Возвратные суммы в смете

Отражение операций в учете

Затраты на временные объекты можно аккумулировать на счете 97 «Расходы будущих периодов» (п. 16 ПБУ 2/2008, утвержденного приказом Минфина России от 24 октября 2008 г. № 116н), хотя это необязательно.

Использование многооборотных комплектующих. Набор таких комплектующих стоимостью более 40 000 руб. следует рассматривать в качестве самостоятельного объекта основных средств, подлежащего амортизации.

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60

– 90 000 руб. (900 руб/шт. х 100 шт.) – приобретен комплект дорожных плит;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Склад»

– 90 000 руб. – учтен в составе основных средств комплект плит;

ДЕБЕТ 97 субсчет «Временная дорога»

КРЕДИТ 10 (70, 69. )

– 50 000 руб. – отражены затраты на сооружение временной дороги;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

ДЕБЕТ 01 субсчет «Склад»

– 90 000 руб. – уложен в дорожное покрытие комплект плит;

ДЕБЕТ 97 субсчет «Временная дорога»

– 30 000 руб. (90 000 руб. х 1/3) – начислена амортизация по комплекту плит;

ДЕБЕТ 20 субсчет «Объект строительства»

КРЕДИТ 97 субсчет «Временная дорога»

– 80 000 руб. (50 000 + 30 000) – включены в себе­стоимость строительных работ затраты на устройство дороги;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69. )

– 20 000 руб. – отражены затраты на разборку временной дороги;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Склад»

КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

– 90 000 руб. – оприходованы демонтированные плиты.

Использование расходных материалов. Если при создании временного сооружения использованы расходные материалы, то стоимость такого сооружения в учете не обособляют.

Пример 6. В соответствии со сметой подрядчик приобрел доски на сумму 10 000 руб. (без учета НДС), из которых был сооружен временный забор вокруг стройплощадки. Сметой он не предусмотрен, по окончании строительства основного объекта демонтируется. Доски, пригодные для дальнейшего использования, подрядчик оприходовал. В учете эти операции отражены записями:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Стройматериалы»

– 10 000 руб. – приобретены доски;

КРЕДИТ 10 субсчет «Стройматериалы»

– 10 000 руб. – использованы доски для сооружения забора;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69. )

– 9000 руб. – учтены иные затраты на сооружение забора (оплата труда и пр.);

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69. )

– 8000 руб. – отражены затраты на демонтаж;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Стройматериалы, бывшие в употреблении»

В смете возвратные суммы, приходящиеся на доски для забора, соответствуют цене их возможного использования – 2000 руб.

Учет НДС в примере не рассматривается.

Сср сводный сметный расчет с возвратными суммами образец

составляется в текущем уровне цен по следующим главам (прил. 4):

1. Подготовка территорий строительства.

2.

Основные объекты строительства.

3. Объекты подсобного и обслуживающего назначения.

4.

Объекты энергетического хозяйства.

5. Объекты транспортного хозяйства и связи.

6. Наружные сети и сооружения водоснабжения, канализации, теплоснабжения и газоснабжения.

7.

Благоустройство и озеленение территорий.

8. Временные здания и сооружения.

9.

Прочие работы и затраты.

10.

дирекции (технического надзора) строящегося предприятия.

11. Подготовка эксплуатационных кадров.

12. Проектные и изыскательские работы, авторский надзор.

В случае отсутствия объектов, работ и затрат, предусматриваемой соответствующей главой, эта глава не заполняется.

При этом номера последующих глав не изменяются.

В сводном сметном расчете стоимости строительства приводятся

(в гр.

4-8) следующие итоги: по каждой главе (при наличии в главе разделов – по каждому разделу), по сумме глав 1-7, 1-8, 1-9, 1-12, а также после начисления суммы резерва средств на непредвиденные работы и затраты – «Всего по сводному сметному расчету».

За итогом глав 1-12 ССР и резерва средств на непредвиденные работы и затраты, показываются возвратные суммы и затраты, связанные с уплатой налога на добавленную стоимость.

