каждой
единицы. Его используют, например, для списания драгоценных камней и металлов.

Конкретные методы
оценки материалов, относимые на затраты производства, предприятие устанавливает
самостоятельно в зависимости от того, какие цели являются для него предпочтительнее.
При этом следует сказать, что метод средней себестоимости является более
традиционным для отечественного бухгалтерского учета. В зарубежной практике
чаще используют методы ФИФО и ЛИФО.

По какой стоимостной оценке производится списание пришедших в негодность материальных запасов

В процессе обычной деятельности фирмы нередки случаи списания материалов, пришедших в негодность. Этот процесс обладает своими учетными нюансами в зависимости:

  • от нормативов списания МПЗ (в пределах или сверх норм);
  • наличия доказанности вины работников фирм или иных лиц в порче материалов.

Стоимость испорченных (пришедших в негодность) материалов списывается в пределах норм естественной убыли на счета производственных затрат, а сверх норм — за счет виновных лиц или на прочие расходы.

В отношении списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов необходимо отметить следующее: бухгалтер вправе произвести списание материальных запасов в оценке постоимости в момент передачи в эксплуатацию или учитывать в расходах равномерно (если срок их службы превышает 12 месяцев). Избранный способ отражается в учетной политике.

ВАЖНО! Стоимостный критерий в 100 000 руб., установленный с 2016 года в налоговом учете для разграничения основных средств и малоценки, в бухгалтерском учете не действует, поэтому бухгалтерской малоценкой по-прежнему считается имущество стоимостью не более 40 000 руб. Аналогичный порядок списания применяется и для такой группы МПЗ, как инвентарь и хозяйственные принадлежности, состав которого законодательно не детализирован

К данному виду имущества обычно относят:

Аналогичный порядок списания применяется и для такой группы МПЗ, как инвентарь и хозяйственные принадлежности, состав которого законодательно не детализирован. К данному виду имущества обычно относят:

  • офисную мебель;
  • кухонные приборы (микроволновые печи, холодильники, кофе-машины и др.);
  • электронное оборудование (видеокамеры, видеорегистраторы и др.);
  • иное имущество (средства пожаротушения, инвентарь для уборки территорий и др.).

Списание инвентаря производится закрепленным в учетной политике методом с необходимым документальным оформлением (путем заполнения требования — накладной или содержащего все необходимые реквизиты акта на списание).

Основание для списания матценностей по иным причинам

Процесс списания материальных ценностей в связи с невозможностью их дальнейшего использования сопровождается оформлением нескольких документов. Основной из них — акт на списание. До и после его появления может возникнуть необходимость в составлении ряда других документов, например:

  • служебной записки — она является первичным источником информации о необходимости списания объекта материальных ценностей (оформляется материально ответственным лицом или иным сотрудником предприятия, за кем объект закреплен);
  • дефектной ведомости — с ее помощью детализируются выявленные дефекты и определяется объем восстановительных работ или устанавливается факт невозможности ремонта (ее составление возлагается на специалистов компании с привлечением при необходимости независимых экспертов);
  • иных документов (акта на утилизацию объекта, акта на разборку и др.).

Таким образом, основанием для списания матценностей по причине невозможности их дальнейшего использования также является акт. Его оформление происходит специально созданной комиссией, и утверждается он руководителем предприятия.

Очень подробно обо всех этапах списания неликвидных ТМЦ рассказано в материале КонсультантПлюс. Воспользуйтесь пробным бесплатным доступом, если у вас еще нет доступа к системе.

***

Материальные ценности списывают по разным причинам: при отпуске в производство, при выявлении фактов невозможности их дальнейшего использования (порче, обнаружении дефектов и др.). Основанием для отражения в учете выбытия материальных ценностей служит акт на списание.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Учет запасов в расходах

После выпуска материалов со скла­да в про­из­вод­ство их сто­и­мость должна быть списана в де­бе­т сче­тов учета затрат. Но часто бывает так, что запасы физически «переехали» со склада на производственный участок, но еще не были использованы. Отслеживать подобные ситуации должны экономисты, а не бухгалтера. В таких случаях, а также если в требовании-накладной не было указано назначение использования материалов, должен составляться акт расхода.

