Статья 31 нк рф. права налоговых органов

Если сотрудники ФНС требуют документы о вашем контрагенте

Статья 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 1 января 2007 года регулируется истребование у третьих лиц информации о конкретных сделках с тем или иным плательщиком. Ранее указание на право должностных лиц ФНС составлять запросы о деятельности плательщика содержалось в статье 87 Налогового кодекса, при этом данные действия, проводимые в рамках камерального и выездного контроля, носили название встречных проверок. Ныне фактически терминология не упразднена, и встречная проверка является одним из наиболее распространенных способов контроля плательщика посредством взаимодействия с третьими лицами. Ее целями являются:

  • Подтверждение фактического существования контрагента и совершения оформленных с ним операций.
  • Анализ сведений по каждой из хозяйственных операций по данным обеих сторон сделки.

Права и обязанности налогоплательщиков

Согласно законодательству РФ, налоговые плательщики – все дееспособные граждане и юридические лица, которые должны отчислять налоги и сборы в бюджет. К организациям можно отнести:

  • Юридических лиц, зарегистрированных на территории России и осуществляющие деятельность в РФ.
  • Зарубежные организации, созданные на территории РФ или в иных странах, но работающие с Россией.
  • Индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает такую категорию, как взаимозависимые лица – это граждане, отношение которых влияют на финансовые результаты или деятельность.

Например:

  • При участии одного гражданина в имущественных отношениях другого лица при наличии доли в размере не менее 20 %.
  • В случае, если одно лицо подчиняется другому согласно его должностным положениям.
  • По решению налоговых и иных проверяющих органов, если была обнаружена подконтрольность физического либо юридического лица.

Структура ФНС России

В структуру ФНС России входят:

управления налоговой службы по субъектам РФ;

межрегиональная налоговая инспекция по централизованной обработке данных;

межрегиональная налоговая инспекция по ценам;

межрегиональные налоговые инспекции по федеральным округам;

межрегиональные налоговые инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;

территориальные налоговые инспекции (по районам, районам в городах, городам без районного деления и межрайонные).

Об этом сказано в пункте 1 приказа Минфина России от 9 августа 2005 г. № 101н.

Непосредственную работу с организациями ведут:

территориальные налоговые инспекции (приложение 1 к приказу Минфина России от 9 августа 2005 г. № 101н);

межрегиональные налоговые инспекции по крупнейшим налогоплательщикам (приложение 2 к приказу Минфина России от 9 августа 2005 г. № 101н).

Права налоговых органов

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) 1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

3) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

4) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

Налогоплательщики имеют также другие права (ст.21 НК РФ).

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

6) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.23 НК РФ).

Права налоговых органов

1. Налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

3) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

4) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

5) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

Налоговые органы осуществляют также другие права, предусмотренные настоящим Кодексом (ст.31 НК РФ).

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.