Что такое план счетов бухгалтерского учета?

2.1. Активные счета

Содержание

На активных бухгалтерских счетах ведется учет движения активов предприятия, т.е. наличия, поступления и выбытия хозяйственных средств. Строение активного счета показано в табл. 2.

Активные счета имеют следующие особенности:

— на них отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия;

— сальдо начальное всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода;

— обороты по дебету отражают получение средств;

— обороты по кредиту показывают выбытие средств;

— сальдо конечное всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода.

Сальдо конечное рассчитывается по следующей формуле: Ск = Сн + Од – Ок

К основным активным счетам относятся:

01 — «Основные средства»;

04 — «Нематериальные активы»;

10 — «Материалы»;

20 — «Основное производство»; — «Готовая продукция»;

50 — «Касса»;

51 — «Расчетные счета»;

52 — «Валютные счета»;

58 — «Финансовые вложения» (в акции и другие ценные бумаги).

Структура бухгалтерского счета

Счета бухгалтерского учета являются методом группировки отражения операций, пассива и актива.

Для каждого вида имущества, обязательства и операции открываются отдельные счета со своим наименованием и цифровым номером (шифром), которые соответствуют каждой статье баланса. Например 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 99 «Прибыль и убытки», 80 «Уставный капитал» и др.

Каждый счет представляет собой двустороннюю таблицу. Левая сторона счета – дебет (от латинского «должен»), правая сторона – кредит (от латинского «верит»). Таким образом, на бухгалтерских счетах отражаются:

  • Дебетовый оборот. Он является суммой всех операций, которые отражаются в соответствующей части счета без начального сальдо.

  • Кредитовый оборот. Он представляет, соответственно, сумму операций, отраженных в кредите счета без начального остатка.

  • Сальдо на начало и конец периода. При этом сальдо на конец периода определяется по информации об исходном остатке и кредитовом и дебетовом оборотах.

Отметим, что для одних бухгалтерских счетов дебет означает увеличение, кредит – уменьшение. Для других бухгалтерских счетов наоборот, дебет – уменьшение, а кредит – увеличение.

Определение и основные характеристики

Любое юридическое лицо обязано иметь счет в банке для ведения своей хозяйственной деятельности (получение выручки, уплата налогов и сборов, перечисление денег поставщикам, выплата зарплаты и пр.). Для компаний, индивидуальных предпринимателей и людей, которые занимаются частной практикой, такой счет носит название расчетного.

Из книги вы узнаете, как устроен мир прибыльного инвестирования

Скачать книгу

Финансово-кредитная организация является полноправным участником экономического механизма. Ей так же, как и любой другой компании, надо обслуживать свою деятельность. Для этого есть корреспондентский счет. Она может открыть его в других банках, в том числе и иностранных, а также в Центробанке. Между участниками процесса заключается корреспондентское соглашение. Количество к/с неограничено.

Примеры операций, которые осуществляются через корсчет:

  1. Размещение свободных денежных средств.
  2. Купля-продажа ценных бумаг, валюты.
  3. Зачисление и списание денежных средств клиентов.

Центробанк контролирует транзакции и следит за правомерностью совершаемых операций между банками. Показатели к/с выступают критериями для рейтинговой оценки финансовой организации. Банк открывает корсчет в ЦБ РФ для учета своего имущества, формирования резервов и отражения расчетов.

Счет в другом банке используется как транзитный, служит для отражения операций по поручению другой кредитной организации в рамках соглашения.

Характеристики к/с:

  • открывается только банком или другим финансовым учреждением;
  • каждая финансово-кредитная организация обязана иметь корсчет в ЦБ РФ;
  • сведения об открытии к/с в других банках России и за рубежом ежемесячно надо предоставлять в Центробанк;
  • можно иметь сколько угодно к/с;
  • списание средств с к/с банка происходит только по его распоряжению;
  • переводить деньги и совершать другие финансовые операции между двумя к/с внутри одной организации запрещено.