Возвратные суммы слагаются из итогов возвратных сумм объектных

когда в соответствии с проектными решениями территорию строительства освобождают от имеющихся на ней строений, лесонасаждений, промышленных отвалов и других мешающих предметов; производя разборку конструкций, снос или перенос зданий и сооружений;

когда осуществляется попутная добыча отдельных строительных материалов (камня, щебня, песка, леса и др.), которые могут быть реализованы по сложившимся в регионе ценам;

при разборке титульных временных зданий и сооружений, числящихся на балансе подрядчика.

Удержание возвратных сумм учитывают следующим образом:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

К-т сч.

96 «Целевые финансирование и поступления»;

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

генподрядчик при расчетах с субподрядчиками —

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч.

«Расчеты с субподрядчиками»,

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсч. «Расчеты с заказчиками».

Д-т сч.

10 «Материалы», 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»,

К-т сч.

31 «Расходы будущих периодов».

страница

Для объектов дорожного строительство в составе сводного сметного расчета средства рекомендуется распределять по следующим главам: По всем набором глав сводного сметного расчета:

  1. Налоги и обязательные платежи
  2. Дополнительные затраты в текущих ценах
  3. Непредвиденные затраты

В случае отсутствия объектов, работ и затрат, предусматриваемых соответствующей главой сводного сметного расчета, эта глава пропускается без изменения номеров последующих глав.

Сводный сметный расчет составляется в целом на строительство независимо от числа генеральных подрядных строительно-монтажных организаций, участвующих в нем.

Издания по теме статьи

-перечень каталогов сметных нормативов, принятых для составления смет на строительство; -наименование генеральной подрядной организации (в случае, если она известна); -нормы накладных расходов (для конкретной подрядной организации или по видам строительства) согласно МДС 81-4.99; -норматив сметной прибыли согласно МДС 81-25.

2001; -особенности определения сметной стоимости строительных работ для данной стройки; — особенности определения сметной стоимости оборудования и его монтажа для данной стройки; -особенности определения для данной стройки средств по главам 8 — 12 сводного сметного расчета; — расчет распределения средств по направлениям капитальных вложений (для жилищно-гражданского строительства, если они определены заданием на проектирование); В сводном сметном расчете капитального ремонта приводятся итоговые данные по каждой главе, по сумме глав 1-5, 1-6, 1-7, 1-9, а также после начисления суммы резерва средств на непредвиденные работы и затраты – “Всего по сводному сметному расчету”.

Временные сооружения

Титульные объекты непосредственно предусмотрены сметой, поэтому их включают в акты по форме № КС-2. Нетитульные объекты в смете специально не оговариваются и в актах по форме № КС-2 не отражаются.

Из упомянутых выше объектов (дорога и забор) временная дорога является титульным сооружением, а ограждение стройплощадки – нетитульным.

Заказчик не получает от подрядчика ни плит, ни досок. Если смету не скорректировать, то подобные отходы, оплаченные заказчиком, оставаясь у подрядчика, порождают у последнего дополнительную экономическую выгоду. Поэтому стоимость данных материалов указывается в виде возвратных сумм.

В акты по форме № КС-2 возвратные суммы попадут неизбежно. Ведь эти документы отражают исполнение сметы и в них переносятся все ее показатели. В акт сдачи-приемки результата работ, оформляемый в соответствии с пунктом 4 статьи 753 Гражданского кодекса РФ, возвратные суммы включать не обязательно. Но даже если они в него попали, никаких операций в учете подрядчика в связи с этим не будет.

Обособление возвратных сумм обусловлено спецификой сметного ценооб­разования.

На основании акта о передаче заказчику результата выполненных работ подрядчик сделает в учете следующие записи:

КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

ДЕБЕТ 90 субсчет «НДС»

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

Документальное оформление

Форма № КС-9 – внутренний документ подрядчика. Она является основанием для оприходования материалов, полученных от разборки временных объектов (любых).