Стоимость сырья остается неизменной. Списание материалов в 1С в таких случаях отражается документом «Перемещение». Есть еще одна предпосылка к его составлению. В налоговом учете сто­и­мость сырья, которое не было израсходовано в про­из­вод­стве, не может отражаться в сумме расходов те­ку­ще­го месяца. Контролировать этот процесс можно документом «Перемещение».

Основание для списания сырья и материалов на нужды производства

В Методических указаниях по учету материалов (утв. приказом 119н) указано, что материалы отпускаются в производство:

  • в соответствии с установленными нормами и объемами производственной программы (задания) на основе установленных лимитов (пп. 92 и 99);
  • с оформлением первичного документа на отпуск (п. 97);
  • под отчет материально ответственного лица или подразделения (пп. 96 и 98).

Списание фактически израсходованных МПЗ с подотчета и отнесение их стоимости на затраты производства осуществляются на основании специального акта (материального отчета), в котором отражается информация:

  • о материале (наименование, количество, учетная цена и сумма по каждому наименованию);
  • о заказе (изделии, продукции), для изготовления которого материал израсходован;
  • о ненормативных расходах материалов (перерасходе/экономии), их объемах и причинах возникновения;
  • иные сведения (например, количество изготовленной продукции, объемы выполненных работ и др.).

Таким образом, при списании материалов в производство речь идет о 2 основных документах-основаниях:

  • утвержденных нормативах, лимитах;
  • акте на списание материалов в производство.

С помощью нормативов контролируются объемы отпускаемых материалов, а в сравнении с ними в акте на списание выявляется перерасход или экономия МПЗ. На основании акта расходы отражаются на соответствующих счетах бухучета и формируют себестоимость готовой продукции (полуфабрикатов, незавершенного производства).

О нюансах процедуры списания

От расходов на материалы во многом зависит то, сколько будут стоить сами работы, где эти объекты используются

Это особенно важно для тех объектов, которые относятся к элитной категории. Когда организация составляет смету, важно закладывать определенные нормы, связанные с расходами

Инвентаризационная комиссия

Нормативы для смет – целый комплекс данных по расценкам, где предметы объединяются в отдельные категории. Это нужно для того, чтобы понять, сколько будут стоить те или иные действия.

Норма сметы – все ресурсы в совокупности, установленные для принятого измерителя в работах разного рода. Сметные нормы выполняют одну главную функцию – вычисление количества ресурсов, которые в норме необходимы, чтобы завершить тот или иной процесс.

Но документы оформляются, исходя из того, что при реализации проекта соблюдаются нормальные условия, и что никакие внешние факторы не осложняют данный процесс. Если же какие-либо осложнения присутствуют, то к документации просто добавляют специальные коэффициенты к результатам подсчета. Сами коэффициенты описываются в законодательных нормах.

Сметные нормативы бывают:

  1. Региональными.
  2. Ведомственными.
  3. Федеральными.

Пользователи могут создавать свою собственную базу. Для определения стоимости в строительстве используют несколько общепринятых методик. Некоторые из них перебрасываются и в другие направления.

Ресурсный метод. Все затраты в этом методе просто суммируются в натуральном выражении с текущими ценами. Из применяемых показателей стоит отметить:

  1. Расход материалов с комплектующими.
  2. Срок, на протяжении которого применяются машины в строительстве.
  3. Трудоемкость.
  • Базисно-индексные расчеты. В данном методе стоимость строительства определяют по-своему. Для получения результата специалисты складывают цены всех видов строительных материалов, которые можно назвать укрупненными. Полученная сумма умножается на индексы после пересчета базисных цен в текущие.
  • Ресурсно-индексные методы. Ресурсным методом определяют итог с использованием базисных цен. Потом производится умножение на индексы, приводящие стоимость к современному уровню.
  • Базисно-компенсационный вариант. Стоимость работ и затрат суммируется на базисном уровне. К ним прибавляются дополнительные затраты, связанные с тем, что показатели на рынке достаточно сильно изменились.
  • С использованием данных об объектах, которые ранее уже были построены.

Как составить акт списания

Существует общая форма акта списания, которую необходимо заполнять относительно общепризнанной инструкции. В таком документе нужно указывать все причины по которым происходит списание продукта, его масса, наименование, количество и прочая необходимая информация.

Для того чтобы правильно заполнить такой документ лучше всего заранее посмотреть его образец.