Примеры использования метода двойной записи

Снятие наличных денежных средств из банка в кассу

Снятие наличных денежных средств из банка в кассу отражается исходя из сущности двойной записи бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 50 «Касса» — Кредит счета 51 «Расчетные счета»

Оба счета 50 и 51 – активные, соответственно, по дебету счета 50 отражается увеличение денежных средств в кассе, а по кредиту счета 51 – уменьшение средств на расчетном счете.

Величина активов организации не меняется, меняется лишь структура активов (безналичные деньги стали наличными).

Внесение наличных денежных средств в качестве вклада в уставный капитал

Внесение наличных денежных средств в качестве вклада в уставный капитал отражается:

Дебет счета 50 – Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

Счет 75 – активно-пассивный, при этом в данном случае его кредитование означает не увеличение кредиторской задолженности организации перед учредителями, а уменьшение дебиторской задолженности по вкладам в уставный капитал.

Ведь указанной проводке предшествовала запись вида:

Дебет счета 75 – Кредит счета 80 «Уставный капитал»

Приобретение товаров

Приобретение товаров отражается проводкой:

Дебет счета 41 «Товары» — Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Счет 41 – активный, его дебетование означает увеличение актива (в данном случае товаров).

Счет 60 – активно-пассивный, кредит этого счета в данном случае показывает увеличение кредиторской задолженности организации по оплате поставленного товара.

Взаимосвязь между счетами и бухгалтерским балансом. Обобщение данных текущего аналитического учета. Оборотные ведомости, их виды, значение и порядок составления.

Записи
проводок по операциям с учетом добавления
необ­ходимых реквизитов могут
производиться в Журнале
регист­рации хозяйственных операций
,
в
котором отражается номер хозяйственной
операции, дата, содержание, код счета
по дебету и кредиту, сумма хозяйственной
операции. Информация регистрируется и
накапливается на счетах, а ее обобщение
производится периодически в такой
последовательности:1)подсчитывают итоги
— обороты и остатки по синтетическим
и аналитическим счетам;2)заполняют
оборотные ведомости по аналитическим
сче­там, открытым к определенному
синтетическому счету;3)сверяют итоги
каждой ведомости по аналитическим
сче­там с оборотами и остатками
соответствующего синтетическо­го
счета. Наличие расхождений означает
ошибки в учете: про­пущена хозяйственная
операция, неправильно отражена сумма
по дебету или кредиту корреспондирующего
счета; 4) составляют оборотно-сальдовую
ведомость по синтети­ческим счетам.
Оборотно-сальдовая
ведомость по синтетическим счетам

представляет
собой таблицу, в каждую строчку которой
записывают назва­ние синтетического
счета, остаток по нему на начало месяца,
сумму дебетового и кредитового оборота
и остаток на конец месяца. При правильном
ведении учета должно соблюдаться
попар­ное равенство следующих итогов:
дебетовых и кредитовых начальных сальдо;
дебетовых и кредитовых оборотов по
счетам; дебетовых и кредитовых конечных
сальдо. В системе аналитического учета
кроме оборотно-сальдовых ведо­мостей
могут составляться оборотные (отражающие
только суммы оборотов по счетам) и
сальдовые (отражающие только сальдо по
сче­там) ведомости. Сальдовые
ведомости

средство
обобщения данных те­кущего бухгалтерского
учета. В них присутствуют данные об
остатках объектов учета. Применяются
сальдовые ведомости для контроля за
обеспеченностью предприятия запасами
то­варно-материальных ценностей, а
также в целях проверки со­ответствия
данных бухгалтерского учета и фактического
нали­чия производственных запасов
предприятия. Поэтому метод, с помощью
которого осуществляется такая сверка,
называется сальдовым. Шахматная
оборотная ведомость
отличается
от простой тем, что все счета расположены
не только по вертикали, но и по горизон­тали.
Особенность
составления шахматной оборотной
ведомости
состоит
в том, что в нее записываются не общие
итоги дебетовых и кредитовых оборотов
каждого счета, ведущегося на предприятии,
а каждая сумма корреспонденции счетов
по каждой хозяйственной операции. Сумма
хозяйственной операции записывается
один раз в клетку, в которой пересекаются
корреспондирующие счета: дебет одного
и кредит другого счетов — метод двойной
записи соблюдается. В ведомости по
корреспондирую­щим счетам группируются
только обороты, при этом начальное и
конечное сальдо не проставляется.