Форма № М-35 служит основанием для принятия на забалансовый учет материалов, полученных от разборки объектов, принадлежащих заказчику.

Вывод многооборотных конструкций из эксплуатации можно задокументировать формой № ОС-2 «Накладная на внут­реннее перемещение объектов основных средств» (утверждена постановлением Гос­комстата России от 21 января 2003 г. № 7).

Подрядчик может изменить приведенные унифицированные формы. Однако суть соответствующих фактов хозяйственной жизни они удостоверяют правильно.

Важно запомнить

Возвратные суммы, учтенные в стоимости работ, заказчиком не оплачиваются.

Признание возвратных отходов

Главная особенность возвратных отходов с точки зрения учета – это момент, когда они «выходят» из себестоимости продукции и приходуются самостоятельно, соответственно, влияют на налоговую базу. Есть 2 возможных варианта:

  • учет в момент принятия отходов к реализации или использованию – чаще применяется, но имеет минус в уменьшении контроля над сохранностью, зато легче произвести оценку;
  • учет в момент образования – точнее учитывается количество, но труднее оценить, так как последующая судьба отходов еще не ясна.

К СВЕДЕНИЮ! Более правильным является момент принятия к учету по факту образования, поскольку учет возвратных отходов в последующих периодах искажает себестоимость предыдущей или последующей партии продукции.

Расшифровка понятия

Характеристика возвратных сумм приведена в пункте 4.12 Методики определения стоимости строительной продукции… МДС 81-35.2004 (утверждена постановлением Госстроя России от 5 марта 2004 г. № 15/1). Они уменьшают размеры капвложений заказчика и отражаются за итогом сметы отдельной строкой «В том числе возвратные суммы». Из объема выполненных работ (указанного в актах по форме № КС-2) их не исключают, но к оплате в справках по форме № КС-3 не предъявляют.

Возвратные суммы обособляют, когда в соответствии с проектными решениями осуществляется разборка сооружений или снос зданий. В результате образуются материалы и изделия, пригодные для повторного применения. По сути, речь идет об отходах строительного производства – либо остающихся в распоряжении подрядчика после исполнения договора, либо переданных подрядчику заказчиком для выполнения работ (в зависимости от договоренности между сторонами). Их стои­мость и представляет собой возвратные суммы. Расшифровываются они на основании номенклатуры и количества материалов и изделий, получаемых для последующего использования.

Пример 1. Сметой на строительство объекта предусмотрено устройство временной дороги из железобетонных плит. Подрядчик приобрел плиты в собственность. По окончании работ дорога демонтирована, плиты остаются у подрядчика. Дорога в собственность заказчика не передавалась, хотя была ему предъявлена в составе общего объема выполненных работ. Сметная стоимость строительства включает стоимость плит, но за итогом сметы (заказчиком стоимость этих плит за минусом стои­мости их использования не оплачивается). Поэтому стоимость плит, бывших в употреб­лении, учтена в возвратных суммах. 

Пример 2. Сметой предусмотрен снос ветхой постройки и сооружение новой. В части, относящейся к строительству, смета составлена исходя из нормативной потребности в новых материалах. В то же время битый кирпич от разборки постройки пригоден для устройства фундамента. Бой кирпича принадлежит заказчику и по договору передается подрядчику в качестве давальческих материалов. Его стои­мость отражена за итогом сметы как возвратные суммы. Они уменьшают стоимость строи­тельства, являясь экономией заказчика.

Оценка возвратных отходов при налоговом учете

Поскольку возвратные отходы считаются материалами, они должны приходоваться своевременно: по факту их появления и последующей сдачи на склад. Они уменьшают стоимость того материала, из которого были образованы, так как в результате вернутся в производство.

Оценка этого вида отходов зависит от того, как именно они будут использованы в дальнейшем:

Естественно, возникнет некоторое расхождение с бухгалтерской оценкой, которая устанавливается методом исчисления. В этом случае делают дополнительную корректирующую проводку (некоторые источники утверждают, что корректировать возникшую «бухгалтерскую ошибку» не надо).