Учет всех товаров и ценностей регулируется специальными правилами, о которых необходимо знать работникам данной сферы. Часто для удобства используются различные программы на основе 1C.

Товарно-материальные ценности в разных отраслях представляют различные позиции. Это может быть какая-либо номенклатура, партии или склады. Некоторые большие компании учитывают все сразу и для этого необходима сложная и точная система, способная помочь с регулированием всей продукции.

Поступление и списание товарно-материальных ценностей можно автоматизировать. При списании можно отдавать товары нуждающимся компаниями по себестоимости, что позволит избежать каких-либо убытков.

ТМЦ можно разделить на несколько категорий:

  1. Сырье. Продукты, которые будут использовать в производстве конечного товара.
  2. Незавершенная продукция. Товары, завершенные не до конца или непригодные для завершения.
  3. Готовые товары. Продукты, готовые к продаже или употреблению.

Товарно-материальные ценности всегда отражаются в общей отчетности, так же как их поступление и списание.

В зависимости от категории, они применяются в своей сфере, которые так же можно разделить на несколько групп:

  • сырье;
  • звероводство и животные;
  • малоценные товары;
  • перепродажа;
  • еда;

Образец

Существуют некоторые отличия между составлением акта сбыта относительно товара, который будет подвержен данному документу. Иногда в его составлении просто нет необходимости, например, когда продукция просто морально устарела.

Для своей организации можно использовать любую документацию, главное чтобы она регулировала все необходимые пункты в соответствии с предъявленными требованиями налоговой.

Для бланка на списание ТМЦ за основу берется общеизвестная форма ТОРГ-16.

Скачать образец бланка на списание ТМЦ в формате .doc (Word)

Правила заполнения

После заполнения акта сбыта следует несколько раз проверить его, так как в будущем, если будет указано неверное количество или наименование, может быть объявлена недостача, что для любой фирмы большая проблема.

Лучше всего если сбытом будет заниматься целая комиссия. Это позволит избежать в будущем каких-либо ошибок и неприятностей с налоговой. К сожалению, далеко не каждая организация может позволить себе содержать целую комиссию для составления актов сбыта.

Оценка незавершенного производства.

В соответствии с п.3 ФСБУ 5/2019 в состав запасов для целей формирования бухгалтерской отчетности с 2021 года будут включаться и остатки незавершенного производства. При этом согласно п.24 федерального стандарта в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются:

  • прямые затраты, т.е. прямо относящиеся к производству конкретного вида продукции, работ, услуг;

  • косвенные затраты, то есть те которые не могут быть прямо отнесены к производству конкретного вида продукции, работ, услуг.

При этом классификация затрат на прямые и косвенные определяется организацией самостоятельно.

К затратам связанным с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг включаемым в фактическую себестоимость незавершенного производства и готовой продукции включаются следующие затраты (п.23 ФСБУ):

  • материальные затраты;

  • затраты на оплату труда;

  • отчисления на социальные нужды;

  • амортизация;

  • прочие затраты.

Незавершенное производство и готовую продукцию в массовом и серийном производстве допускается оценивать:

  • в сумме прямых затрат без включения косвенных затрат;

  • в сумме плановых (нормативных) затрат.

Разница между фактической себестоимостью незавершенного производства и готовой продукции и их стоимостью, определенной по нормативным затратам, относится на уменьшение (увеличение) суммы расходов, признаваемых в отчетном периоде, в котором указанная разница была выявлена (подпункт «а» п. 43 ФСБУ). При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.

Для целей налогового учета расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на (п.1 ст.318):

  • прямые;

  • косвенные.

В соответствии с указанной статьей, к прямым расходам могут быть отнесены, в частности:

  • материальные затраты, определяемые в соответствии с подпунктами 1 и 4 пункта 1 статьи 254 настоящего Кодекса;

  • расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также страховые взносы, начисленные на указанные суммы расходов на оплату труда;

  • суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст.265 НК, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода.

При этом п.2 той же статьи 318 установлено что, сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода

А сумма прямых расходов относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 настоящего Кодекса.

Вместе с тем, методы оценки остатков незавершенного производства для целей налогообложения прибыли НК РФ не установлены. Кодекс предписывает только, что оценивать остатки НЗП в налоговом учете надо на конец каждого месяца, используя данные ( НК РФ):

  • первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям);

  • налогового учета о сумме прямых расходов текущего месяца.