Отличия от расчетного счета

В глазах обывателя часто расчетный и корреспондентский счета – одно и то же. Но это не так. Рассмотрим в таблице, чем они отличаются:

Параметры сравнения Расчетный счет Корреспондентский счет
Кто открывает Любое юридическое лицо, ИП и лицо, занимающееся частной практикой Банки и другие финансово-кредитные организации
Назначение Для обслуживания деятельности юридических лиц, ИП и лиц, занимающихся частной практикой при посредничестве банка Для обслуживания деятельности кредитных организаций при посредничестве других кредитных организаций
Возможность получения кредита Есть Нет
Документооборот Поручение от юрлица, ИП и лица, занимающегося частной практикой, банку Поручение от банка другому банку
Как пишется номер Может начинаться с цифр 407 или 408. В конце 20-значного ряда обычный номер в банковской системе Всегда начинается с цифр 301. Заканчивается тремя последними цифрами БИК

Счета бухгалтерского учета: сущность понятия, строение

Определение 1

Счета бухгалтерского учета (БУ) – это один из методов отражения, группировки и обобщения активов хозяйствующей единицы и источников их финансирования, фактов хозяйственной и финансовой жизни экономического субъекта.

Счета БУ выступают основой организации и ведения учета хозяйствующей единицы. Каждый счет БУ имеет свой числовой код и название, которое отражается группы объектов, обобщённых данным счетов. Вся совокупность существующих счетов БУ представляет собой целостную систему счетов БУ.

Замечание 1

Стоит отметить, что для ведения и организации бухгалтерского учета коммерческих/некоммерческих хозяйствующих единиц и бюджетных организаций применяются две разные системы счетов БУ.

Вопросы применения счетов БУ в деятельности хозяйствующих единиц регламентируются в соответствии с федеральным законом ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете», Приказом Минфина РФ № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Строение счета представлено в виде Т-образной таблицы (называемой «самолетом»). Левая сторона такой таблицы называется дебетом, а правая кредитом.

Замечание 2

Стоит отметить, что термины «дебет» и «кредит» происходят от латинского языка. Дебет означает «он должен» (соответственно слово «дебитор» можно перевести как должник), кредит – «доверие» (соответственно слово «кредитор» можно перевести как заемщик»).

Как узнать корсчет

Для платежных операций внутри одного банка номер к/с знать необязательно. Но для межбанковских переводов он нужен и для плательщика, и для получателя. Реквизиты своего банка, в том числе и его корсчет, можно взять:

  • в личном кабинете на сайте или мобильном приложении;
  • по телефону контактного центра;
  • в чате (если таковой есть) на сайте;
  • лично посетив отделение финансовой организации;
  • в договоре на обслуживание, внизу документа есть поле с реквизитами.

Узнать к/с для перевода лучше всего из документов, которые должен вам предоставить получатель денег. У одного банка может быть сотня корсчетов, поэтому целесообразнее запросить конкретный номер у организации, куда вы переводите средства. Если платежное поручение оформляете через личный кабинет или мобильное приложение, то при заполнении других реквизитов к/с проставляется автоматически.

4.Понятие о счетах бухгалтерского учета, их строение и назначение.

Бухгалтерский счет
— основная единица хранения информации,
которая после обобщения всей бухгалтерской
информации необходима для принятия
управленческих решений.

Счета бухгалтерского
учета — это способ текущего взаимосвязанного
отражения и группировки имущества по
составу и размещению, по источникам его
образования, а также хозяйственных
операций по качественно однородным
признакам, выраженным в денежных,
натуральных и трудовых измерителях.