Возвратная сумма

За итогом смет указываются возвратные суммы, получаемые в результате использования или реализации материалов, полученных в процессе производства ремонтных работ от разборки конструкций.

После показателя всего указывается возвратная сумма, определенная как итог возвратных сумм по всем объектным сметам, включенным в данную ведомость.

За итогом смет указываются возвратные суммы, получаемые в результате использования или реализации материалов, получаемых в процессе производства ремонтных работ по разборке конструкций и демонтажу оборудования.

За итогом смет указываются возвратные суммы, получаемые в результате использования или реализации материалов, полученных в процессе производства ремонтных работ от разборки конструкций.

За итогом смет указываются возвратные суммы, получаемые в результате использования или реализации материалов, полученных в процессе производства ремонтных работ от разборки конструкций.

За итогом сметы указываются возвратные суммы.

Указанный выше порядок учета возвратных сумм применяется только в случаях, когда расчеты производятся за фактически построенные временные здания и сооружения.

За итогом сводной сметы учитываются возвратные суммы, представляющие собой стоимость готовой продукции и незавершенного производства, полученных за период комплексного опробования оборудования и выпуска первой партии продукции, предусмотренной проектом, а также сумма налога на добавленную стоимость ( НДС) в размере, установленном законодательством Российской Федерации.

В сводном сметном расчете предусматриваются возвратные суммы от реализации материалов и деталей, полученных в результате разборки временных зданий и сооружений. Возвратные суммы предусматриваются в размере 15 % от стоимости этих объектов. При расчетах за временные здания по перечню объектов заказчик приходует стоимость материалов от разборки как прочие источники финансирования капитальных вложений после реализации материалов и деталей, а соответствующие суммы зачисляются на счет финансирования. Допускается реализация этих материалов своему же подрядчику путем удержания необходимой суммы при оплате счета за выполненные работы.

За итогом сводной сметы указывается возвратная сумма, включающая амортизируемую в течение строительства часть стоимости временных зданий и сооружений за вычетом затрат на капитальный ремонт их в период строительства, ликвидирующая часть стоимости временных зданий и сооружений; стоимость материалов, полученных от разборки сносимых и переносимых зданий. Затраты на строительство временных зданий и сооружений в соответствии со сметными нормами СНиП исчисляются в процентах от общей стоимости работ по главам 1 — 7 сводной сметы. Для линий электропередачи, сооружаемых в сложных условиях, по решению организации, утверждающей задание на проектирование, набор временных зданий и сооружений определяется проектом организации строительства.

За итогом сводной сметы указывают возвратную сумму.

За итогом объектной сметы справочно показываются возвратные суммы, которые являются итоговым результатом возвратных сумм, предусмотренных локальными сметами.

К прочим источникам финансирования инвестиций относятся возвратные суммы — средства, формирующиеся в результате ликвидации временных зданий и сооружений, связанных с осуществлением строительных работ, или средства, полученные от реализации материалов после разборки этих зданий и сооружений. К ним же причисляют доходы от попутной добычи в ходе строительства объекта, предусмотренного инвестиционным проектом, добычи полезных ископаемых или строительных материалов. Такой источник возникает при строительстве или реконструкции шахт, рудников, нефтепромыслов. Оба эти источника, относящихся к прочим, формируются за вычетом расходов, связанных с реализацией.

За итогом каждой объектной сметы помещаются возвратные суммы от разборки сооружений и конструкций, от демонтажа оборудования, от попутной добычи материалов, стоимости оборудования, приобретаемого или получаемого с других строек или предприятий.

За общим итогом сводной сметы указываются возвратные суммы стоимости материалов, полученных от разборки конструкций зданий и сооружений, и возвратная стоимость пересаживаемых деревьев. Стоимость материалов, полученных от разборки частных строений, не учитывается.