При этом налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам).

Таким образом, можно проследить, что в остатки незавершенного производства в бухгалтерской и налоговой оценке войдет разный список расходов и возникнут временные разницы. Образуемые, как правило, вследствие того, что в налоговом учете перечень расходов, формирующих себестоимость незавершенного производства гораздо уже (только прямые затраты), чем в бухгалтерском учете. Вследствие чего большая часть расходов в налоговом учете списывается как расходы текущего налогового периода, а в бухгалтерском учете «оседает» в стоимости остатков незавершенного производства.

Для демонстрации сказанного рассмотрим пример.

Как видно, возникновение временных разниц при оценке остатков НЗП происходит по тому же принципу, что и при первоначальной оценке запасов, а именно — применяется один и тот же метод: оценка актива на конец отчетного периода в налоговом и бухгалтерском учете и выявление разниц.

Проводки по учету ТМЦ в бухгалтерии

Пример 1. Приобретение ТМЦ у контрагента за безналичный расчет

Приобретение материально-производственных запасов (МПЗ) по безналичному расчету регламентировано п.5-11 ПБУ 5/01, п.1 ст.254 НК РФ.

Покупка материалов за безналичный расчет проводки:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
10.01 60.01 50 000 Поступление МПЗ Товарная накладная (ТОРГ-12)
19.03 60.01 9 000 Учтен НДС по приобретенным МПЗ Счет фактура полученный
60 51 59 000 Оплата поставщику за МПЗ Банковская выписка
68.02 19.03 9 000 НДС принят к вычету Книга покупок

Пример 2. Приобретение ТМЦ за наличный расчет с НДС

Приобретение материалов через подотчетное лицо проводки:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
71.01 50.01 15 000,00 Выдача денежных средств сотруднику под отчет на приобретение ТМЦ Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер (КО-2)
10.09 71.01 12 711,86 Авансовый отчет сотрудника по приобретенным ТМЦ Авансовый отчет,Товарная накладная (ТОРГ-12)
19.03 71.01 2 288,14 Учтен НДС по приобретенным ТМЦ Счет фактура полученный
68.02 19.03 2 288,14 НДС принят к вычету Книга покупок

Пример 3. Приобретение ТМЦ за наличный расчет без НДС

Приобретение материалов без НДС через подотчетное лицо проводки:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
71.01 50.01 20 000,00 Выдача денежных средств сотруднику под отчет на приобретение ТМЦ Распоряжение руководителя, Расходный кассовый ордер (КО-2)
10.09 71.01 22 500,00 Авансовый отчет сотрудника по приобретенным ТМЦ Авансовый отчет,Товарный чек
71.01 50.01 2 500,00 Выдача денежных средств сотруднику (сумма перерасхода по авансовому отчету) Авансовый отчет,Расходный кассовый ордер (КО-2)

Пример 4. Списание материалов в основное производство

По номенклатуре «Доски 4х4» в организации был остаток в количестве 150 штук на общую сумму 40 500,00 руб.:

  • Рассчитаем среднюю стоимость: 40 500,00 / 150 = 270,00 руб.;
  • Рассчитаем стоимость переданного материала в производство: 70 * 270,00 = 18 900,00 руб.

Списание материалов в основное производство — проводки и документы:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
20.01 10.01 18 900,00 Передача материалов в производство Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11

Пример 5. Списание материалов на общехозяйственные расходы

В организации были остатки по номенклатуре Тетради в количестве 400 штук на общую сумму 10 280,00 руб., по номенклатуре Ручки в количестве 550 штук на общую сумму 8 525,00 руб.

Рассчитаем среднюю стоимость:

  • тетради 10 280,00 / 400 = 25,70 руб.;
  • ручки 8 525,00 / 550 = 15,50 руб.

Рассчитаем стоимость списанного материала на общехозяйственные расходы:

  • тетради 50 * 25,70 = 1 285,00 руб.;
  • ручки 100 * 15,50 = 1 550,00 руб.