Для каждого вида
имущества, обязательства и операции
открываются отдельные счета со своим
наименованием и цифровым номером
(шифром), которые соответствуют каждой
статье баланса, например,
01 «Основные средства», 04 «Нематериальные
активы», 10 «Материалы», 20 «Основное
производства», 50 «Касса», 51 «Расчетные
счета» 52 «Валютные счета», 75 «Расчеты
с учредителями», 99 «Прибыль и убытки»,
80 «Уставный капитал» и др.

Каждый счет
представляет собой двухстороннюю
таблицу: левая сторона счета — дебет
(от лат. «должен»), правая сторона —
кредит (от лат. «верит»). Для одних счетов
дебет означает увеличение, кредит —
уменьшение, а для других, наоборот, дебет
— уменьшение, а кредит — увеличение.

В зависимости от
содержания бухгалтерские счета
подразделяются на активные, пассивные
и активно-пассивные.

Счета являются
активными по:

— экономическому
содержанию, т. е. Это те счета, которые
предназначены для учета имущества по
наличию, составу и размещению;

— балансу, т. е. когда
счета (статьи) расположены в активной
части баланса;

— сальдо (остаток),
т. е. если счета имеют дебетовый остаток.

Счета считаются
пассивными по:

— экономическому
содержанию, т. е. когда счета отражают
учет имущества по источникам его
образования;

— балансу, т. е. если
счета (статьи) расположены в пассивной
части баланса;

— сальдо, т. е. те
счета, которые имеют кредитовый остаток.

Кроме активных и
пассивных счетов, в практике бухгалтерского
учета используются активно-пассивные
счета, которые могут иметь дебетовое
или кредитовое сальдо одновременно.

Если по
активно-пассивному счету выведено одно
сальдо, то оно является результативным
и показывает конечный итог от
противоположных операций. Например,
на счете 99 «Прибыль и убытки» отражаются
как прибыли, так и убытки, но в конце
месяца выводится окончательный финансовый
результат — прибыль (если сальдо
кредитовое) или убыток (если сальдо
дебетовое).

В отдельных случаях
в активно-пассивных счетах результативное
сальдо вывести нельзя; это бывает тогда,
когда результативное сальдо искажает
учетные показатели. Например,
счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами» могли бы заменить два
счета: «Расчеты с дебиторами» — активный
счет и «Расчеты с кредиторами» —
пассивный счет.

Необходимость
учитывать эти расчеты на одном счете
объясняется постоянным изменением во
взаимных расчетах, дебитор может стать
кредитором и наоборот и разбивать этот
счет на два отдельных нецелесообразно.

Структура плана счетов бухгалтерского учета

Каждый из разделов плана содержит в себе счета двух типов:

  • Синтетические;
  • Аналитические (субсчета).

Синтетические представляют собой счета первого порядка, они состоят из двух цифр (от 01 до 99) и обязательны для заполнения.

Субсчета открываются к синтетическим по мере необходимости, чтобы подробнее раскрыть их. Обозначаются несколькими цифрами: сначала идет номер синтетического, а затем через точку номер субсчета (например, 57.3 – Переводы в пути из банка).

Также существуют забалансовые счета, но они не относятся ни к одному из вышеперечисленных разделов, так как они отражают хозяйственные объекты, временно находящиеся в пользовании организации.

Существует другая классификация – по содержанию хозяйственной операции:

Активные – отражают учет движения хозяйственных средств. Начальное и конечное сальдо у них всегда записывается по дебету. Если происходит увеличение актива, оно заносится по дебету, уменьшение – по кредиту. К ним относятся сч.: 01, 03, 04, 08, 09, 10, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 43, 44, 45, 50, 51, 52, 58, 97;

Пассивные – отражают источники, с помощью которых сформировались активы предприятия. Начальное и конечное сальдо всегда кредитовое. Увеличение происходит по кредиту, уменьшение – по дебету. К ним относятся: 02, 05, 42, 66, 67, 70, 77, 80, 98;

Активно-пассивные – учитывают как активы, так и источники их финансирования. Сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым. Они обозначены номерами: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99.

Виды и формы учетных регистров. Их сущность.