Возвратные отходы в бухгалтерском учете

Отходы производства образуются в результате переработки сырья и материалов в готовую продукцию. Остатки от сырья и материалов, которые полностью или частично потеряли свои свойства, и называются отходами. Отходы могут быть безвозвратными и возвратными. Первые из них не могут быть использованы предприятием повторно из-за технологических особенностей, а также не могут привлечь покупателя. Они утилизируются и никак не отражаются в учете.

Возвратные отходы (далее — ВО), наоборот, могут быть либо использованы второй раз как сырье для основного производства, либо для вспомогательного производства, либо проданы третьим лицам. Примерами ВО могут быть молочная сыворотка при производстве творога, опилки в лесоперерабатывающей промышленности, металлолом в производстве металлоконструкций, шелуха подсолнечника при производстве растительного масла и т. д.

Как определить цену ВО? Есть несколько вариантов:

  1. Взять цену из договора на продажу этих отходов.
  2. Если цена продажи пока неизвестна, определить рыночную стоимость на момент оприходования отходов на склад.
  3. Провести экспертную оценку их цены возможного использования как соотношение потребительских свойств исходных материалов и ВО к их стоимости.

Первый и второй способы актуальны, если отходы будут проданы. Если они будут вторично использованы на предприятии, то можно использовать второй и третий варианты. Способ определения цены необходимо закрепить в учетной политике.

Общую информацию об учете материалов читайте в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

Документальное оформление

Форма № КС-9 – внутренний документ подрядчика. Она является основанием для оприходования материалов, полученных от разборки временных объектов (любых).

Форма № М-35 служит основанием для принятия на забалансовый учет материалов, полученных от разборки объектов, принадлежащих заказчику.

Вывод многооборотных конструкций из эксплуатации можно задокументировать формой № ОС-2 «Накладная на внут­реннее перемещение объектов основных средств» (утверждена постановлением Гос­комстата России от 21 января 2003 г. № 7).

Подрядчик может изменить приведенные унифицированные формы. Однако суть соответствующих фактов хозяйственной жизни они удостоверяют правильно.

Важно запомнить

Возвратные суммы, учтенные в стоимости работ, заказчиком не оплачиваются.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Давальческие материалы

Пример 3. Договор предусматривает асфальтирование площадки под автостоянку. Материалами обеспечивает заказчик (п. 1 ст. 745 Гражданского кодекса РФ). Сметная стоимость работ – 3 000 000 руб. без учета НДС, в том числе стоимость материалов (без НДС) – 1 200 000 руб. Возвратные суммы за итогом сметы, характеризующие стоимость давальческих материа­лов в сметных ценах, – 1 200 000 руб. Рыночная стоимость материалов роли не играет. Она определяет размер ответственности подрядчика за утрату давальческих материалов. В итоге цена договора составит 1 800 000 руб. (3 000 000 – 1 200 000).

Такой подход основан на разъяснениях Минстроя России, изложенных в письме от 30 мая 1995 г. № 12-155. В нем сообщается, что стоимость материальных ресурсов включается в сметную стоимость работ вне зависимости от того, кто их приобретал: заказчик или подрядчик. При этом стоимость материальных ресурсов поставки заказчика учитывается при взаи­морасчетах в составе возвратных сумм (иногда давальческие материалы отражаются в смете по нулевой стоимости, поэтому возвратных сумм не возникает).

Возвратные суммы в смете

В сводных сметных расчетах указаны возвратные суммы, т. е.

средства, возвращаемые в бюджет в процессе строительства. Возвратные суммы слагаются из амортизируемой в течение строительства части сметной стоимости титульных временных зданий и сооружений и стоимости ликвидной части этих сооружений за вычетом затрат на их разработку, а также из стоимости материалов, получаемых от разборки сносимых зданий и сооружений и в. порядке попутной добычи (разработка котлована при закладке фундамента в песчаном грунте и использование этого песка для выполнения строительных работ и т. п.).