Таким образом, на общехозяйственные расходы списано материалов общей стоимостью 2 835,00 руб., что отражается проводкой:

Счет дебета Счет кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
26.01 10.01 1 285,00 Списано канцелярских товаров (тетрадей) в подразделение «Бухгалтерия» Требование-накладная на отпуск материалов по форме № М-11
26.01 10.01 1 550,00 Списано канцелярских товаров (ручек) в подразделение «Бухгалтерия»

Типовые проводки по 10 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Отражено перемещение материалов внутри организации (со склада на склад 10 10
Оприходованы материалы по учетным ценам 10 15
Оприходованы материалы, возвращенные из основного производства 10 20
Оприходованы материалы собственного производства 10 20
Оприходованы материалы, возвращенные из вспомогательного производства 10 23
Оприходованы материалы, произведенные во вспомогательных производствах 10 23
В стоимость материалов включена сумма общепроизводственных расходов, связанных с их приобретением 10 25
В стоимость материалов включена сумма общехозяйственных расходов, связанных с их приобретением 10 26
Потери от брака уменьшены на стоимость возвратных отходов 10 28
Оприходованы материалы, ранее включенные в затраты на обслуживающее производство 10 29
Оприходована часть готовой продукции для использования в качестве материалов (при использовании счета 40) 10 40
Переведены в состав материалов товары, необходимые для производства 10 41
Переведена в состав материалов готовая продукция, необходимая для нужд организации 10 43
Оприходованы материалы, стоимость которых ранее ошибочно была включена в состав расходов на продажу. 10 44
Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков 10 60
В стоимость материалов включены расходы на их приобретение 10 60
Проценты по краткосрочным кредитам и займам, полученным для покупки материалов, учтены при формировании их себестоимости 10 66
Получены материалы по договору краткосрочного займа 10 66
Проценты по долгосрочным кредитам и займам, полученным для покупки материалов, учтены при формировании их себестоимости 10 67
Получены материалы по договору долгосрочного займа 10 67
Суммы невозмещаемых налогов и сборов включены в первоначальную стоимость материалов 10 68
Оприходованы материалы, приобретенные подотчетными лицами. Подотчетными лицами оплачены расходы, связанные с доставкой материалов. 10 71
Оприходованы материалы, внесенные в качестве вклада в уставный капитал 10 75-1
Начислена плата за услуги сторонних организаций по доставке материалов 10 76
Возмещена недостача материалов поставщиком, по которой была предъявлена претензия 10 76-2
Получены материалы от головного отделения организации филиалом, выделеного на отдельный баланс (проводка в учете филиала) 10 79-1
Получены материалы от филиала, выделеного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) 10 79-1
Оприходованы материалы, полученные в качестве вклада по договору о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) 10 80
Получены материалы по целевому назначению 10 86
Оприходованы материалы, выявленные при инвентаризации 10 91-1
Оприходованы материалы, оставшиеся после списания основных средств или другого имущества организации 10 91-1

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Списаны на увеличение стоимости основного средства, материалы, использованные при его реконструкции или модернизации 08 10
Списаны на увеличение стоимости основного средства, материалы, использованные при его строительстве 08-3 10
Списаны на увеличение стоимости нематериального актива, материалы, использованные при его создании 08-5 10
Списаны материалы на затраты на производство 20 10
Израсходованы материалы для нужд вспомогательного производства 23 10
Списаны материалы на общепроизводственные расходы 25 10
Списаны материалы на общехозяйственные расходы 26 10
Израсходованы материалы на исправление брака или гарантийный ремонт 28 10
Израсходованы материалы для нужд обслуживающего производства 29 10
Стоимость материалов, использованных торговой организацией, учтена в расходах на продажу 44 10
Отгружены материалы покупателем 45 10
Списаны за счет страхового возмещения материалы в результате их порчи или уничтожения 76-1 10
Предъявлена претензия поставщикам материалов при несоответствии цен и тарифов, указанных в счетах на оплату, заключенным договорам (если несоответствие было выявлено после оприходования ценностей) 76-2 10
Скорректирована стоимость материалов, ранее неверно учтенная 76-2 10
Переданы материалы филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) 79-1 10
Переданы материалы головному отделению (проводка в учете филиала) 79-1 10
Переданы участнику простого товарищества материалы при прекращении договора о совместной деятельности (на отдельном балансе совместной деятельности) 80 10
Учтена в составе прочих расходов стоимость материалов, выбывших в результате продажи или списания 91-2 10
Отражена недостача материалов 94 10