Учетные регистры
это таблицы
спец. формы, при­способленные для
регистрации хоз.операций, отра­женных
в первичных документах, и их группировки
по опреде­ленным признакам. Регистр
должен иметь название, период (начало
и окончание) регистрации опера­ций,
фамилии и подписи лиц, ответственных
за его ведение. Классификация:

1) по
внешнему виду (форме)
:
бухгалтерские
книги —
книги
для учетных записей (все страницы
сброшюрованы, пронумерованы и заключе­ны
в переплет) (кассовая книга, Главная
книга); карточки
листы
определенного форма­та, хранящиеся
в картотеке (инвентарные карточки,
карточки складского учета
материалов); ведомости
сводные
листы различных форматов с нане­сенной
типографским способом таблицей
(журналы-ордера, расчетно-платежные
ведомости, ведомости переоценки основ­ных
средств);

2) по
назначению (видам записей)
учетные:
хронологические
(
запись
операций по мере их осуществления) —
(журнал регистрации хозяйственных
операций, журнал регист­рации приходных
и расходных кассовых ордеров);
систематические
за­пись
операций по определенным признакам
исходя из их эконо­мического содержания
в разрезе объектов учета (журналы-ор­дера,
ведомости по синтетическим и аналитическим
счетам); комбинированные
— хронологическая
последовательность записей сочетается
с их систематизацией в разрезе счетов
(кас­совая книга);

3) по
степени детализации (обобщения)
информации
:
аналитические
записи
операций в разрезе ана­литических
счетов (карточки складского учета);
синтетические
записи в
разрезе синтетичес­ких счетов и
субсчетов (Главная книга, оборотная
ведомость по счетам, мемориальные
ордера, журналы-ордера, ведомости
синтетического учета); комбинированные
(комплексные)
— сочетают в себе одновре­менно записи
предыд. двух (журналы-ордера № 6, 7, 8);

4) по
продолжительности ведения
:
открываемые
на год
(Главная
книга); на
квартал
(журналы-ордера);
на месяц;

5) по
степени унификации
:
типовые —
разрабатываются
централизованно, обеспечи­вают ведение
учета типовых хозяйс­твенных операций,
обязательны для применения всеми
органи­зациями; отраслевые
разрабатываются
соответствующими ми­нистерствами и
ведомствами на основе типовых регистров
для регистрации и обобщения информации,
специфичной для организаций той или
иной отрасли народного хозяйства;
специализированные
разрабатываются
при отсутствии типовых регистров самими
организациями для отражения спе­цифичной
информации о финансово-хозяйственной
деятель­ности.

Как создать

Каждая организация вправе создавать рабочий план, подстроенный под собственные нужды. Ведь даже несмотря на то, что утвержденный законодательно он считается типовым, у каждой организации существуют свои особенности учета.

И поэтому одни счета не используются вообще, а в других нужно создать несколько субсчетов.

Для этого и создана Инструкция по применению, которая утверждена Минфином РФ. В ней также дано подробное описание каждого показателя, и что в него разрешено включить.

Еще один раздел Инструкции – корреспонденция счетов. То есть, какие взять счета, чтобы отразить ту или иную хозяйственную операцию. Если необходимого примера в Инструкции нет, там находятся требования и подходы, согласно которым и создаются проводки в бухгалтерском учете.

Чтобы создать эффективный рабочий план организации, необходимо принимать во внимание следующие правила:

  • Четко определить, какие синтетические счета нужны предприятию, чтобы точно отразить все сферы его деятельности;
  • Подобрать необходимые субсчета;
  • Создать таким образом, чтобы в него можно было внести дополнения. Ведь законодательство не стоит на месте и каждый год вносит поправки в документы.

Для субъектов малого предпринимательства можно максимально упростить рабочий план, оставив только необходимые показатели.

программы для ИП

В итоге количество показателей заметно сократиться, но главное – оставить самые необходимые, которые наилучшим образом отразят каждый раздел (см. Учет и отчетность ИП).

Приказ Министерства финансов №291 от 30.11.99

План счетов бухучета утвержден приказом Министерства финансов Украины  N 291 от 30.11.99. Сам приказ состоит из трех абзацев, поэтому здесь он приведен полностью. Приложением к приказу является непосредственно , который приведен ниже.