Сметную величину возвратных сумм в части амортизации временных титульных сооружений определяют по нормам, которые установлены в процентах от сметной стоимости временных зданий и сооружений. Остальная часть возвратных сумм определяется прямым расчетом.

Для промышленных и транспортных строек, в составе которых, имеются и объекты жилищно-гражданского строительства, составляют сводные сметные расчеты на объекты производственного назначения и жилищно-гражданские. В этом случае для определения общей стоимости составляют сводку затрат, объединяющую оба сводных сметных расчета.

Для планирования строительного производства и расчетов за выполненные строительно-монтажные работы между заказчиком и подрядчиком в сметной документации определяют товарную строительную продукцию.

В сметной документации имеется специальная ведомость товарной продукции С указанием состава предусмотренных работ и затрат и стоимости товарной продукции по каждому объекту или комплексу работ.

Сметная стоимость капитального ремонта определяется чаще всего на основе сметных калькуляций, реже — путем составления, смет. Сметную стоимость всех видов работ по ремонту пути устанавливают на основе калькуляций, а капитального ремонта земляного полотна и искусственных сооружений — по сметам.

Если сметная стоимость капитального ремонта определена по сметам, то состав документации, ее формы и содержание идентичны тем, которые используются для определения сметной стоимости при капитальном строительстве (сводный сметный расчет или объектная смета, локальные сметы, сметы на приобретение и монтаж оборудования).

Как учитывать возврат стоимости материалов от разборки зданий?

По какой стоимости учитывать металлолом?

За итогом сводного сметного расчета стоимости строительства рекомендуется указывать:

4.100.1. Возвратные суммы, учитывающие стоимость:

  • от реализации заказчиком материалов и деталей, полученных от разборки временных зданий и сооружений, определяемые расчетами по ценам возможной реализации за вычетом расходов по приведению их в пригодное состояние и доставке в места складирования;
  • материалов и деталей, получаемых от разборки конструкций, сноса и переноса зданий и сооружений, в размере, определяемом по расчету;
  • мебели, оборудования и инвентаря, приобретенных для меблировки жилых и служебных помещений для иностранного персонала, осуществляющего шеф-монтаж оборудования;
  • материалов, получаемых в порядке попутной добычи.

Перечисленные материально-технические ресурсы находятся в распоряжении заказчика.

Возвратные суммы, приводимые за итогом сводного сметного расчета, слагаются из итогов возвратных сумм, показанных справочно в объектных и локальных сметных расчетах (сметах).

При расчетах за выполненные работы Заказчиком и Подрядчиком составляется акт, в котором отражается перечень возвратных материалов, их количество, а также стоимость, по которой их следует учитывать. При определении стоимости металлолома нужно исходить из стоимости металлолома, определяемой предприятиями Вторчермета, а также размера металла, принимаемого Вторчерметом (из стоимости металлолома исключаются затраты по разрезанию металлолома на отдельные куски и транспортные затраты по доставке металлолома на предприятия Вторчермета).

Учитывая, что возвратные материалы являются собственностью Заказчика, он может предложить Подрядчику приобрести возвратные материалы и после согласия Подрядчика на их приобретение и согласования размера возвратных сумм Заказчик выставляет Подрядчику счет на оплату возвратных материалов. Не рекомендуется при расчетах за выполненные работы уменьшать стоимость выполненных строительно-монтажных работ на сумму возвратных материалов, так как налоговой инспекцией это может быть расценено как занижение объема выполненных работ.

Наша компания сможет вам помочь составить сметы на демонтажные работы объектов.

Как учитывать возвратные отходы

С точки зрения бухгалтерского учета, возвратные отходы являются обычными материалами. Для их учета применяются счет 10 «Материалы», к которому открываются субсчета 10.1 «Сырье и материалы», 10.12 «Возвратные отходы». Рассмотрим, как происходит их учет на практике.

1 этап: учет количества. Когда ресурсы выбывают из производства, нужно посчитать количество (вес, объем или иную меру) готовой продукции и получившихся в результате производства возвратных отходов. Чаще всего применяются следующие способы:

  • взвешивание;
  • поштучный пересчет;
  • расчетный метод (если прямое определение количества невозможно) – утвержденный норматив по отходам умножить на количество выпущенной продукции.

