Статья 119 нк рф. непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)

Штраф и ответственность

Особенности расчета штрафа заключаются в следующем:

  1. Штраф за каждый месяц просрочки равен 5 процентам от суммы налога, которая не оплачена в срок. При этом его размер не может превышать 30%.
  2. Если сдана нулевая декларация, штраф всегда будет равен 1000р.
  3. Если налог был уплачен вовремя, санкция также равна 1000 рублей.
  4. При начислении штрафа берутся неполные месяцы просрочки. Нет такого понятия, как расчет санкции за несколько дней. На сколько бы дней не была задержана сдача расчета, эти дни всегда принимаются равными одному месяцу. Например, срок сдачи выпадает на 1 апреля (рабочий день), декларация сдана 13.04. Штрафные санкции будут применены в том же размере, как и в случае просрочки на один месяц.

Когда штраф не накладывается: ответственности можно избежать в том случае, если она была отправлена почтой или по электронным каналам связи. При этом задержка произошла не по вине налогоплательщика.

Важно знать: повторное правонарушение карается наложением штрафа уже в двойном размере. Такая ситуация возникает в случае еще одного нарушения сроков подачи в течение следующего года после вынесения первого решение о привлечении к ответственности.. Штраф может быть уменьшен

Законом Российской Федерации предусмотрена возможность снижения размера санкции за непредоставление деклараций. Для этого необходимо заявить письменное ходатайство до вынесения решения по проверке

Штраф может быть уменьшен. Законом Российской Федерации предусмотрена возможность снижения размера санкции за непредоставление деклараций. Для этого необходимо заявить письменное ходатайство до вынесения решения по проверке.

Для граждан смягчающими обстоятельствами признаются следующие:

  • тяжелое материальное положение (маленький доход, наличие кредитов и т.д.);
  • совершение правонарушения впервые (обычно рассматривается в совокупности с иными основаниями);
  • наличие серьезных заболеваний или инвалидности.

Юридическим лицам могут снизить штраф, если имеются следующие основания:

  • организация находится в банкротстве или на грани.
  • финансовое положение признается тяжелым (долги за коммунальные услуги, налоги; наличие не взысканной дебиторской задолженности и др.)

Для обеих категорий плательщиков при наложении штрафа рассматривается возможность применения «малозначительности» нарушения, когда размер санкции явно не соответствует степени тяжести нарушения.

Не так страшна единовременная просрочка сдачи декларации, как ее систематическое непредставление в течение нескольких лет. Особенно сильно размер наложенного штрафа ударит по карману индивидуального предпринимателя, который решил закрыться и прекратить деятельность.

Смотрите видео, в котором специалист разъясняет последствия несвоевременной сдачи налоговой декларации:

Налоговая ответственность за опоздание с декларацией

ПРИМЕР расчета суммы штрафа от КонсультантПлюс:Организация подала декларацию за 2019 г. с опозданием — 6 июля 2020 г. и в этот же день уплатила налог. Срок сдачи декларации — 29 июня 2020 г. Налог к доплате по декларации — 40 000 руб. Из них в федеральный бюджет — 6 000 руб., в бюджет субъекта — 34 000 руб. Таким образом, просрочка составила: один неполный месяц — с 30 июня по 6 июля. Размер штрафа составит: …

Неуплаченную сумму налога при расчете штрафа нужно определять на дату истечения срока перечисления налога.

Минимальный штраф в размере 1000 руб. может быть предъявлен и в том случае, если недоимка либо сумма налога к уплате отсутствует, но декларация представлена с опозданием (абз. 3 п. 18 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письма Минфина России от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). 

См. также: «Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую».

ВАЖНО! Оштрафовать по ст. 119 НК РФ могут только за декларацию по итогам налогового периода

Если для налога предусмотрена сдача промежуточной отчетности за отчетные периоды (как, например, по налогу на прибыль), за опоздание с ней применяется не 119-я статья, а ст. 126 НК РФ. То есть штраф составляет 200 руб. (п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). А вот за промежуточный РСВ должна применяться именно ст. 119 НК РФ. Так считает ФНС (см. решение от 19.08.2019 № СА-4-9/16407@).

Налогоплательщики вправе ходатайствовать о снижении размера штрафных санкций. Для этого нужно подать заявление в ФНС, если штраф выставили налоговики. Либо подавать прошение в суд, если санкции от ПФР.