Текст приказа:

На виконання Програми реформування бухгалтерського обліку  із застосуванням   міжнародних  стандартів,  затвердженої  постановою Кабінету  Міністрів  України  від  28  жовтня  1998  р.   N   1706 ( 1706-98-п ),

Н А К А З У Ю:
     1. Затвердити схвалені Методологічною радою з бухгалтерського обліку   при   Міністерстві   фінансів   України   План   рахунків бухгалтерського    обліку   активів,   капіталу,   зобов’язань   і господарських операцій підприємств  і  організацій  (далі  —  План рахунків)   та   Інструкцію   про   застосування   Плану  рахунків бухгалтерського   обліку   активів,   капіталу,   зобов’язань    і господарських операцій   підприємств   і   організацій   (далі   — Інструкція), що додаються.

     2. Встановити, що План рахунків та Інструкція запроваджуються підприємствами та організаціями у 2000  році  з  дати,  визначеної розпорядчим документом керівника підприємства, організації.

     3. Визнати такими,  що втрачають чинність з дати застосування Плану   рахунків   та   Інструкції,   інші   нормативні  документи Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку в  частині, що містить кореспонденцію рахунків бухгалтерського обліку.

 Заступник Міністра                                     А.В.Литвин

Во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета с использованием международных стандартов, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от  28 октября  1998  г.   N   1706 ( 1706-98-п ),

П Р И К А З Ы В А Ю:
     1. Утвердить одобренные Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Украины План счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций (далее — План счетов) и Инструкцию про применение Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций (далее   — Инструкция), которые прилагаются.

     2. Установить, что План счетов и Инструкция применяются предприятиями и организациями в 2000  году с даты, определенной распорядительным документом руководителя предприятия, организации.
     3. Признать такими, что теряют силу с даты применения Плану счетов и Инструкции, иные нормативные документы Министерства финансов Украины относительно бухгалтерского учета в части, что содержит корреспонденцию счетов бухгалтерского учета.

 Заместитель Министра                                     А.В.Литвин

Комментарий:

Все счета в плане счетов бухгалтерского учета Украины разбиты на классы. В каждый класс входят счета одного типа активов или пассивов. Они сгруппированы в счета первого порядка, которые непосредственно подразделяются на счета бухгалтерского учета.

Например, в класс 1 плана счетов бухгалтерского учета сгруппированы все счета, на которых ведется учет необоротных активов. Соответственно, все номера счетов в данном классе начинаются на единицу. В данный класс входят счета первого порядка 10-19, которые, в свою очередь делятся на счета бухгалтерского учета. Например, учет основных средств ведется на счете первого порядка — 10 с кодами 101-109. В целях ведения бухгалтерского учета предприятие может самостоятельно создавать субсчета, добавляя четвертую и более цифр. Например, для счета 631 «Расчеты с отечественными поставщиками и подрядчиками» можно создать 6311 «Расчеты с отечественными поставщиками  товаров» и 6312 «Расчеты с отечественными подрядчиками по услугам». 

Кроме самого плана счетов бухгалтерского учета необходимо руководствоваться Положениями (стандартами) бухгалтерского учета, которые регулируют конкретные правила ведения финансового учета.

Балансовые и Забалансовые бухгалтерские счета

Бухгалтерские счета также можно разделить на две группы:

  • Балансовые счета;

  • Забалансовые счета. 

Балансовые счета

Балансовые счета — это все балансовые счета, объединенные в одну систему, имеющие корреспонденцию между собой и обеспечивающие учет всей финансово-хозяйственной деятельности организации.

Забалансовые счета

Забалансовые счета — это счета, остатки по которым не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом. Учет на забалансовых счетах ведется без использования метода двойной записи. Записи делаются в специальных ведомостях по графам «приход» и «расход». В плане счетов нумеруются тремя знаками с 001 по 011. Забалансовые счета  предназначены для учета имущества, не являющегося собственностью организации.