2 этап: оформление накладной. Это документ, являющийся основанием для оприходования таких отходов и последующего их хранения или движения как матценностей. При передаче на склад оформляют сдаточную накладную, при иных формах динамики – накладную на внутреннее перемещение (форма ТОРГ-13). Допускается составление приходного ордера (М-4), требования-накладной (М-11). Данная документация станет основанием для контроля материальных затрат в бухучете и налоговом учете.

3 этап: сдача на склад. Можно передавать такие отходы на хранение не только кладовщику склада, но и другому лицу, несущему материальную ответственность (как это принято в конкретной организации). Принимаются отходы по одному из вышеуказанных документов.

4 этап: выдача со склада. Когда возвратные отходы потребуется взять со склада для дальнейшего использования или отгрузки на продажу, нужно будет выписать новое требование-накладную. Для реализации предусмотрены формы М-15 или ТОРГ-12.

Возвратные суммы в смете

Суммы налога на добавленную стоимость (НДС).

Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость» (от 06.12.91 N 1992-1), Указом Президента Российской Федерации «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» (от 22.12.93 N 2270, и Государственной налоговой службы Российской Федерации «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» от 09.12.91 N 1 (с последующими изменениями к ней) предусмотрено, что для строительных, строительно-монтажных и ремонтных организаций облагаемым оборотом является стоимость реализованной строительной продукции (работ, услуг), исчисленная исходя из свободных (договорных) цен на нее, с учетом их изменений, вызванных в процессе выполнения работ повышением (снижением) цен на строительные материалы и конструкции, а также на транспортные и другие виды услуг. Строительно-монтажные работы, выполненные хозяйственным способом, приравнены к работам, выполненным на сторону, и облагаются налогом в общеустановленном порядке.

При составлении сметной документации на новое строительство (расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, зданий и сооружений) независимо от того, осуществляется оно подрядным или хозяйственным способом, следует предусматривать в сводном сметном расчете стройки средства на покрытие указанных затрат. Сумма этих средств принимается в размере, установленном законодательством Российской Федерации <*>, от итоговых данных по сводному сметному расчету на строительство и показывается отдельной строкой (в графах 4 — 8) под наименованием «Средства на покрытие затрат по уплате НДС». При этом в указанных итоговых данных и при составлении локальных и объектных сметных расчетов (смет) во избежание двойного счета не должно учитываться начисление НДС на стоимость материалов и конструкций, оборудования, а также на транспортные и другие виды услуг.

<*> Ставка НДС принята в размере 20% в соответствии с новой

редакцией Закона Российской Федерации «О налоге на добавленную стоимость», принятой Закона Российской Федерации от 16.07.92 N 3317-1 «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России» (см. Прил. 4 к настоящему Порядку).

Абзац утратил силу. — Письмо Минстроя РФ от 06.07.95 N ВБ-26/12-201)

(см. текст в предыдущей

В соответствии с письмом Минстроя РФ от 25.04.1996 N ВБ-29/12-148 абзац четвертый пункта 3.5.10.5 необходимо применять в следующей редакции:

«Работы по строительству жилых домов, производимые с привлечением средств бюджетов всех уровней и целевых внебюджетных фондов, при условии, что эти средства составляют не менее 40 процентов от стоимости этих работ, включены в Перечень товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты НДС. Поэтому по данному строительству за итогом сводного сметного расчета в качестве лимита отдельной строкой включаются только средства, необходимые для возмещения затрат подрядных строительно-монтажных организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг (в т.ч. по проектно-изыскательским работам). Размер этих средств определяется расчетом в зависимости от структуры строительно-монтажных работ.».