Как составить ходатайство о снижении штрафных  санкций, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Сроки сдачи декларации

Контрольные даты устанавливаются несколькими статьями Кодекса:

  1. П. 5 ст. 174. В положениях нормы определяется срок предоставления отчетности по НДС. Субъекты должны сдать документ не позже 20 числа мес., который идет за завершенным налоговым периодом, если другое не устанавливается гл. 21 Кодекса. Данное требование распространяется и на агентов, не выступающих плательщиками или являющихся освобожденными от обязанности осуществлять отчисление по добавленной стоимости.
  2. Ст. 174.1 (п. 4 абз. 2). В соответствии с положениями, присутствующими в норме, участник соглашения инвестиционного товарищества (управляющий), ответственный за ведение учета, предоставляет декларацию в срок, определенный в статье 174 п. 5.
  3. Ст. 204 п. 5. Согласно положениям нормы, плательщики акцизов должны сдавать декларацию не позже 25 числа того мес., который идет за оконченным налоговым периодом. Субъекты, которые имеют св-во о регистрации на осуществление операций с бензином прямого перегона или денатурированным спиртом, направляют отчетность не позже 25 числа третьего месяца, идущего после отчетного.
  4. Ст. 229 (п. 1 абз. 2). В этой норме установлен срок для представления декларации по НДФЛ. Она сдается не позже 30 апр. того года, который наступает за завершенным периодом, если другое не устанавливается в статье 227.1 Кодекса.
  5. Ст. 289 п. 3. В норме определена дата сдачи декларации по налогу с прибыли. Субъекты представляют отчетность не позже 28 календарных дн., прошедших со дня завершения соответствующего периода. Плательщики, осуществляя выплату авансов, направляют документы в срок, определенный для их уплаты.
  6. Ст. 333.14 п. 2 и ст. 333.15 п. 1. Согласно нормам, отчетность по водному налогу сдается субъектом в срок, определенный для уплаты этого отчисления (не позже 20 числа мес., идущего за оконченным периодом).
  7. Ст. 345 п. 2. Декларация по НДПИ сдается не позже последнего числа того месяца, который пойдет за завершенным периодом.

Кого наказывают по налоговой статье

Статья 119 НК РФ, штраф предусматривает в количестве 5 % от неоплаченной своевременно суммы, потому что не поступила декларация. Сотрудник включит в расчет месяц, посчитает день начала просрочки, которая возникла по графику предоставления отчетности. Ограничения включают наименьший предел 1000 руб., но не больше 30 % от общей суммы налогового сбора.

Эту обязанность обязаны выполнять инвестиционные товарищества по расчетам финансовых итогов деятельности, ответственным за подачу назначают управляющего. Если он не сдаст декларации в срок, предусмотренный фискальным органом, оплатит 1000 руб. за каждый просроченный месяц.

Субъекты отчитываются перед налоговым учреждением, по каждому налогу в отдельности, при этом как физические, так и юридические лица. О сроках предоставления позаботилось законодательство, с ними ознакомлены налогоплательщики. За нарушение наказывают как плательщиков с самостоятельным статусом, так и налоговых агентов. Такое положение утверждено с 1.01.2015 г. в Федеральном законе № 134.

Налоговое законодательство не распространяет своих предназначений, если отчет отправлен с нарушениями в правилах по срокам, но бюджетные отчисления осуществлены до того, как нужно было отправить декларацию, а фискальный орган решил применить санкцию.

Ст. 119 налогового кодекса РФ: какой штраф

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ настоящая санкция назначается в отношении тех лиц, которые обязаны сдавать отчет

При этом неважно, есть объект налогообложения или нет. Наказание предусмотрено даже за несданные так называемые «нулевки»

Размер наказания высчитывается от суммы, которую нужно уплатить. КБК в таком случае будет 18210301000013000110. При этом последующая просрочка только увеличит это взыскание с начальных 5% от суммы налога до 30% максимум. Минимальная санкция составляет 1000 рублей.*

Важно помнить, что любое действие органов власти может быть опротестовано и отменено в судебном порядке

Важно! Всегда нужно следить за тем, кто подписывает налоговую декларацию. Если это делает человек, у которого на это нет полномочий, то тогда документ юридической силы иметь не будет, и компания не избежит санкции

Поэтому несмотря на отправку данного документа в ИФНС, налогоплательщика могут оштрафовать.

Исчисление наказания зависит от не уплаченный в срок суммы налога, которую налогоплательщик должен уплатить на основании декларации. То есть, если лицо не представило необходимый документ, однако деньги заплатило, то оштрафовать его можно только на минимальную сумму — 1000 рублей*.

При расчете санкции нужно учитывать комментарии Высшего арбитражного суда, заявившего, что взыскание нужно исчислять из того количества денег, которое лицо должно заплатить в бюджет, а не данных, содержащихся в декларации. Например, в отчете ошибочно написана сумма в 10 000 рублей, а при проверке выяснилось, что подлежащий уплате налог составляет 5000 рублей, то по ст. 119 НК РФ штрафы будут считать от реальной величины — 5000 рублей.*

Срок привлечения к ответственности составит три года. Его считают с момента, когда необходимо было представить декларацию.

Иногда фирмы избегают негативные последствия. Чтобы смягчить санкцию, либо вовсе оспорить можно воспользоваться в следующих обстоятельствах:

  • Доказать, что вины в просрочке не было. Либо объяснить ее неумышленными действиями;
  • Указать на небольшой срок просрочки или на ее незначительность;
  • Объяснить, что бюджету не был нанесен ущерб;
  • Вовремя и полностью оплатить налог;
  • Если штраф очень высок, то можно указать на несоразмерность его по отношению к проступку;

Обратите внимание! Любое повторное правонарушение в данной сфере грозит усилением ответственности. НК РФ предусматривает, что величина взыскания увеличивается, если нарушение произошло в течение года с момента решения суда или ФНС о предыдущем нарушении

Следует учитывать и тот факт, что физические лица могут отвечать по уголовной статье в случае непредставления декларации и неуплаты НДФЛ. Это произойдет, если такое лицо совершило это преступление в крупном размере.

*Цены актуальны на июль 2018 года

Способы уменьшения санкций

В законодательстве имеется перечень причин, которые способны уменьшить уровень штрафных санкций.


Штрафные санкции

Список открыт для свободного доступа потребителей, в него включены следующие моменты:

  • принуждение
  • индивидуальные, создавшиеся ситуации
  • неумышленная просрочка с предоставлением важных доказательств о смягчающих обстоятельствах
  • согласие с виной, подача ходатайства
  • первичное нарушение
  • просрочен небольшой период
  • уплачен налог полностью и своевременно
  • не доказано нанесение убытков для бюджета
  • уровень штрафа в конкретном правонарушении превышает действительность
  • наличие льгот в налоговых платежах
  • отсутствие средств на счету плательщика, просьба продлить срок

Прошение будет удовлетворено в снижении штрафной санкции, но не отменено совершенно при её правомерности. Налогоплательщику нужно вовремя исправить допущенные ошибки и не допускать их впредь, чтобы сотрудники налоговой при непреднамеренной ошибке или прострочке пошли на уступки своему клиенту.

Какой штраф за неподачу декларации — на видео:

Особенность несвоевременных отчетов

Ст.119 НК РФ срок давности имеет свою особенность. Допустим, бухгалтер по оплошности не сдал декларацию о деятельности предприятия в 2010 году.


Срок давности по ст.119 НК РФ

В 2014 была проверка со стороны налоговой инспекции, которая обнаружила нарушение и подала иск в судебную инстанцию. В налоговом кодексе, есть статья 113, в которой говорится, что исковая давность наступает через 3 года, до этого возможно востребовать штраф за проступок.

Определить его можно, начав отсчет со времени совершенного правонарушения до обнаружения этого момента контролером.

Налогоплательщику следует знать, что подавать декларации нужно даже при нулевом доходе или когда расходы поглотили полученную прибыль. На нулевые декларации распространены одинаковые правила, что и на значимую доходность. Забывчивому производственнику предстоит заплатить 1000 руб.

Общее положение законодательства предусмотрено для следующих лиц:

  • налоговым плательщикам
  • агентам
  • субъектам, выписывающим фактурные счета

Под 119 статью закона не подходят расчеты в авансовом порядке. Они принадлежат к основному налоговому закону в виде деклараций, но за их не сдачу не предусмотрены штрафные санкции. Сданный отчет в срок, с определенной суммой, обозначающей регистрационные данные плательщика инспектор налоговой службы примет.

Случается, что выявлены следующие ошибки:

  • не указан вид декларации
  • отсутствует КПП или нет точности в цифровом обозначении
  • неправильно указан налоговый период
  • отсутствует подпись, печать организации

Налогоплательщик должен ждать сообщения о представлении дополнительной уточняющей бумаги. Оформление предусматривает электронный вид подачи.