Правила составления бухгалтерского баланса

Разберем, какие показатели бухучета отражать в активной части бухгалтерского баланса. Приведем расшифровку по счетам и показателям отчетной формы:

Структура

Что включать

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ

Нематериальные активы

Здесь должна отражаться остаточная стоимость нематериальных объектов предприятия. Определите значение как разницу между счетом 04 «НМА» и 05 «Амортизация НМА».

При исчислении исключите значения, соответствующие данным о результатах исследований и разработок, а также сведения о нематериальных поисковых активах.

Результаты исследований и разработок

Если организация ведет исследовательскую деятельность, и на балансе числятся результаты НИОКР, то в данном разделе бухгалтерского баланса отражайте остаточную стоимость НИОКР по счету 04.

Нематериальные поисковые активы

Заполняется организациями, которые ведут освоение природных ресурсов, разведывательную деятельность.

Экономические субъекты отражают сведения о таких объектах на счете 08

Если объект имеет вещественно-материальную оболочку, то это материальный поисковый актив, нематериальные — не имеющие формы, оболочки, структуры.

Обратите внимание, что по поисковым активам предусмотрено начисление амортизации по счетам 02 и 05.

Материальные поисковые активы

Основные средства

Остаточная стоимость объектов основных фондов. Определите разницу между первоначальной стоимостью по счету 01 и начисленной амортизацией, остаток по счету 02.

Доходные вложения в материальные ценности

Отразите разницу между остатками по счету 03 и начисленной амортизацией по соответствующим объектам учета (счет 02).

Финансовые вложения

Это долгосрочные финансовые вложения, срок которых не менее 12 месяцев

Например, отразите остаток по счету 55 при наличии депозитов, открытых на срок более 12 месяцев.

Также отражайте долгосрочные вложения по счетам 58 (финансовые вложения) и 73 (займы работникам учреждения).

Уменьшите остаток по счету 58, если организация сформировала резерв по сч. 59.

Отложенные налоговые активы

Прочие внеоборотные активы

Отразите иные виды внеоборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу I

Формируется итог по соответствующему разделу.

II. ОБОРОТНЫЕ

Запасы

Отразите сумму остатков по счетам 10, 11 (за вычетом резерва, учтенного на счете 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (за вычетом счета 42, если учет товаров ведется с наценкой), 43, 44, 45, 46, 97.

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Включите информацию о конечном сальдо по сч. 19 «НДС».

Дебиторская задолженность

Для получения показателя суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62 (оба счета за вычетом резервов, сформированных на счете 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (за вычетом данных, учтенных по статье «Финансовые вложения»), 75, 76.

Кредитовый остаток в расчет не включайте.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)

Это депозиты, финансовые вложения, займы работникам со сроком обращения менее 12 месяцев. Формируем остатки по сч. 55, 58, 73. Учитываем резерв по сч. 59, его вычитаем при наличии сальдо.

Денежные средства и денежные эквиваленты

Фактические деньги компании, числящиеся на счетах 50, 51, 55 (кроме депозита), 52, 57 по состоянию на отчетную дату. Отражаем сумму дебетового сальдо.

Прочие оборотные активы

Отразите иные виды оборотных активов, которые не вошли в группировку, представленную выше. Также в данном разделе можно отразить те объекты, сведения о которых указывать необязательно, но компания считает необходимым включить сведения в бухгалтерский баланс.

Итого по разделу II

Суммарное значение показателей раздела.

БАЛАНС

Сумма раздела 1 и 2.

Что такое типовой План счетов и зачем он нужен?

Учет в бухгалтерии ведется с помощью одновременной записи суммы операции по дебету одного счета и по кредиту другого. Список бухгалтерских счетов, которые используются в учетной деятельности утвержден Минфином, он типовой и содержит перечень из 99 счетов.

Счетный План состоит из 8 основных разделов, в каждом из которых имеется набор счетов, сгруппированных по схожим свойствам.

Каждый счет предназначен для учета своего вида схожих хозяйственных операций.