3.5.10.6. Утратил силу. — письмо Минстроя РФ от 25.04.96 N ВБ-29/12-148)

(см. текст в предыдущей

Расшифровка понятия

Возвратные суммы обособляют, когда в соответствии с проектными решениями осуществляется разборка сооружений или снос зданий. В результате образуются материалы и изделия, пригодные для повторного применения. По сути, речь идет об отходах строительного производства – либо остающихся в распоряжении подрядчика после исполнения договора, либо переданных подрядчику заказчиком для выполнения работ (в зависимости от договоренности между сторонами). Их стои­мость и представляет собой возвратные суммы. Расшифровываются они на основании номенклатуры и количества материалов и изделий, получаемых для последующего использования.

Пример 1. Сметой на строительство объекта предусмотрено устройство временной дороги из железобетонных плит. Подрядчик приобрел плиты в собственность. По окончании работ дорога демонтирована, плиты остаются у подрядчика. Дорога в собственность заказчика не передавалась, хотя была ему предъявлена в составе общего объема выполненных работ. Сметная стоимость строительства включает стоимость плит, но за итогом сметы (заказчиком стоимость этих плит за минусом стои­мости их использования не оплачивается). Поэтому стоимость плит, бывших в употреб­лении, учтена в возвратных суммах.

Пример 2. Сметой предусмотрен снос ветхой постройки и сооружение новой. В части, относящейся к строительству, смета составлена исходя из нормативной потребности в новых материалах. В то же время битый кирпич от разборки постройки пригоден для устройства фундамента. Бой кирпича принадлежит заказчику и по договору передается подрядчику в качестве давальческих материалов. Его стои­мость отражена за итогом сметы как возвратные суммы. Они уменьшают стоимость строи­тельства, являясь экономией заказчика.

Сметные затраты на возвратные материалы

Сметные затраты, связанные с получением и
перемещением возвратных материалов в сметных расчетах на реконструкцию,
капитальный ремонт или снос зданий, определяются по трем направлениям:

  • образование возвратных материалов на рабочем месте при разборке
    строительных конструкций и инженерного оборудования (затраты на
    демонтаж);
  • перемещение возвратных материалов из рабочей зоны до мест
    складирования на строительной площадке (затраты внутрипостроечного
    транспорта);
  • вывозка возвратных материалов с объекта ремонта до мест хранения и переработки (затраты на вывозку).

Нормы на получение и перемещение возвратных
материалов формируется из соответствующих сметных затрат, отнесенных к
единице измерения данного материала и к массе (в тоннах) возвратных
материалов.

Стоимость образования возвратных материалов на
объектах ремонта (затраты на демонтаж) определяется в прямых затратах
сметного расчета по сметным расценкам СНИР «Разборка конструкций» для
работ по разборке конструкций и инженерного оборудования.

Текущая цена образования отдельных возвратных
материалов определяется по средним сметным нормам (затрат труда и
машинного времени) на получение возвратных материалов на месте разборки
конструкций и текущим ценам на эти ресурсы. Средние нормы образования
возвратных материалов устанавливаются как усредненные удельные затраты
на разборку конструкций приведенные к материалам, составляющих эти
конструкции. Нормы расхода ресурсов на демонтаж учитывают только
затраты по разборке, без учета работ по транспорту возвратных
материалов и строительного мусора.

Затраты и стоимость работы внутрипостроечного
транспорта возвратных материалов (затраты на ВПТ) рассчитывается
дополнительно по фирменным сметным нормам на единицу перемещения
материалов на строительной площадке или по расчетной массе возвратных
материалов с использованием унифицированных норм затрат ВПТ. Текущие
сметные расценки и нормы на работы внутрипостроечного транспорта
разработаны в Сборнике СНИР «Разборка конструкций».

Затраты и сметная стоимость работ, связанные с
вывозкой возвратных материалов со строительной площадки, определяется
на показатель массы возвратных материалов по нормам затрат труда,
нормам времени работы строительных машин, автотранспорта и текущим
ценам на эти ресурсы или по сметным расценкам, разработанным в Сборнике
СНИР «Разборка конструкций».