Структура типового счетного Плана

В типовом Плане для каждого счета указывается:

  • номер из двух цифр — от 01 до 99, однако заняты не все номера, а только 63, остальные 36 свободны и могут быть использованы бухгалтером для учета особенностей деятельности предприятия (если не хватает имеющихся счетов);
  • наименование — в краткой форме оно показывает, что именно здесь нужно учитывать;
  • пояснения по применению — объясняется, как именно нужно вести бухучет на данном счете;
  • субсчета, рекомендуемые к открытию — можно открыть в дополнение к основным счетам для более детализированного учета;
  • типовые проводки по дебету и кредиту — возможные взаимодействия данного счета с другими.

Счета из восьми основных разделов являются балансовыми, на них ведется весь бухучет, а их показатели формируют бухгалтерский баланс и другую отчетность.

Кроме основных разделов в унифицированном Плане есть один дополнительный раздел, куда включены 11 забалансовых счетов.

Назначение забалансовых счетов — отражать данные об имуществе во временном пользовании или распоряжении, взятых и выданных гарантий, невозвратной задолженности. Такие показатели не включаются в формирование бухгалтерского баланса и финансовой отчетности.

Существующий Типовой счетный План очень удобен, он избавляет бухгалтеров от разработки своего перечня счетов. Все предприятия используют одни и те же счета с одинаковыми номерами, наименованиями, идентичным порядком учета. Это упрощает работу бухгалтерии, для учета операции не нужно писать длинные названия, достаточно указать короткие номера.

Пояснения по разделам в таблице

Номер раздела

Название раздела Номера включенных счетов

Краткие пояснения к разделу

I

Внеоборотные активы

01 … 09

Используются для отражения сведений о:

  • количестве и перемещении ОС и НМА;
  • амортизации ОС и НМА;
  • операций по строительству, изготовлению, приобретению и выбытию данных активов;
  • вложений в них

II

Производственные запасы

10 … 19

Применяются для отражения данных о:

  • предметах труда, подлежащих переработке, применению в производственных процессах, а также для хозяйственных нужд;
  • средствах труда, относящихся к оборотным активам;
  • операций по их движению

III

Затраты на производство

20 … 39

Используются для отражения информации о тратах по обычным видам деятельности, имеющим отношение к:

  • изготовлению продукции;
  • проведению работ;
  • оказанию услуг

IV

Готовая продукция и товары

40 … 49

Используются для отражения сведений о:

  • готовой продукции, самостоятельно произведенной;
  • товарных ценностей, приобретенных у других лиц для перепродажи

V

Денежные средства

50 … 59

Применяются для отражения данных о деньгах и их эквивалентах:

  • наличных в кассе;
  • безналичных в банке;
  • в иностранной валюте;
  • ценных бумагах;
  • денежных документов.

VI

Расчеты

60 … 79

Применяются для обобщения данных о любых расчетах фирмы с прочими лицами, как физическими, так и юридическими:

  • поставщиками;
  • покупателями;
  • сотрудниками;
  • кредитными учреждениями;
  • бюджетом и фондами;
  • учредителями;
  • другими контрагентами.

VII

Капитал

80 … 89

Используются для обобщения сведений о;

  • капитале;
  • резервах

VIII

Финансовые результаты

90 … 99

Применяются для отражения доходов/расходов предприятия в целях подведения конечных итогов деятельности, включая определение суммы прибыли/убытка
Забалансовые

001 … 011

Применяются для учета информации об:

  • активах во временном пользовании или распоряжении;
  • гарантий и обязательств;
  • БСО;
  • износе основных средств;
  • списанной задолженности, которую невозможно вернуть

Характеристика счетов типового Плана в таблице

Все счета, представленные в 8-ми разделах типового Плана, являются синтетическими балансовыми, при этом их можно разделить по виду учитываемых объектов на:

  • активные — ведется учет активов, то есть имущества;
  • пассивные — ведется учет пассивов, то есть источников возникновения имущества;
  • активно-пассивные — ведется учет как активов, так и пассивов.

В таблице ниже представлены все имеющиеся счета типового счетного Плана с краткой характеристикой и расшифровкой: